Налогообложение организации. 3

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет)

филиал ФГБОУ ВПО ЮУрГУ (НИУ) в г. Сатке

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Налоги и налогообложение

Вариант № 3

 

 

 

                                                                       Выполнила: студентка V курса

                                                                                             Группы СтЭЗ-575

                                                                                              Гирфанова Н.М.

                                                                     Руководитель: Федина Е. В., к.э.н.

 

 

 

 

 

 

 

 

Сатка 2013

 

Оглавление

Введение 3

1. Исходные данные 4

2. Расчет  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды 5

3. Расчет налога на добавленную  стоимость (НДС) 7

4. Расчет налога на имущество  организации 10

5. Расчет  налога на прибыль организации 12

Заключение 17

Библиографический список 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение организации - это неотъемлемая часть системы  управления компанией. Организация  эффективного процесса налогообложения  является одним из оптимальных способов достижения наилучших результатов  работы предприятия. Задачей налогового планирования является организация  системы налогообложения для  достижения максимального финансового  результата при минимальных затратах. Планирование налоговых платежей в  рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять  имеющимися ресурсами.

Целью курсовой работы является закрепление теоретических  знаний в области  налогов и налогообложения, приобретение практических навыков  определения налогооблагаемой базы, расчета основных налогов, уплачиваемых организациями, заполнения расчетных  форм. 

Объектом налогообложения  является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или  иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога. Субъектом  налогообложения является налогоплательщик, - это обязательный       элемент       налогообложения, характеризующий лицо, на которое  в соответствии с НК РФ  возложена  юридическая обязанность уплачивать налоги.

Бухгалтерская отчетность, необходимая для расчета налогов, представлена в виде: журнала хозяйственных  операций за I квартал 2012 г., выписки  из главной книги и выдержек из учетной политики рассматриваемой  организации.

 

   

  1. Исходные  данные

Таблица 1

Остатки на счетах актива баланса (руб.)

№ счета

Месяцы

Примечание

1

2

3

4

01

1074890

1072670

1072670

1072670

  

02

49930

52245

64560

76875

Пассив

04

800

800

800

800

  

05

187

204

222

239

Пассив

08

83582

83900

88900

88900

  

10

36015

41000

15375

51334

  
   

 

Таблица 2

Обороты по счетам (руб.)

№ п\п

Корреспонденция счетов

Месяцы

1

2

3

1

Д20 К70 (начислена заработная плата)

в том  числе по договорам подряда

455784

457056

451295

36400

24500

13400

2

Д69 К70 (начислено пособие по временной  нетрудоспособности.)

5100

8400

6850

3

Д90 К44 (представительские расходы)

72400

81000

88000

4

Д68 К19.3  "НДС по приобретенным МПЗ"

22800

94000

29900

5

Д90 субсчет "Себестоимость продажи" К20

1420200

1280000

1850000

6

Д62 К90 субсчет "Выручка" (реализация СМР)

1880000

1450000

1900000

7

Д51 К62 субсчет "Авансы полученные"

1180000

–

–

8

Д19.4  «НДС по оказанным представительским  услугам» К76

13032

14580

15840

9

Д98.2  К91.1 (стоимость безвозмездно полученных  основных средств)

 

200000

  

 

 

 

2. Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

 

   С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами.    

Название  документа:   

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования".   

Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в  отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи  с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования".   

Тарифы  для налогоплательщиков страховых  взносов:   

на 2012 г. установлены следующие тарифы страховых взносов: ПФР - 22 процентов, ФСС - 2,9 процента, ФФОМС - 5,1 процента.    

 С сумм выплат, превышающую эту величину (512 000), страховые взносы не взимаются.   

По  условию: «при расчете страховых  взносов размер отчислений в каждый фонд необходимо рассчитывать исходя из того, что заработная плата не превышает 512 000 рублей за год».    

Налоговый период: календарный год.    

Отчетный  период: I квартал, полугодие и 9 месяцев и календарный год.    

Налоговая база: заработная плата.   

Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа  календарного месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  ежемесячный обязательный платеж.     

1 месяц:   

ПФ = 356500*0,22 =78430 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 78430 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 78430 рублей   

ФСС = (356500-43200-51300)*0,029 = 7598 рублей    

Начисление: Д20 К69 = 7598 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 7598 рублей   

ФФОМС = 356500*0,051=18181,5 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 18181,5 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 18181,5 рублей   

2 месяц:   

ПФ = (356500+363830)*0,22-78430  = 80042,6 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 80042,6 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 80042,6 рублей   

ФСС = (356500-43200-51300+363830-46000-67800)*0,029-7598=    

=7251 рубль   

Начисление: Д20 К69 = 7251 рубль    

Уплата: Д69 К51 = 7251 рубль   

ФФОМС = (356500+363830)*0,051-18181,5 =18555,3 рубля   

Начисление: Д20 К69 = 18555,3 рубля    

Уплата: Д69 К51 = 18555,3 рубля   

3 месяц:   

ПФ = (356500+363830+375780)*0,22 – 78430 – 80042,6 = 82671,6 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 82671,6 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 82671,6 рублей   

 

ФСС = (356500-43200-51300+363830-46000-67800+375780-42400-    

-64650)*0,029-7598-7251=7793 рубля   

Начисление: Д20 К69 = 7793 рубля    

Уплата: Д69 К51 = 7793 рубля   

ФФОМС = (356500+363830+375780)*0,051-18181,5 - 18555,3 = 19164,8 рубля   

Начисление: Д20 К69 = 19164,8 рубля    

Уплата: Д69 К51 = 191664,8 рубля

 

    3. Расчет налога на добавленную  стоимость (НДС)

 

   «Статья 143. Налогоплательщики   

1.Налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:   

(в  ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ)   

(см. текст в предыдущей редакции)     

-организации;    

-индивидуальные предприниматели;     

-лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (далее в настоящей главе - налог)  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)».   

«Статья 146. Объект налогообложения    

1. Объектом  налогообложения признаются следующие операции: 

    1. реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав.

 

   В целях  настоящей главы передача права  собственности на товары, результатов  выполненных работ, оказание услуг  на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);     

2) передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;    

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;    

4) ввоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.    

Налог рассчитывается поквартально без нарастающего итога, в налогообложении прибыль не участвует, на фин.результат не влияет.    

Проводки  из таблицы касающиеся НДС:   

Д 68 К 19.3 (НДС по приобретенный МПЗ)   

Итого: 34980+42190+28760=105930

Январь

февраль

март

итого за кв.

34980

42190

28760

105930


 

    

Возмещение НДС из бюджета  по приобретенным  МПЗ - материально-производственным запасам (т.е. уменьшаем сумму налога к перечислению в бюджет):    

Д 62 К 90 ( выручка от реализации)    

Итого: 1858120+1650850+1850000=5358970

1858120

1650850

1850000

5358970


 

    

1 % от выручки:   

1 месяц: 18581 р.   

2 месяц: 16509 р.   

3 месяц: 18500 р.   

По  условию задачи выручка показана без учета НДС , т.е. на эту сумму  самостоятельно надо рассчитать НДС(18%):   

Д 90.3 (НДС)  К 68 (НДС)   

Сумма НДС по реализации СМР (строительно-монтажных работ) составляет:    

5358970*0,18=964615 рублей.   

Д 51 К 62 (авансы полученные) = 975000 рублей.   

975000*18/118=148729 рублей.   

Д 62 К 91.1 «Прочие доходы» = 250000 рублей   

НДС = 250000*0,18=45000 рублей.   

Данная проводка отражает  НДС, который предприятие заплатило за информационные услуги.   

Д 19.4 К 76 (НДС по оказанным информационным услугам):

5040

4860

2880

12780


 

    

Для расчета НДС  нам нужно сделать  дополнительную проводку:   

Д68 (НДС) К 19.4 (возмещаем НДС) = 12780 рублей.   

Итого расчет НДС за 1 квартал 2010г:   

Сумма НДС по реализации СМР - Сумма НДС по приобретенный  МПЗ – Сумма НДС по оказанным  информационным услугам + Сумма НДС  авансы полученные + НДС «Прочие доходы» = 1039633 рубля.   

Данная  сумма отражается по К сч.68 (НДС) = 1039633   

Перечисляем налог проводкой равными долями в три срока (до 20го числа):    

1039633/3   

1 месяц = 346544   

2 месяц = 346544   

3 месяц = 346545. 

 

 

   

 4. Расчет налога на имущество  организации

 

   1. Налоговым периодом признается календарный год.   

2.Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.   

3.Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды (НК РФ ст.379).    

 «Статья 372. Общие положения    

1. Налог на имущество организаций  (далее в настоящей главе - налог)  устанавливается настоящим Кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации, вводится в действие  в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.    

2. Устанавливая налог, законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.   

(в  ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 77-ФЗ)».   

«Статья 374. Объект налогообложения    

1.Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса».   

Расчет  налога на имущество за 1 кв.2012г.   

Для расчета берем только  01 счет (основные средства) и 02 счет (амортизация ОС).   

(«Статья  375. Налоговая база. 

    1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом  налогообложения. 

 

   При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.    

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода»).   

Сч. 04 (нематериальные активы) , сч. 05 (амортизация нематериальных активов), сч. 08 (капитальные вложения), сч. 10 (материалы) не учувствуют в расчете налога на имущество , т.к. не являются объектом налогообложения (НК РФ).   

Расчет  налога на имущество:    

Остаточная стоимость  ОС рассчитывается как:    

сч.01-сч.02=966500-16999   

сч.01-сч.02=956500-19286   

сч.01-сч.02=966500-22413   

сч.01-сч.02=1078330-25540

Период

сч.01

02 (износ ОС)

Ост. стоим. ОС

       

на 01.01.10

966500

16999

949501

       

на 01.02.10

956500

19286

937214

       

на 01.03.10

966500

22413

944087

       

на 01.04.10

1078330

25540

1052790

Итого

    

3883592


 

    

Для расчета налога на имущество берем остаточную стоимость на первое число каждого месяца (для квартала это будут четыре суммы).   

Расчет  среднегодовой стоимости имущества за 1 квартал 2010г:   

3883592/4=970898 рублей.   

Ставка  налога на имущество составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, т.е. среднегодовая стоимость имущества*2,2%=970898*0,022=21360.    

Налог на имущество начисляется  в последний день квартала  проводкой    

Д91 К68=21360 рублей. – за квартал    

Перечисляется до 30 числа следующего за кварталом месяца: Д68К51=21360/4=5340 рублей. – за месяц

 

    5. Расчет налога на прибыль организации

 

   «Статья 246. Налогоплательщики   

1. Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:    

(в  ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)   

- российские организации;   

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации».   

«Статья 247. Объект налогообложения     

Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.   

Прибылью  в целях настоящей главы признается:     

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;    

(в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)…».   

«Статья 248. Порядок определения  доходов. Классификация доходов   

1. К доходам в целях настоящей  главы относятся: 

    1. доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

 

    2) внереализационные доходы.    

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с  настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Налогооблагаемые  доходы

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

  1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
  2. внереализационные доходы:
  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Расходы, учитываемые  при расчете налога на прибыль  
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
    • аренда имущества;
    • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
    • реклама;
    • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
    • командировочные расходы;
    • представительские расходы;
    • подготовка и переподготовка кадров;
    • страхование имущества;
    • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

 

  1. Внереализационные расходы:
    • проценты по кредитам и займа;
    • проценты по ценным бумагам;
    • отрицательная курсовая разница;
    • судебные расходы и арбитражные сборы;
    • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
    • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
    • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
    • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
    • списанная дебиторская задолженность.

 

 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется следующим образом.

Начисление Д 99 К 68                            Уплата Д 68 К 51. 
Рассчитаем налог на прибыль за первый месяц: 
   Доходы = 1880000 руб. (выручка от реализации без НДС) 
   Расходы = 1420200 - (72400-356500*0,04)= 136060 руб. (корректируем себестоимость с учетом нормируемых расходов) 
  Прибыль до н/о =180000 -136060 = 517940 руб. 
Налог за 1 месяц = 517940*0,2 = 1362060 руб. 
     Рассчитаем налог на прибыль за второй месяц: 
Доходы = 1450000  руб. 
Расходы = 1280000 - (81000-363830*0,04)= 1213553,2 руб. 
Прибыль до н/о = 1450000 -1213553,2 = 236446,8 руб. 
Налог за 2 месяц = (517940 +236446,8)*0,2-103588 =472889,4 руб. 
     Рассчитаем налог на прибыль за третий месяц: 
Доходы  = 1900000 руб. 
Расходы = 1850000 -(88000-375780*0,04)= 1777031,8 руб. 
Прибыль до н/о = 1900000 -1777031,8 = 122968,8 руб. 
Налог за 3 месяц = (517940 +236446,8 +122968,8) *0,2-103588 - 47289,4 = 24593,7 руб. 
      При способе расчета методом начисления ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
    В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате налога на прибыль оформляются следующим образом: 
     Начисление налога Дт 99 Кт 68. 
     Уплата налога Дт 68 Кт 51.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики  налоговая политика хозяйствующих  субъектов становится одним из важнейших  элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или  иной степени постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений  предполагает конкурентную борьбу между  различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто  наиболее эффективно использует все  виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1.  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть первая  и вторая по состоянию на 26 сентября 2005. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2005. - 640 с.

Налогообложение организации. 3 📙 Курсовая → 🆔 139229

Налогообложение организации. 3 📙 Курсовая → 🆔 139229

Налогообложение организации. 3