Налогообложение предприятий и пути его совершенствования
НОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра Финансов и банковского дела
Курсовая работа
на тему
«Налогообложение предприятий и пути его совершенствования»
Студентки 4 курса
факультет экономики, управления и финансов
заочная форма обучения
Научный руководитель
к.э.н., доцент
2014
Содержание
Введение ………………………………………………………………………3-4
Глава 1. Основы налогообложения в Российской Федерации…………….5-8
- Сущность и функции налогов………………………………………...9-10
- Классификация налогов……………………………………………..11-1
3
Глава 2. Налогообложение предприятий…………………………………14-16
2.1. Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии…………………17-21
2.2. Состав налогов, взимаемых с предприятий
на территории Российской Федерации………………………………………………………
Глава 3. Анализ финансовой устойчивости предприятия………………26-29
3.1. Совершенствование налогообложения в Российской Федерации….30-32
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………35
Введение
Тема данной курсовой работы – налогообложение предприятий и пути его совершенствования. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общественных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.
Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.
Все предприятия обязаны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данная обязанность оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного обязательства приводит к наложению на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного оттока денежных средств.
Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы дипломной работы.
Целью данной курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий и пути его совершенствования.
Для достижения поставленной цели в данной курсовой работе были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы налогообложения Российской Федерации;
- рассмотреть основы
- провести анализ финансовой устойчивости предприятий.
Глава 1. Основы налогообложения в Российской Федерации.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, без эквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- вычет из налогового оклада
(налогового платежа за
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
- прочие налоговые льготы.
Отличительные признаки налогообложения в Российской Федерации:
1) Обязательность - каждое лицо – налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги.
2) Индивидуальная безвозмездность - каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие – либо блага.
3) Уплата в денежной форме - налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме.
4) Финансовое обеспечение деятельности - налоги, сборы, платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов.
5) Общие условия установления налогов и сборов налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога.
Под методом налогообложения понимается порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Существует три метода налогообложения:
- равное
2) пропорциональное
3) прогрессивное
При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.
Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.
Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низко-обеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход.
Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:
а) простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).
б) простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;
в) сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка.
Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;
г) скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.
- Сущность и функции налогов.
Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Как следует из вышеприведенных определений, важнейшим признаком налога и сбора является их обязательный (принудительный) характер. Установление налогов и сборов относится к компетенции представительных органов государства или местного самоуправления.
Налоги выполняют следующие функции:
1) фискальную (от лат. слова fiscus - государственная казна) - являются основным источником формирования государственных финансовых ресурсов - бюджетов и внебюджетных фондов;
2) экономическую (регулирующую) - позволяют стимулировать или иным образом воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов с целью регулирования качественных и количественных параметров воспроизводства.
3) Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.
4) Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.
Между собой эти функции взаимосвязаны и взаимозависимы. Ни одна из них не может развиваться в ущерб другой.
Функции налогов выражают наиболее существенные черты правовых механизмов налогообложения и направлены на достижение конкретных задач, стоящих перед налоговым правом на данном этапе его развития. В современных условиях РФ налоговое право призвано обеспечить пополнение государственной казны, осуществляя при этом регулирование экономического развития государства.
Считаю, что государство Российской Федерации должно стимулировать предприятия, предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, поощрять или вознаграждать за уплату налогов.
1.2. Классификация налогов.
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.
Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
- федеральные:
- региональные;
- местные.
Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:
1) Федеральные:
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Государственная пошлина.
2) Региональные:
- Налог на имущество организаций;
- Транспортный налог;
- Налог на игорный бизнес.
3) Местные:
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц.
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
- прямые;
- косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.
К прямым налогам относятся:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.
К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- таможенные пошлины и др.
Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов:
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.
Глава 2. Налогообложение предприятий.
Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий и организаций.
Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.
Налоги, уплачиваемые предприятиями:
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог на прибыль;
3) акцизы;
4) налог на имущество предприятий;
5) налог на доходы физических лиц;
6) единый социальный налог;
7) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина;
11) транспортный налог;
12) земельный налог;
13) налог на имущество физических лиц;
14) налог на внешнюю торговлю.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – взимаемый с предприятий косвенный налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в идее разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырьё, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.
По всей территории страны на 2014 год на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%.
Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ. В 2014 году налог на прибыль останется без изменений.
Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %. При этом 2% от суммы, начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.
НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:
- для отдельных видов долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;
- на доходы, полученные в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;
- для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;
- для ЦБ РФ - 0%.
2.1. Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии.
Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.
В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.
Прибылью признается:
- для российских организаций
— полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных
- для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в
Российской Федерации через
- для иных иностранных
Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии, делятся на три группы:
- налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;
- налог на прибыль предприятий и организаций;
- налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль.
В первую группу входят:
- налог на имущество предприятий;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
- налог на рекламу;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов.
Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.
В состав третьей группы входят:
- сбор за использование наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
- налог на операции с ценными бумагами;
- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
Налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов. Налог уплачивают предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Филиалы и другие аналогичные подразделения организации, если они имеют отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, они могут исполнять обязанности организации по уплате налога в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.
Не являются плательщиком налога:
- Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;
-организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
- организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Если налогоплательщик занимается иными видами деятельности (не подлежащими налогообложению единым налогом на вмененный доход), то по имуществу, используемому для этих иных видов деятельности, необходимо платить налог в общеустановленном порядке. В случае, если налогоплательщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.
По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:
1) Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):
- на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- экспортная таможенная пошлина;
- на реализацию горюче-
2) Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):
- земельный;
- на пользователей
- с владельцев транспортных средств;
- плата за пользование недрами;
- платежи за предельно-
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- плата за воду, забираемую промышленными
предприятиями за
- импортные таможенные пошлины.
3) Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):
- на имущество предприятий;
- на рекламу;
- на содержание жилищного фонда
и объектов социально-
- сборы на нужды
4) Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:
- на прибыль предприятий;
- плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых;
- местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли.
Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.
В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. С 2013 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, в том числе затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям.
Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
- Налогообложение предприятий и пути его совершенствования
- Налогообложение предприятий малого бизнеса
- Налогообложение предприятий малого бизнеса
- Налогообложение предприятий малого бизнеса
- Налогообложение предприятий малого бизнеса
- Налогообложение предприятий (на примере ООО «Солнышко»)
- Налогообложение предприятий: нормативное обеспечение, система действующих налогов и сборов и организация их учета
- Налогообложение предприятий
- Налогообложение предприятий
- Налогообложение предприятий
- Налогообложение предприятий
- Налогообложение предприятий (4)
- Налогообложение предприятий бюджетной сферы
- Налогообложение предприятий и влияние налогов на результаты деятельности предприятия
