Налогообложение предприятия. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………….

1. Теоретические основы налогообложения в РФ…………………………..
1. Сущность, функции и совокупность налогов в РФ……………….
2. Методика определения налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект………………………………………………………………..
3. Современные проблемы в области налогообложения агроформирований и пути их решения……………………………..
2. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
3. Состояние налогообложения в предприятии………………………………
1. Порядок начисления и уплаты в бюджет налоговых платежей….
2. Налоговые льготы……………………………………………………
3. Экономический анализ налоговых платежей………………………
4. Ответственность за нарушение налогового законодательства……
5. Пути совершенствования налогообложения……………………….

Заключение…………………………………………………………………..

Список использованной литературы………………………………………

Введение

Налоги - это необходимое звено  экономических отношений в обществе и возникли они с появлением государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы.  Материальное содержание налогов заключается  в том, что они являются частью вновь созданного продукта, который  в процессе его деления и перераспределения  в обязательном порядке и бесповоротно мобилизируется в интересах государства  для выполнения возложенных на него функций. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Система налогообложения складывалась на протяжении всей истории человечества. Сначала выплаты и сборы (налоги) взимались в виде различных податей  и служили дополнением к различным  трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, а по мере развития товарно-денежных отношений  налоги приобрели денежную форму.

Любому государству для осуществления  его функций необходимы определенные финансовые средства, свой бюджет. Государство  для формирования бюджета использует различные источники доходов, но на сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа  собирания денежных средств, чем  налоги. В любом государстве налоги составляют по сравнению с другими  источниками доходов большую  доходную часть бюджета.

Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств  государство строит школы, высшие учебные  заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.

Я выбрала данную тему, т.к. она очень актуальна именно в России, в стране с развивающимися рыночными отношениями, где большинство предпринимателей, юридических и физических лиц пытаются уклониться от уплаты налогов, следуя высказыванию классика политической экономики А.Смита, что «всякий налог плох», и потому, что в России издается много новых законов, постановлений, указов, противоречащих друг другу.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение организации налогообложения на ООО «Север+», изыскание путей совершенствования налогообложения. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи: организационно-экономическую характеристику и состояние налогообложения в ООО «Север+».

 Объектом исследования является ООО «Север+».

Предметом исследования выступает организация налогообложения в ООО «Север+».

Методы, используемые в процессе исследования:

• Статистический;
• Анализ;
• Синтез;
• Метод сравнения;
• Расчет динамики показателя и др.

Источниками информации данной курсовой работы являлись:

• Учебная литература;
• Данные предприятия:

• Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии ООО «Север+» за 2008г., 2009г, 2010г;
• Налоговые декларации;

• Нормативно-правовые акты.

1. Теоретические основы налогообложения в РФ
1. Сущность, функции и совокупность налогов в РФ

Сущность налогообложения заключается  в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может  существовать без взимания налоговых  платежей. Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Государство, выражая интересы общества в различных cферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах.

Налоги – обязательные сборы  и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц  в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны  и безвозмездны.

 Налоги – это гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. [4]

Функции налогов - это проявление сущности налогов в действии. Выделяют 4 основные функции:

• Фискальная
• Регулирующая
• Распределительная
• Контрольная

Первой и наиболее последовательно  реализуемой функцией налогов выступает фискальная функция. Посредством ее реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). История налогообложения практически во всех странах показывает преобладание фискального характера в отношениях между государством и собственником-налогоплательщиком. В условиях бюджетного дефицита государства увеличение налоговых поступлений представляется панацеей от всех бед. Однако данный постулат сторонников пополнения государственной казны путем перенесения налогового бремени на налогоплательщиков является небесспорным. Еще древнеримский император Тиберий говорил, что "хороший пастырь должен стричь овец своих, но не резать".

Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования — обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств. Регулирующая функция налогов имеет три подфункции :

• стимулирующую, которая реализуется через систему налоговых льгот. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налоговой базы, понижении налоговой ставки и т.д. Например, действующие льготы по налогу на прибыль предприятий, направлены на стимулирование: финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства; малых форм предпринимательства; занятости инвалидов; благотворительной деятельности и др.
• дестимулирующую (сдерживающую), которую выполняют, например, акцизы на табачные и алкогольные изделия, увеличивая их продажную цену и поэтому призваны сдерживать рост потребления этих товаров, так как интересы здоровья нации для государства имеют большое значение. Однако даже в условиях экономического кризиса производство табачных и алкогольных изделий и их потребление в России не уменьшаются.
• воспроизводственную, которую несут в себе целевые налоги, например, налоги в дорожные фонды, земельный налог и т.д., которые имеют четко отраслевую принадлежность, и средства, поступающие от их взимания имеют целевую направленность (финансирование строительства и ремонта автомобильных дорог; улучшения и повышения плодородия земель и т.д.).

Контрольная функция проявляется в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление этой функции, ее полнота и глубина во многом зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Система налогов в РФ в настоящее  время включает 13 налогов и сборов и 4 специальных  налоговых режима.

Федеральные налоги: НДС (налог на добавочную стоимость), акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира и за использование объектов водных биологических ресурсов.

Региональные налоги: налог на имущество организации, на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог, на имущество физических лиц.

Специальные налоговые  режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхозналог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделении продукции.

При совершенствовании налоговой  системы РФ необходимо учитывать, что  воздействие налогов на экономику  происходит не прямо, а опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, так как осуществляется через  участие государства в распределении  и перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклов, а также регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования  государство должно создавать необходимые  условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных  отраслях.

2. Методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект

Расчет налоговой нагрузки предприятия не только позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная различными методами налоговая нагрузка характеризует налогоемкость произведенной продукции (работ, услуг) и дает реальную картину налогового бремени налогоплательщика.

Налоговая нагрузка, по мнению налоговых  органов, рассчитывается как соотношение  суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и  оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной  статистики. Проще говоря, налоговая  нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в  государственную казну, которую  он должен заплатить.

Применяемые методики определения  налоговой нагрузки различаются, как  правило, только по двум основным направлениям:

• по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
• по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Существует несколько методик  определения налоговой нагрузки.

1. Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика.

 Для этого общую сумму  налогов соотносят с суммой  доходов за минусом расходов. Этот показатель выявляет долю  налогов в выручке от реализации, но он вряд ли характеризует  в какой-то мере влияние налогов  на финансовое состояние предприятия,  т.к. не учитывает структуру  налогов в выручке. 

2. Вторую методику предлагает М.Н. Крейнина.

В основе этого подхода - сопоставление налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени. Данный подход также отрицает общепринятое мнение, что налоги, включаемые в себестоимость, выгодны предприятию, т.к. уменьшают прибыль и, соответственно, сумму налога на прибыль.

Аргументируются это тем, что за снижение прибыль «расплачивается» как само предприятие, получая меньше свободных средств, так и бюджет, получающий меньше суммы налога.

Общий знаменатель, к которому, в  соответствии с данным подходом, можно  привести сумму всех налогов - прибыль  предприятия.

Предлагается исходить из ситуации, когда предприятие вообще не платит налогов и сравнивать эту ситуацию с реальной. Т.о. определяется тяжесть налогового бремени. Налоговое бремя рассчитывают по следующей формуле:

(В - Ср - Пч/ В – Ср)*100%  или  (В- Ср- Пч)/ Пч,  где 

В - выручка от реализации (себестоимость + прибыль);

Ср - затраты на производство реализованной продукции без учета налогов;

Пч - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом  налогов, уплачиваемых за счет нее.

Эта формула показывает, во сколько  раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Для оценки налогового бремени по НДС и акцизам нужно их соотносить либо с кредиторской задолженностью, либо с валютой баланса. Сумму налогов надо соотносить с источниками уплаты. Общий знаменатель, к которому приводятся все налоги, - прибыль предприятия.

Данная методика представляется действенным  средством анализа воздействия прямых налогов на финансовое состояние предприятия, но очевидна недооценка влияния косвенных налогов, НДС и акцизов.

3. Современные проблемы в области налогообложения агроформирований и пути их решения

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную  деятельность в данном территориальном  образовании, уплачивают налоги в бюджет данного образования, из которого только часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в  бюджет данного образования, а другая часть средств перечисляется  в бюджет вышестоящего территориального образования и так далее до федерального бюджета. Данная схема  формирования бюджетов территориальных  образований позволит упростить  процессы, протекающие в налоговой  системе, и даст возможность территориальным  образованиям объективно формировать  свои бюджеты, своевременно производить  выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении часть  средств направить на развитие инфраструктуры своего региона [3].     

В качестве приоритетных направлений реформирования налоговой системы известными учеными-экономистами, правительством РФ предлагается поэтапное  решение следующих наиболее важных задач [4]:

1. отмена исчисляемых от показателей выручки «оборотных» налогов;
2. снижение суммарного налогообложения фонда оплаты труда;
3. пересмотр правил формирования базы налога на прибыль и других налогов;
4. изменение принципов налогообложения пользования природными ресурсами;
5. отмена «мелких» налогов.

Определяя дальнейшие шаги по проведению налоговой  реформы, следует отметить, что наиболее важные меры из тех, которые были поставлены перед правительством Российской Федерации  и Федеральным собранием, президентом  Российской Федерации, уже были реализованы. Речь идет в частности о следующих мерах [6]:

• отмена неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность «оборотных» налогов;
• существенное снижение налогообложение фонда оплаты труда за счет введения «плоской» шкалы налога на доходы физических лиц и снижения отчислений в социальные внебюджетные фонды с введением единого социального налога, предусматривающего регрессивную шкалу налогообложения;
• установление принципиально нового режима применения налога на прибыль организаций с резким снижением ставки этого налога;
• введение налога на добычу полезных ископаемых;
• реформирование системы налогообложения малого бизнеса;
• отмена налога с продаж и налога на покупку иностранной валюты.

Следствием  проведенных мер стало обеспечение  более равномерного распределения  налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону, как структуры налоговых поступлений, так и структуры поступлений  налоговых платежей по основным отраслям экономики. Улучшилось администратирование  уплаты налогов и сборов. Важным следствием проведенных мер стала  легализация многими налогоплательщиками  своих доходов, ранее скрываемых от налогообложения.

Важным  промежуточным результатом реализованных  мер стало реальное снижение общей  налоговой нагрузки на экономику, что  стало одним из важных факторов поддержания  экономического роста в стране [6].

Налоговая система, как уже отмечалось,  является одним из элементов рыночной экономики. Она выступает основным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Однако, по мнению специалистов, наша налоговая  система, как результат налоговой  политики в целом, весьма далеки от опыта стран с развитой рыночной экономикой.

Налоговая система в нашей стране создается  практически заново. Поэтому в  ходе реализации налоговых законов  возникает множество острейших  проблем, касающихся взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и  физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики  к рыночным отношениям, а также  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний  день - главная проблема реформы  налогообложения.

Кроме того, жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: будучи сориентирована на сбор налогов главным  образом с предпринимателей, а  также на ускоренное наращивание  их поступлений, эта система остаётся непродуктивной. С одной стороны, все усилия сориентированных таким  образом налоговых служб встречают  действенное сопротивление со стороны  предприятий и организаций. С  другой - они подрывают основу саморазвития экономической системы на рыночных принципах, снижают мотивацию субъектов  хозяйственной деятельности к развитию и открытости. А это уменьшает  налоговую массу.

Несомненно, всё это приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.[14]

Так же к  серьезным недостаткам налогового режима, ухудшающим инвестиционный климат в России, следует отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы является существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

Не удивительно, что к существующей налоговой  системе в настоящее время  предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу  и "качеству" налогов и слишком  сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, сильную имущественную дифференциацию. [15]

На 2010 год  министерство финансов снизило ставку налога на прибыль до 20%  по сравнению  с 2009, это по словам Министра финансов дает стимул к развитию рыночных отношений. 

Так же произошли  существенные изменения сумм связанных  со стандартными налоговыми вычетами по НДФЛ, по сравнению с 2009 годом  в 2010 году изменения составили увеличение:

• с 400 руб. до 600 руб. за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20 тыс. руб.
• с 600 руб. до 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, на каждого ребёнка налогоплательщика и этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода превысит 40 тыс. руб.[12]

2. Краткая организационно-экономическая характеристик ООО «Север+»

Общество с ограниченной ответственностью «Север +» образовано и зарегистрировано 3 декабря 2002 года по адресу: Россия, Костромская  область, Октябрьский район, с. Боговарово, ул. Победы, д. 81-а, индекс 157780.

Основной  целью создания общества является осуществление  коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основными видами деятельности являются:

• производство сельскохозяйственной продукции;
• заготовка сырья (молоко);
• переработка сельскохозяйственной продукции (молоко);
• организация производства молочной продукции и её реализация;

ООО «Север +» осуществляет заготовку молока не только в Октябрьском районе, но и в других ближайших Павинском, Пыщугском районах Костромской  области и Шабалинском районе Кировской области.

В состав ООО «Север +» входят следующие  цеха:

• цех  по производству масла сливочного;
• цех по производству технического казеина.

Цеха  предприятия оснащены хорошим оборудованием  для производства данных видов продукции.

ООО «Север+»  расположен на территории Октябрьского района Костромской области, на окраине  села Боговарово. Расстояние от него до областного центра (г. Кострома) составляет 490 км. Расстояние до ближайшей железнодорожной  станции Малое Раменье составляет 50 км.

Предприятие занимается производством и переработкой молока. Основной вид деятельности – это производство коровьего  масла. На предприятии работают высококвалифицированные кадры, люди достаточно опытные и очень добросовестные. Маслоделы имеют звания «Заслуженных мастеров-маслоделов», одному из них в 2003 году Указом Президента РФ было присвоено почетное звание и вручен знак «Заслуженный работник пищевой индустрии РФ».

Метеорологические условия предприятия:

• Климат умеренно-континентальный;
• Среднегодовая температура воздуха +1,5˚С;
• Среднегодовое количество осадков 537 мм;
• Высота снежного покрова 65 см.

Историческая справка о предприятии:

Боговаровский маслозавод был создан на основании  телеграммы Костромского треста от 20 февраля 1946 года о разделении Вохомского раймаслопрома  и о создании, вновь организующегося, Боговаровского раймаслопрома.

Боговаровский раймаслопром считался головным. Ему  подчинялись низовые маслозаводы  и сепараторные пункты. В то время  маслозавод выпускал «Вологодское»  и «Сладкосливочное» масло. Из обрата производили казеин. Из сыворотки  вырабатывался альбумин, который  продавался населению. Весь труд был  ручным. Женщины крутили 600 литровые сепараторы, изготовляя сливки, затем  в деревянных маслоизготовителях с  вальцами производилось масло. Казеин сушили в специальных печах, а  летом на солнышке. Работали с раннего  утра до позднего вечера. В 1956 году был  пущен новый маслозавод в деревянном исполнении.

Труд  маслоделов облегчился только в конце 50-х гг., когда были установлены  бензиновые движки «ЗИД», приводившие  в работу сепараторы и маслобойку. Сепараторы стали устанавливаться  емкостью 1000 и 2000 литров. Увеличилась  их пропускная способность. В то время  молока от колхозов поступало много, кроме этого был наложен обязательный налог на население в количестве 300 литров в год.