Налогообложение юридических лиц. 3

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение                                                                                                                3

I Сущность налогов в РФ                                                                                     5

II Общий режим налогообложения юридических лиц в РФ                              7

 1 Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами          7

    1.1 Налог на добавленную стоимость                                                             8

    1.2 Акцизы                                                                                                      11

    1.3 Налог на прибыль организации                                                              13

    1.4 Налог на добычу полезных ископаемых                                                 16

    1.5 Водный налог                                                                                           18

    1.6 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

     объектами водных биологических ресурсов                                                20

    1.7 Государственная пошлина                                                                       22

 2 Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и

    организаций                                                                                                    23

    2.1 Налог на имущество организаций                                                           24

    2.2 Налог на игорный бизнес                                                                        26

    2.2 Транспортный налог                                                                               27

 3. Земельный налог как местный налог уплачиваемые юридическими

    лицами                                                                                                           29

III Специальные режимы налогообложения юридических лиц в РФ              31

Заключение                                                                                                        32

Список используемой литературы                                                                   34 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц. [6]

     Объективно обусловлено, что российское налоговое законодательство является самой активно изменяющейся отраслью права. Во-первых, за счет налоговых поступлений формируется 75,5% средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации. Во-вторых, сложившийся на настоящий момент паритет власти позволяет практически беспрепятственно в короткий срок возводить в ранг закона все законотворческие инициативы. [13]

     Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

     25 мая 2009 года правительством были одобрены следующие направления налоговой политики на 2010-2012 года: необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы (в следствии экономического кризиса), повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов.

     В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена "амортизационная премия" по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

     Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:

     постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;

     предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги; [7]

     Под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц. [9]

     Целью написания данной работы является рассмотрение теоретических основ налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.

     Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

     раскрыть особенности налогообложения юридических лиц, при этом более подробно рассмотреть общий режим налогообложения;

     проанализировать методику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц

     определить порядок уплаты налогов и сборов и взаимоотношения с контролирующим налоговым органом.

     Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ. 
 

     I Сущность налогов в РФ 

     В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

     обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

     поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

     государственное регулирование экономики (регулирующая функция). [12]

Налоги бывают двух видов.

Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. [7]

     Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. [5] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     II Общий режим налогообложения

     1 Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами 

     Согласно ст. 12 части первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

     Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - налог на доходы с физических лиц;

     - налог на прибыль организаций;

     - налог на добычу полезных ископаемых;

     - водный налог;

     - сборы за пользования объектами животного мира и за пользования

       объектами водных биологических ресурсов;

     - государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

     - это налог на имущество организаций;

     - налог на игорный бизнес;

     - транспортный налог.

К местным налогам относятся:

     - земельный налог;

     - налог на имущество физических лиц.

     Рассмотрим налоги, уплачиваемые юридическими лицами. [1]

Налог на добавленную стоимость 

     Налог на добавленную стоимость (НДС) -- косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. [5]

     Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

     Объектом налогообложения являются следующие операции:

     1) безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

     2) передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

     3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

     4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

     Расчет производится по следующей схеме:

Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС - сумма входящего НДС

      Сумма исходящего НДС рассчитывается следующим образом:

Сумма исходящего НДС = объем продаж * применимая ставка НДС

      Входящий НДС - это суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС

     Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров.

     По ставке 0% налогообложение производиться при реализации:

     товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

     работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

     а также другие товары (работы, услуги)

     Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат и природного газа, которые эксплуатируются на территории государств - участников СНГ.

     Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации:

     продовольственных товаров;

     товаров для детей;

     медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие операции:

     - услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции;

     - редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;

     - услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях;

     - услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуги по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

     Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (на 2010 год -- 2 млн руб.).

     Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

     Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Акцизы 

     Акциз -- косвенный, федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. [10]

     Акцизы включаются в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачиваются потребителем.

     Налогоплательщиками акциза признаются:

     организации;

     индивидуальные предприниматели;

     лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ.

     Объектом налогообложения признаются операции, связанные с реализацией (передачей) подакцизных товаров:

     1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

     3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

     6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

     7) автомобильный бензин;

     8) дизельное топливо;

     9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

     10) прямогонный бензин.[1]

     Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида подакцизного товара. Все ставки перечислены в ст.193 главы 22 НК РФ.

     Уплата акциза осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3 Налог на прибыль организации 

     Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия. [14]

     Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

     Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относят:

     доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных

         прав;

     внереализационные доходы.

     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

     Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы учитываются исходя из цены сделки.

     Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета -- налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий -- управленческий).

     При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

     Особенности определения налоговой базы по банкам, по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

     1) 20 процентов - с любых доходов, кроме указанных в пунктах 2,3,4 ст. 284 главы 25 НК РФ;

     2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

     К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

     1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

     2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4 Налог на добычу полезных ископаемых 

     Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) -- прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

     Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

     Объектом налогообложения признаются:

     полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

     полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

     полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

     Не являются объектом налогообложения:

     общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

     добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

     полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое или иное общественное значение.

     полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

     дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.