Налоговая система Российской Федерации. 27

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

 

«ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве

Российской Федерации»

Новороссийский филиал

 

кафедра экономики и финансов

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по Финансам

 

 

Тема № 14

 

Налоговая система Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                            Выполнил студент:

                                                                                 Киревич О. Л.

                                                                                           Студенческий билет №100.17/120013

                                                               Проверил:

                                                                   к.э.н., доцент Шулико Е. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новороссийск 2014  

Содержание

 

1. Введение.............................................................................................................3
2. Глава 1.Теоретические основы налоговой системы РФ................................5

1.1. Понятия сущности и функций налоговой системы

1.2. Принципы построения налоговой системы и налоговая политика

1.3. Развитие налоговой ситемы

3. Глава 2.Анализ современной налоговой системы России...........................26

2.1. Краткая характеристика налоговой системы

2.2. Анализ  динамики поступлений основных налогов в 2011–2012 г. г.

4. Глава 3. Современное состояние налоговой системы РФ

3.1. Проблемы налоговой  системы РФ и пути ее совершенствования 

5. Заключение......................................................................................................34
6. Список использованной литературы.............................................................36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Данная тема – «Налоговая система Российской Федерации» – сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Знание основ данной темы актуально как для тех, кто занимается ведением бизнеса в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать. Ведь для успешного его становления очень важно выбрать подходящую систему налогообложения еще на этапе становления бизнеса. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Оценивая состояние и степень разработанности темы исследования, следует отметить, что к изучению налоговой системы обращалось большое количество отечественных и зарубежных ученых. Вопросы налоговой системы рассмотрены в работах В.А. Кашина («О путях совершенствования налоговой системы»), Б.Х. Алиева («Налоговая система: понятие, структура и параметры»), В.Б. Исакова («Современная налоговая система: точку ставить рано») и многих других. Однако существует мало литературы, обобщающей основные проблемы налоговой системы РФ и перспективы ее развития.

Практическая ценность работы состоит в том, что анализ современной налоговой системы Российской Федерации и разработанные рекомендации по совершенствованию ее наиболее принципиальных положений дают картину современного состояния налогообложения в нашей стране, а также возможный путь решения возникших проблем и нерешенных вопросов.

Для изучения этих вопросов в своей работе я рассмотрела 2 главы. Первая глава посвящена изучению структуры, принципов построения налоговой системы, ее сущности, функций и правовых основ. Вторая глава – развитию налоговой системы, а также я провела анализ динамики поступления основных налогов в бюджет на примере 2011-2012 годов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы РФ

1.1. Понятия сущности и функций налоговой системы

Государство, выражая интересы общества в различных cферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом кодексе.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоговая система РФ представлена:

• совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны;
• целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов;
• компетенцией органов государственной власти в области налогового регулирования и способами их взаимодействия между собой;
• методами исчисления налогов, а также налоговым контролем.

2. При формировании  налоговой системы исходят из  ряда принципов:

• Виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют силу закона.

• Сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение экономических интересов участников общественного производства. Правила применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т.к. это позволяет планировать деятельность

• Обязателен механизм защиты от двойного налогообложения.

•  Налоги должны быть разделены по уровням изъятия.

• Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.

• Единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресный характер, связанный с социальной сферой, стимулированием НТП, защитой окружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.

• Система налогообложения должна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленьких налогов, чем один большой.

• Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежание чрезмерной тяжести.

Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, ндс, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Прогрессивный налог – это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

Пропорциональный налог – это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные. К государственным налогам относятся подоходный, на прибыль, таможенные пошлины. Основным видом местного налога является имущественный налог.

Налоги по их использованию делятся на общие и специальные. Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль, доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы;
2. налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) - ндс, акцизы, экспортные тарифы;
3. налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат- налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы;
4. налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах.

Способ реализации общественного назначения налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов выражается функциями налогов.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная функция, которая состоит в формировании денежных доходов государства на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Другая функция налогов – экономическая, которая состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя различные процессы.

Льготы поощряют развитие того, за что они даются, например, если не облагать часть прибыли на развитие новой техники, то поощряется технический прогресс, на благотворительность- решаются социальные проблемы.

Если увеличивать налоги на сверхприбыль, то контролируется движение цен на товары и услуги. С ростом налогов доходы в казну уменьшатся, т.к. часть предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономику, стимулы к труду угаснут.

Совершенство налоговой системы зависит от эластичности спроса и предложения на товар или услугу. Продавцы перекладывают уплату налогов на покупателей, когда спрос неэластичен. Если неэластично предложение, то налоги перекладываются на продавцов.

Когда размеры налогов разумны, известно их назначение, от их уплаты, как правило, не уклоняются. Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа объектов, с которых взимается налог; повышение налоговых ставок. Ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства.

Предельный уровень налогообложения определяется по следующим признакам:

1. если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;
2. если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;
3. если растет “теневая” экономика, т.е. скрытое или явное уклонение от налогов.

В системе налогообложения существуют разнообразные льготы, например, освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др.

В случае нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания всей суммы сокрытого(заниженного) дохода, либо суммы налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штрафа в размере той же суммы и пени в размере одной трехсотой части ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Повторное или умышленное сокрытие (устанавливается судом) наказывается в 2-х и 5-и кратном размере.

Налоговый кодекс предусматривает эволюционное реформирование налоговой системы, установление такого уровня налогов, который смогут выдержать налогоплательщики, но при этом не пострадает бюджет. Должна быть обеспечена определенность, предсказуемость и прозрачность налоговой системы. Происходит корректировка льгот, остаются преимущественно только инвестиционные и социальные льготы.

Для предприятий малого бизнеса, организаций розничной торговли, сферы обслуживания населения и организаций, для всех, кто оказывает платные услуги возможен переход на упрощенную систему налогообложения.[1, с. 5].

 

1.2.Принципы построения  налоговой системы и налоговая  политика

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения. Попытки выработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы:

1) простота алгоритма  расчета отдельных налогов;

2) отсутствие дублирования;

3) простота и экономичность  системы сбора налогов;

4) стабильность;

5) законодательное регламентирование;

6) пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

7) равенство по доходам  и правам граждан, облагаемых  равным налогом;

8) приемлемый размер  общего налогового давления;

9) справедливость по  горизонтали;

10) справедливость по вертикали.

Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги. Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят разные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги.

Налоговая политика государства не только базируется на конкретных принципах, но и учитывает социально-экономические потребности страны, стратегические и текущие задачи экономики.

Негативным последствием повышенного налогообложения может быть падение интереса к работе, следовательно, снижение производительности труда, сдерживание роста объема и совершенствования ассортимента продукции, сокращение дохода от производства. При высоких налогах исчезает материальное стимулирование, в результате останавливается экономический и социальный прогресс.

При ориентации налоговой системы на промышленность государство использует в основном налог с оборота. Такой системой можно управлять из единого монопольного банка. Децентрализованная экономика в основе государственной системы налогообложения предусматривает подоходный налог с граждан и косвенный налог, например на добавленную стоимость. Важным условием при этом должно быть равенство налогового давления по видам предпринимательской деятельности.

Связь дохода и налога реализуется через прогрессивную, пропорциональную или регрессивную шкалу. Первая шкала обычно используется для налогов с прямых доходов и наследства, вторая и третья применяются для косвенных налогов.

В различных странах список налогов включает от 10 до 30 видов. Имеются налоги на прибыль, имущество (оборудование, здание, транспорт и т.д.), продажи, заработную плату, наследство, отдельные виды товаров, отдельные виды деятельности (эксплуатация игровых автоматов, видеопоказ, концертно-зрелищные мероприятия и др.), экспорт, импорт, добавочную стоимость и др.

Налоговые поступления являются основным источником формирования бюджета любого государства и составляют от 78–79 % до 92-95 % ее доходной части.[3, с. 26; 5, c. 86].

 

1.3. Развитие налоговой  системы РФ

Основополагающую роль в формировании благоприятной экономической атмосферы играют налоги, им отводится важное место среди экономических рычагов, посредством которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях кризиса резко возрастает роль и значение налогов как регулятора экономической, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить активную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Процесс становления современной налоговой политики Российской Федерации принято делить на три этапа:

1 этап (1991-1993) - принятие закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу с 01.01.2005 на основании Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Фактической датой рождения налоговой системы Российской Федерации можно считать декабрь 1990г., когда был принят свод законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

С одной стороны, нужно ослаблять налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создавать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем.

С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений. Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

2 этап (1994-1998) - можно отнести  к периоду дестабилизации налогового положения страны. Вносится большое число дополнений к существующему своду законов.

Сложившийся в конце 90-х гг. в России экономический и финансовый кризис требовал от Правительства РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программы.

Состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.

Кризис позволил выявить масштабные пробелы в системе существующего налогового законодательства, к явно выраженной противоречивости и фрагментарной двоякости законодательной базы, допускающей возможность ухода от налогообложения, прибавилась необходимость пересмотра ряда законов и инструкций в виду их чрезмерной жестокости в отношении даже незначительных нарушений. Все это подчеркнуло необходимость осуществления налоговой реформы.

3 этап (1998-наше время) - этап введения в действие единого документа по налогам.

Первый проект кодекса был внесен в Государственную Думу еще в начале 1996 года Распоряжением Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При этом к тому времени в правительстве была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом следующего года кодекс был впервые вынесен на обсуждение палаты в целом.

Окончательно первая часть кодекса была принята Думой уже в период правления кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск "Российской газеты" - официального издания, в котором и была впервые официально опубликована Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации.

21 июля 1998 года документ  был направлен Госналогслужбой  России для ознакомления и  использования в работе во все инспекции.

1 января 1999 года Первая  часть Налогового кодекса РФ  вступила в силу.

Вторая часть Налогового Кодекса принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

Последние изменения в действующий НК РФ были внесены 29 декабря 2009 года и вступили в силу 29 января 2010 года. [5, c. 32; 9].

В конце 90-х гг. XX в. были определены три направления развития и совершенствования системы налогообложения:

1) достижение стабильности и  определенности налоговой системы;

2) снижение налогового бремени  хозяйствующих субъектов;

3) повышение сбора налогов. По  всем этим линиям можно отметить  положительные сдвиги и тенденции. Так, в выступлении руководителя  ФНС «Развитие российской налоговой  системы: прошлое, настоящее и будущее» (Москва, 19 ноября 2010 г.) показано, что в России в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенных преобразований отменен ряд налогов, снижены ставки основных налоговых платежей, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес. Имеются и другие положительные сдвиги.Однако характер современного этапа развития характеризуется наличием множества специфических проблем в налоговой сфере. Эти проблемы и пути их решения обозначены в документах о направлениях налоговой политики на среднесрочную и долгосрочную перспективу. В соответствии с «Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» приоритеты остаются прежними: обеспечение бюджетной устойчивости, налоговое стимулирование инновационной деятельности, повышение эффективности налогового администрирования и др. Среди прочих мер, которые будут направлены на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно, в частности, отметить создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием.

Таким образом, совершенствование налоговой системы в среднесрочной и долгосрочной перспективе представляет собой некий компромисс между интересами государства и налогоплательщиков. В ближайшие годы нововведения должны способствовать снижению налогового бремени, росту деловой активности хозяйствующих субъектов, повышению их конкурентоспособности, а также упрощению процедур налогового производства и налогового администрирования. [5, c. 32; 11]. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ современной налоговой системы РФ

2.1. Краткая характеристика налоговой системы

Основные характеристики налоговой системы

Налоговую систему того или иного государства прежде всего характеризуют факторы политико-правового характера. Они отражают: во-первых, пропорции в распределении хозяйственных функций, социальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти; во-вторых, роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней; в-третьих, степень контроля центральной администрацией за органами местной власти.

Налоговую систему также определяют экономические характеристики: показатель налогового бремени, соотношение прямых и косвенных налогов, типы налогообложения.

Налоговый гнет (налоговое бремя) — отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета. На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом; в последние годы это отношение находится в пределах 30–34%. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта — относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и т. д.).

Сравните: Группа «Битлз» и налоги The Beatles – Taxman Соотношение прямых и косвенных налогов. В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению с прямыми налогами. В России относительно низка доля прямых налогов в доходной части бюджета и высока доля косвенных налогов.

Типы налогообложения. Для налоговой системы нашей страны характерны пропорциональное налогообложение (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) и прогрессивное (налог на имущество физических лиц).

Обязанность физических и юридических лиц платить налоги и сборы установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Согласно ст. 12 Налогового кодекса в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса (специальные налоговые режимы). 
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса (специальные налоговые режимы). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах. 
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4, 7 ст. 12 Налогового кодекса. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом. 
В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса установлены 6 федеральных налогов и 2 федеральных сбора. К ним относятся: 
1) налог на добавленную стоимость; 
2) акцизы; 
3) налог на доходы физических лиц; 
4) налог на прибыль организаций; 
5) налог на добычу полезных ископаемых; 
6) водный налог; 
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 
8) государственная пошлина. 
Перечень региональных налогов дан в ст. 14 Налогового кодекса. Их всего три: 
1) налог на имущество организаций; 
2) налог на игорный бизнес; 
3) транспортный налог. 
Местные налоги установлены ст. 15 Налогового кодекса: 
1) земельный налог; 
2) налог на имущество физических лиц. 
В соответствии с п. 1 ст. 17 Налогового кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 
• объект налогообложения; 
• налоговая база; 
• налоговый период; 
• налоговая ставка; 
• порядок исчисления налога; 
• порядок и сроки уплаты налога. 
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (п. 3 ст. 17 Налогового кодекса). 
Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса, определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. 
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, указанных в ст. 13-15 Налогового кодекса. 
К специальным налоговым режимам в соответствии с п. 2 ст. 18 Налогового кодекса относятся: 
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН); 
2) упрощенная система налогообложения (УСН); 
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); 
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом. Отменены федеральные, региональные и местные налоги и сборы также могут быть только Налоговым кодексом.