Налоговая система Российской Федерации. 20

 

Содержание:

 

Введение ……………………………………………………………………………. 3

1. Налоговые органы …………………………………………………………... 6
1. Понятие и сущность налоговых органов ………………………….....6
2. Права и обязанности налоговых органов ………………………........8
3. Сопоставление налоговой системы РФ и зарубежных стран……...11
2. Налоговые органы, действующие на территории РФ …………………… 15
1. Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ) …………………… 15
2. Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ) …………………. 16
3. Другие государственные органы – участники налоговых

отношений ……………………………………………………………19

3. Проблемы и перспективы развития налоговых органов РФ ……………. 28

Заключение ………………………………………………………………………... 34

Список использованной литературы и источников ……………………………. 36

Приложение 1 …………………………………………………………………....... 38

Приложение 2 ………………………………………………………………………39

Приложение 3 …………………………………………………………………....... 40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

У мирового сообщества сегодня  достаточно проблем в сфере экономики, финансов, экологии, которые требуют  особого внимания, чтобы не растрачивать ресурсы столь малопроизводительным образом. Обе противостоящие стороны  — налоговые органы и налогоплательщики  — одинаково сходятся на том, что  современные налоговые системы  нуждаются в резком и радикальном  упрощении, а налоговые ставки —  в уменьшении и упорядочении.

Актуальной проблемой  социально-экономического развития общества на современном этапе является обеспечение  эффективного налогового контроля. А  одним из наиболее действенных средств в сфере контроля над пополнением бюджета выступают контролирующие налоговые органы.

Актуальность работы заключается  в том, что происходящие новые  преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между  уровнями и ветвями власти, процесс  интегрирования российской экономики  в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой  системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых  органов. Все эти преобразования вносят изменения во всю систему  налогообложения, что приводит неотъемлемо  к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов.

Структура, развитие налоговых органов на данный момент достаточно актуальная тема для изучения.

Целью данной работы является изучение государственных органов как  участников отношений в налоговой  сфере, а также анализ и перспективы  развития налоговых органов Российской Федерации.

 Анализ участия государственных  органов в налоговых отношениях  предполагает выполнение следующих  задач:

- выявить понятие и сущность налоговых органов,

- рассмотреть права и обязанности  налоговых органов,

- сопоставить налоговую систему РФ с налоговыми системами зарубежных стран,

- рассмотреть налоговые органы, действующие на территории РФ,

- определить проблемы и перспективы развития налоговых органов РФ.

Объектом исследования выступает  совокупность элементов и характеристик  налоговой системы зарубежных стран  и Российской Федерации.

Предметом исследования являются вопросы  сравнения, группировки и анализа  налоговых систем зарубежных стран, методы борьбы с преступлениями в  системе налогообложения.

Гипотеза исследования заключается  в следующем: хотя налоговые системы  зарубежных стран и отличаются от налоговой системы Российской Федерации, но из любой такой зарубежной системы, можно выделить то, что будет применимо  к налоговой системе Российской Федерации, и даст при этом положительный  результат.

В ходе написания работы были использованы аналитические, математические статистические, сравнительные, социологические методы.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились  законодательные акты, нормативные  документы. Источниками информации для написания работы послужили  официальные сайты налоговых органов, периодические издания «Налоги и налогообложение» и «Финансы», печатные издания таких авторов, как Пансков В.Г, Перов А. В., Толкушкин А. В., Изотова Т. Г. и т.д.

Данная курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Первая глава посвящена рассмотрению понятия и сущности налоговых  органов, их прав и обязанностей, а  также сопоставлению российской налоговой системы и налоговой  системы зарубежных стран.

Во второй главе рассматриваются  налоговые органы, действующие на территории РФ в настоящее время.

Третья глава освещает такой  вопрос как проблемы и перспективы  развития налоговых органов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговые органы
1. Понятие и сущность налоговых органов

 

Государство, как общественный институт обязано решать огромный комплекс стоящих перед ним задач. Важнейшим  государственным инструментом является фискальная политика.

Государственное регулирование экономики и использование механизмов бюджетно-налоговой политики ставит своей главной целью обеспечить стабильные темпы экономического роста, соблюдать интересы государства, общества в целом, социально незащищенных слоев населения, не забывая при этом о правах и свободе личности. Государство следит за тем, чтобы в условиях экономической свободы общественные интересы не были ущемлены устремлениями и интересами отдельных регионов, социальных групп, отраслей, монополий, предпринимателей, частных лиц. Государственное регулирование направлено также на защиту интересов будущих поколений.

Правильное построение экономических  рычагов управления государства  ведёт к стабильному, уравновешенному  и процветающему образу жизни  всех субъектов государства.

Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Совокупность законных и  подзаконных актов, регулирующих деятельность налоговых органов, разнообразна и  объемна, требует усвоения для последующего применения в практической деятельности.

Налоговые органы в своей  деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими  федеральными законами, настоящим Законом  и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Президента Российской Федерации  и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми  актами органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления.

 Органы Министерства  внутренних дел Российской Федерации  обязаны оказывать практическую  помощь работникам государственных  налоговых инспекций при исполнении  ими служебных обязанностей, обеспечивая  принятие предусмотренных Законом  мер по привлечению к ответственности  лиц, насильственным образом препятствующих  выполнению работниками налоговых  инспекций своих должностных  функций. 

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством  реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации [1].

Налоговыми органами в  России является Федеральная налоговая  служба  (ФНС) и ее подразделения  в субъектах РФ, а также в  оговоренных случаях таможенные органы.

 

 

2. Права и обязанности налоговых органов

 

Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии  с налоговым законодательством от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке;

3) производить выемку  документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента при проведении налоговых  проверок в случаях, когда есть  достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков;

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика

6) в порядке, предусмотренном  статьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов,  подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путем, на  основании имеющейся у них  информации о налогоплательщике;

8) требовать от налогоплательщиков  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а  также пени, проценты и штрафы  в случаях и порядке, которые  установлены НК РФ;

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве  свидетелей лиц, которым могут  быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности;

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски (заявления);

 Налоговые органы осуществляют  также другие права, предусмотренные  НК РФ:

• Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
• Формы и форматы предусмотренных НК РФ документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ.

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать налоговое законодательство;

2) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах;

5) руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов  Российской Федерации по вопросам  применения налогового законодательства Российской Федерации;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, доводить до налогоплательщиков  сведения об изменении реквизитов этих счетов;

7) принимать решения о  возврате налогоплательщику сумм  излишне уплаченных или излишне  взысканных налогов, сборов, пеней  и штрафов;

8) соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику  копии акта налоговой проверки  и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговое уведомление  и (или) требование об уплате  налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

11) осуществлять по заявлению  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  совместную сверку расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам;

12) по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента выдавать копии решений,  принятых налоговым органом в  отношении этого налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента.

Налоговые органы несут также  другие обязанности, предусмотренные  Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами:

• если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы.

 

 

3. Сопоставление налоговой системы РФ и зарубежных стран

 

Налоговые системы большинства  стран складывались столетиями под  воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что  налоговые системы разных стран  отличаются друг от друга: по видам  и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям  органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых  льгот и ряду других важнейших  признаков. Вместе с тем, для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать оптимальные  налоговые системы. Эти принципы многообразны и многочисленны, в  тоже время в их числе можно  выделить наиболее важные:

• принцип равенства и справедливости;
• принцип эффективности налогообложения;
• принцип одновременности;
• принцип стабильности налоговых ставок;
• принцип дифференциации ставок;
• принцип четкого разделения налогов по уровням государственного управления;
• принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика;
• принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов.

Изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих  долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения, происходящие в Российской Федерации в последние  годы, а также позаимствовать лучшие достижения в этой области государственной  деятельности.

Налоговая политика большинства  зарубежных стран ориентирована  на привлечение частного капитала в  экономику, а в качестве методик  использует стимулирующие или сдерживающие меры, но не административно-командный механизм.

Сравнивая зарубежные системы  развитых стран, мы приходим к выводу, что при всем различии и разнообразии, у них есть много общего, то, что  позволяет им не только успешно выполнять  свои задачи внутри страны и налаживать взаимоотношения с налогоплательщиком, но и эффективно взаимодействовать  на внешнеэкономическом и внешнеполитическом уровне. Все зарубежные налоговые  системы придерживаются следующих  принципов:

1. расходы государства на содержания налоговой системы и затраты плательщика, связанные с процедурой уплаты, должны быть максимально низкими;
2. налоговую нагрузку нельзя доводить до такого уровня, когда он начинает уменьшать экономическую активность плательщика;
3. процесс получения налогов нужно организовать таким образом, чтобы он в большей степени благодаря накоплению финансовых ресурсов способствовал реализации политики конъюнктуры и занятости;
4. этот процесс должен влиять на распределение доходов в направлении обеспечения большей справедливости; при определении налоговой платежеспособности частных лиц следует требовать предоставления лишь минимума данных, которые касаются личной жизни граждан, но при этом должен быть контроль не только за доходами, но и за расходами.

Закон о налогах в зарубежных странах предельно ясен, не допускает  двусмысленности. Законодательная  база дает большие полномочия налоговым  органам, что позволяет эффективно выполнять свои функции. В отношении  налоговых преступлений закон строг. Однако закон работает не только для  налоговых органов, но и для налогоплательщиков, что дает им правовую защищенность. Зарубежные налогоплательщики защищены от налогового произвола, для них  работают множество консультационных центров, выпускается в большом  количестве информация, при взаимодействии с налоговыми органами предоставляется в полном объеме возможность использовать телекоммуникационные средства связи. Налоговая отчетность предельно проста, не требуется предоставления «лишних» бумаг. В налоговой системе работают высококлассные специалисты, обладающие широкими информационными ресурсами. Очень тесное взаимодействие налоговых органов и других государственных структур. Сильно развит предпроверочный анализ, что позволяет сократить время на проверку налогоплательщика.

В западной научной доктрине относительно построения налоговых  систем господствует истина, что для  осуществления налоговых реформ необходимым условием являются определенные демократические принципы, такие  как свобода политического выбора, наличие выбора вероятного свободного экономического поведения, которое  основывается на частной собственности. При таких условиях все политические и экономические силы с привлечением парламентского механизма законотворчества добиваются удовлетворения собственных интересов путем поиска оптимальных вариантов.

В высокоразвитых странах  Запада, таких как, например США и  Германия, как сама налоговая система, так и система налоговых органов организованны более эффективно, чем в России. И некоторые актуальные аспекты организации налоговых органов следует применить и к нашей стране, что в свою очередь может повысить эффективность работы налоговых органов РФ.

В западных странах создана  структура налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также существует четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства; проводится эффективная работа с населением (public relations), связанная с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывается помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения.

Эффективная система отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок дает возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

Также в высокоразвитых странах  Запада существуют  эффективные формы, приемы и методы налоговых проверок, основанные, как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков. Имеет место разумная дифференциация санкций за налоговые правонарушения и преступления, практика ограничения виновных в некоторых гражданских правах. Например, лишение права участвовать в выборах, лишение водительских прав являются действенными мерами предупреждения налоговых преступлений. Также действует отлаженная система возмещения причиненного государству финансового вреда (возложение взыскания на личное имущество должника, возможность конфискации имущества).

 Опыт, в частности США, привлечения к уголовной ответственности юридических лиц за налоговые преступления может быть очень полезен для российского налогового и уголовного законодательства, ведь уклонение от уплаты налогов осуществляется зачастую не только в личных интересах руководителя фирмы, но и в интересах предприятия, где присутствуют интересы всех учредителей.

 В европейских странах  налоговая политика формируется  как результат сложного процесса  взаимодействия интересов экономического, социального и культурного характера.  Таким образом, на сегодняшний  день можно утверждать, что налоговая  политика в европейских странах  является составляющей общей  социальной политики общественного  благосостояния.

 

2. Налоговые органы, действующие на территории РФ
1. Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ)

 

ФНС России была создана 19 марта 2004 года. Она является федеральным  органом исполнительной власти и  находится в ведении Министерства финансов РФ, которое координирует и контролирует ее деятельность. Главой ФНС РФ с 6 апреля 2010 года является Мишустин Михаил Владимирович.

К основным задачам ФНС  относятся:

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
2. Осуществление государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
3. Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов и сборов в бюджеты. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками — юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, ФНС России —  уполномоченный федеральный орган  исполнительной власти, который представляет интересы Российской Федерации в  процедурах банкротства.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные  органы образуют единую централизованную систему налоговых органов. Единство этой системы обусловлено общностью  задач и функций, которые осуществляют налоговые органы, а также достижением общей цели, которой является обеспечение законности в налоговой сфере.

Структура налоговых органов:

1 уровень (региональный): Центральный аппарат ФНС России  координирует и контролирует  деятельность нижестоящих управлений  и инспекций, а также разрабатывает  и издает методические указания  и инструкции по применению  налогового законодательства;

2 уровень (региональный): Межрегиональные инспекции ФНС  по федеральным округам, межрегиональные  инспекции ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам, управления ФНС  по субъектам РФ организуют  и контролируют работу нижестоящих  налоговых инспекций, а также  проводят мероприятия по профессиональной  подготовке и переподготовке  кадров;

3 уровень (местный): Инспекции  ФНС по городам и районам,  межрайонные инспекции и инспекции  ФНС по крупнейшим налогоплательщикам  выполняют основную нагрузку  по контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории.

 

2. Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ)

 

Федеральная таможенная служба РФ – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями [2].

11 мая 2006 указом Президента Российской Федерации Федеральная таможенная служба передана в подчинение Правительству Российской Федерации. Ранее ФТС России была подчинена Министерству экономического развития и торговли.

Руководитель Федеральной таможенной службы — Бельянинов Андрей Юрьевич.

Постановлением Правительства  Российской Федерации от 26 июля 2006 года № 459 на ФТС возложены следующие основные функции:

• ведение реестров лиц, организаций и объектов, включённых в область таможенного дела (таможенные брокеры, объекты интеллектуальной собственности и др.);
• выдача свидетельств и разрешений на право деятельности в определённых сферах таможенного дела;
• определение порядка и непосредственное осуществление таможенного оформления и контроля;
• классификация товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (а также ведение ТН ВЭД), определение страны происхождения и таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств;
• правоохранительная деятельность — борьба с правонарушениями в области таможенного дела;
• некоторые консультативные услуги, оказываемые на бесплатной основе участникам внешнеэкономической деятельности.