Налоговые и неналоговые доходы бюджета. 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РБ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ТУЙМАЗИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН

Курсовая

“Налоговые и неналоговые доходы бюджета ”

Галимова Гузель Зиннуровна

Ф-213

080106 52 – финансы (по отраслям)

Научный руководитель: Набиуллина Светлана Ринатовна

Преподаватель дисциплины: Бюджетная система РФ

ТУЙМАЗЫ 2011

Оглавление

Введение

Глава 1.Организазионно-правовые основы государственных доходов РФ

1.1 Социально-экономическая сущность налогов

1.2. Классификация налогов РФ

Глава 2.Налоговые и неналоговые доходы бюджета

2.1. Действующая налоговая система РФ

2.2. Неналоговые доходы бюджета

Заключение

Список источников литературы

Введение.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основной финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой  частью системы налогообложения, государство воз-

действует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами  создают новые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

     Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

     Учение о налогах – составная часть финансовой науки, изучающее производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии  с производительными силами и надстройками.

Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

     Целью работы является раскрытие организационно-правовых основ государственных доходов РФ и определение состава и структуры налоговых и неналоговых доходов бюджета.

    В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. определить  социально-экономическую сущность налогов;

2. раскрыть классификацию налогов РФ;

3. рассмотреть действующую налоговую систему РФ

4. проанализировать  неналоговые доходы бюджета.

Глава 1.Организазионно-правовые основы государственных доходов РФ

1.1. Социально-экономическая сущность налогов

Экономическая сущность налога характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения обусловлены и имеют свое назначение: мобилизация денежных средств в распоряжении государства.

     Налог-это обязательный платеж, который осуществляется безвозмездно, т. е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей гос-ва по отношению к лицу, вносившему эти платежи. Налог — один из способов формирования доходов бюджетов.

     Налоги в экономике выполняют следующие функции:

1.фискальная функция, с помощью которой формируется бюджетный фонд страны;

2.регулирующая (стимулирующая). Здесь государство влияет на воспроизводство, стимулирует или сдерживает его развитие и тем самым усиливает или ослабляет накопление капитала, расширяет или уменьшает платежеспособный спрос населения.

     Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.

    Каждый налог содержит обязательные платежи, в нем указывается:

1.      кто является плательщиком, т. е. субъектом данного налога

2.      что выступает объектом налогообложения

3.      из какого источника уплачивается налог

4.      в каких единицах измеряется объект налогообложения

5.      величина налоговой ставки, которая представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения;

6.      налоговые льготы учитывающие специфические условия хозяйствования.

1.2. Классификация налогов РФ

     В настоящий момент действующим законодательством предусмотрена следующая классификация налогов РФ: все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Подобная классификация налогов и сборов отражает ареал действия того или иного налога, а также уровень органов власти, на котором могут приниматься связанные с ними решения.

     Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России и могут быть установлены только Налоговым кодексом. Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате лишь в пределах конкретных субъектов. Местные же налоги устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами о налогах органов представительной власти муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

     Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и отсюда экономические отношения возникают непосредственно между государством и плательщиком данного налога (подоходный налог, налог на прибыль, с наследства и др.)

     Косвенные налоги — включаются в виде надбавки цен товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

При косвенном налогообложении экономические отношения возникают между государством и потребителем товара или услуги. Субъектом налога становится продавец товара или услуги.

Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источников дохода или по декларации. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Косвенные налоги неоднородны, в их составе выделяют акцизы и универсальные налоги, которые м. б. представлены в виде таможенных пошлин.

Выделяют:

1.Пропорциональный налог. При этом виде налогообложения налоговые ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

2.Прогрессивный налог. Налоговые ставки повышаются по мере возрастания дохода.

3.Регрессивный налог. Ставки налога снижаются по мере роста дохода.

Известны 3 основных способа налоговых поступлений в бюджет:

- расширение круга налогоплательщиков

- увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги

- повышение налоговых ставок, как при прямом так и при косвенном налогообложении.

    В статьях 13 — 15 Налогового кодекса приведены виды налогов и их классификация. К федеральным налогам и сборам в 2009 году относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

-налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог (с 1 января 2010 года данный налог отменен);

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

     Региональные налоги в 2009 году включали в себя:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

     Местные налоги в 2009 году включали в себя:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

     В настоящий момент статьей 18 Налогового кодекса установлены следующие специальные налоговые режимы:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов федерального, регионального или местного уровня. Например, при применении упрощенной системы налогообложения в 2009 году не уплачивались следующие виды налогов:

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог (как уже упоминалось, с 1 января 2010 года этот налог отменен);

- налог на имущество организаций;

- налог на добавленную стоимость.

     Классификации налогов в различной степени влияют на все стороны хозяйственной деятельности и по природе своей всегда оказывают комплексное воздействие на экономику. Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства

Глава 2.Налоговые и неналоговые доходы бюджета

2.1. Действующая налоговая система РФ

    Законодательство РФ о налогах и сборах в настоящее время состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

     С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон « Об основах налоговой системы в РФ » от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

    В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

    Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

   Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

    Под термином « налоговое законодательство » понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

    Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

    Установить налог – значит установить и определить все существенные элементы его конструкции ( налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д. ). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика ( субъекта налога ), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

    Законом « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

2. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.

3. Из местных налогов ( а их всего 22 ) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

    И еще один важный в условиях рынка налог – на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

2.2. Неналоговые доходы бюджета

    Неналоговые доходы являются составной частью доходов Федерального бюджета РФ. Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из физических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

    Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,

- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - в полном объеме;

- доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

     К неналоговым доходам федерального бюджета кроме общего перечня неналоговых доходов также относятся:

- прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов.

     Неналоговые доходы устанавливаются для физических и юридических лиц. Они могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей.

В нормативно-правовых актах указывается также на возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерно большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.  Федеральные законы о федеральном  бюджете  на 2005 - 2007 гг. не разделяют доходы на налоговые и  неналоговые  в приложении, посвященном поступлению доходов в федеральный  бюджет , как это происходило в законах о федеральном  бюджете  на соответствующий год до 2005 г. При этом в приложениях к федеральным законам о  бюджете  отдельно указываются нормативы отчислений  неналоговых   доходов  и федеральных налогов и сборов в федеральный  бюджет  и консолидированные  бюджеты  субъектов Российской Федерации. Таким образом, Федеральный закон о федеральном  бюджете  позволяет выделить доходы, которые рассматриваются как  неналоговые  с позиции федерального законодателя. При этом отметим, что ст. 6 Федерального закона о федеральном  бюджете  на 2007 г. закрепляет положение о том, что классификация доходов и нормативы распределения должны устанавливаться БК  РФ.

    Одними из основных источников  неналоговых   доходов  можно считать поступления от продажи и использования федерального имущества. Состав  неналоговых   доходов  сложно назвать стабильным, их перечень носит открытый характер, при этом доходы от использования и продажи государственного имущества относятся к  неналоговым   доходам  по своей правовой природе, а не могут быть причислены к  неналоговым  только в силу законодательного решения. В условиях рыночной экономики государство является предпринимателем, заинтересованным в получении предпринимательского дохода от имеющегося у него имущества. На протяжении последних лет прослеживается рост  неналоговых   доходов , в то время как количество объектов федеральной собственности сокращается в результате приватизации.

Основными принципами налоговых доходов между уровнями бюджетной системы принято считать социальную справедливость и равномерность распределения налоговой базы (единство социального пространства), стабильность или нестабильность поступлений, экономическую эффективность закрепления налога за тем или иным уровнем и возможность или невозможность экспорта налогового бремени за пределы территории.

Заключение

      Доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

    Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

    На протяжении 2004 - 2009 гг. доходы федерального бюджета постоянно изменялись. Изменялся удельный вес налоговых и неналоговых доходов, единого социального налога и доходов целевых бюджетных фондов. Основные причины перемен - изменение темпов инфляции, конъюнктуры мировых цен на нефть и продукты ее переработки, изменения налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения и др.

Сейчас проводится налоговая реформа. Новая налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. С 2005 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования заметно снижена эффективная ставка единого

социального налога, что стало серьезным стимулом для легализации заработной платы, ныне укрываемой от налогообложения. Планируется снижение налогового бремени. Это придало новый импульс инвестиционной активности, усилило мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, стимулирует инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым создаются необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.

Список источников литературы

1.Налоговый Кодекс РФ

2.Конституция РФ от  14.12.1993г

3.Александров И.М. Налоги и налогообложение [Текст]/И.М. Александров. - Издательский дом Дашков и К, 2006. 317 с.

4.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. [Текст]/В.В. Дубов.- Финансы, 2006.

5.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. [Текст]/Е.Н. Евстигнеев.- 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009.

6.Евстигнеев Е.Н. Учебно-методический комплекс «Налоги и налогообложение» [Текст]/Е.В. Евстигнеев.- М.: Издательский дом «Равновесие», 2007.

7.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение [Текст]/ О. И. Мамрукова - Курс лекций. - Омега 2006. 329 с.

8.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]:учебник/Н.В. Миляков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 509 с.

9.Налоги и налогообложение [Текст]/ под ред. Д. Г.Черника. - МЦФЭР, 2006. 527 с.

10.Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для студентов ВУЗов / под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. - 415с.

11.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. [Текст]/В.Г.Пансков.- М: Международный центр финансово-экономического развития, 2004.

12.Пепеляева С.А.. Основы налогового права [Текст]/С.А.Пепеляева.- М.: ПРИОР, 2006.

13.Перов А.В., Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие/А.В. Перов, А.В. Толкушин - 8-е изд., перераб. и доп.-М.: Юрайт-Издат, 2007.- 939с.

14.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник/Т.Ф. Юткина - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 576с.

2