Налоговые поступления в бюджет РФ

Содержание

Введение………………………………………………………………………… 3

1. Понятие налоговых доходов  бюджета…………………………………….. 5

2. Планирование и динамика  налоговых поступлений в бюджет………….. 7

3. Совершенствование системы  налоговых доходов бюджета……………. 13

Заключение………………………………………………….............................18

Список использованной литературы………………………………………….21

Введение

Основным источником доходов  бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступлениями  от юридических и физических лиц, в силу этого одним из важнейших  элементов системы планирования доходов бюджета выступает налоговое  планирование и прогнозирование.

Налоговое планирование и  прогнозирование создает необходимые  условия для стабильного экономического роста государства в целом  и хозяйствующих субъектов, повышения  их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и  экономического роста в масштабах  всей страны.

В настоящее время возрастает значение налогового планирования п прогнозирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов и государства в целом. С помощью налогового планирования как элемента налогового механизма государство осуществляет управление экономикой на макро - и микроуровнях. В связи с этим рассмотрение планирования налоговых доходов бюджета является в настоящее время вопросом достаточно актуальным.

Основной задачей налогового планирования является определение  объемов налоговых поступлений  на краткосрочный и долгосрочный периоды на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий  и отраслей хозяйства.

Цель реферата – рассмотреть методику планирования налоговых доходов бюджета.

Задачами  реферата являются:

- рассмотреть понятие  налоговых доходов бюджета;

- изучить планирование  и динамику налоговых поступлений  в бюджет;

- изучить совершенствование  системы налоговых доходов бюджета.

Объект исследования в реферате – налоговые доходы бюджета.

Предмет исследования в реферате – налоги.

Структура реферата состоит  из трёх глав. В первой главе рассмотрена  сущность налоговых доходов бюджета. Вторая глава рассматривает систему  планирования поступлений налогов  в бюджет. В третьей главе рассматриваются  методы совершенствования налоговой  системы налоговых доходов бюджета.

1. Понятие налоговых  доходов бюджета

Налоговый кодекс РФ определяет налог как "обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований".

Налоги – категория  комплексная, которая имеет экономическое  и юридическое значения. Рассматривая категорию "налог" с экономической  точки зрения, выделить его из состава  других государственных изъятий  и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической  природы налога важнейшим критерием  являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе  общества. Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  общественное назначение – мобилизацию  денежных средств в распоряжение государства.

Однако на практике решающее значение при определении категории "налог" приобретает именно его  правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории "налог" способствует правильному установлению норм и  правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика  на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными  формами проявления категории "налог" являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный  фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее время преобладает  взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов  государства.

Налог обычно рассматривают  как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении  налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в  пользу государства.

Современная налоговая система  РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ "Об основах  налоговой системы в РФ", принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого  Закона РФ связано было наряду с  множеством ее недостатков, прежде всего  с отсутствием единой законодательной  и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся  в налоговой системе проблем  в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ.

Огромное значение для  формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального  дохода страны, обращаемого через  различные виды денежных поступлений  в собственность государства  с целью создания финансовой базы для осуществления задач и  функций.

Источники и виды государственных  доходов, и назначение каждого их них определяются экономической  и правовой системой страны.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как "форму образования  и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления".

В России в настоящее время  в структуре доходов федерального бюджета основная масса – налоговые  доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, – неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

2. Планирование  и динамика налоговых поступлений  в бюджет

Расчет контингентов налогов  на федеральном, региональном и местном  уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых методических подходов, при этом круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления. Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на региональном уровне.

Комитет финансов администрации  субъекта РФ является центральным звеном в процессе планирования налоговых  поступлений территориального бюджета. Для составления плана налоговых  доходов бюджета региона в  финансовом комитете аккумулируются необходимые  статистические и аналитические  материалы, поступающие из различных  ведомств. Так, информацию о фактических  суммах налогов, поступивших в бюджеты  всех уровней, предоставляет управление федерального казначейства по субъекту РФ. В региональном управлении Министерства по налогам и сборам РФ составляются отчеты о фактической величине налогов, зачисленных в бюджеты всех уровней, размере задолженности по налоговым  платежам, уплате налоговых санкций  и пени, а также ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых  для расчета прогнозной величины налоговых поступлений. Кроме того, в управлении МНС по субъектам  РФ производится расчет величины предполагаемых сумм налоговых доходов бюджета  на следующий отчетный период, исходя из объема фактически внесенных налогоплательщиками  сумм, выявленных тенденцией в поступлении  налогов, индекса инфляции, возможных  изменений налогового законодательства. Одновременно с этим комитет государственной  статистики субъекта РФ направляет в  комитет финансов информацию о социально-экономическом положении региона, содержащую данные о затратах промышленных предприятий на производство, динамике капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики данного субъекта РФ и другие необходимые показатели.

Комитет экономики и промышленной политики субъекта РФ сообщает комитету финансов необходимые для прогнозирования  доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития региона на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу. Среднесрочный прогноз, оценивающий  перспективы экономического развития на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей  развития экономики государства  с учетом предполагаемых изменений  в бюджетно-налоговой и денежной политике. Методика расчета предполагает использование основных экономических  показателей: индекса цен, уровня процентной ставки рефинансирования ЦБ, безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических  лиц и др. Долгосрочный прогноз  составляется на период свыше пяти лет. В нем, как правило, отражаются экономические прогнозы, соответствующие  перспективным целям и задачам  государственной бюджетно-налоговой  политики.

После того как всеми ведомствами, принимающими участие в процессе составления плана налоговых  доходов бюджета, информация, служащая основной для осуществления расчетов налоговых поступлений, сведена  воедино и изучена, специалисты  комитета финансов субъекта РФ приступают к непосредственному расчету  контингента налогов на очередной  финансовый год. В настоящее время не существует единой, обязательной к применению во всех регионах методики расчета величины налоговых поступлений. В каждом субъекте РФ самостоятельно разрабатывают элементы методических подходов к налоговому планированию.

Основой расчета доходов  в целом и по отдельным видам  налогов и сборов, а также в  разрезе отдельных муниципальных  образований, являются:

– показатели прогноза социально-экономического развития соответствующей территории;

– ожидаемый объем поступления  налогов и сборов в текущем  году;

– ожидаемый объем недоимок налогов и сборов на начало планируемого финансового года;

– индексы-дефляторы изменения  макроэкономических показателей, рекомендованные  Министерством экономики РФ и  Министерством финансов РФ при разработке прогнозов развития экономики России и федерального бюджета на планируемый  финансовый год;

– задания по повышению  уровня собираемости налогов и сборов в планируемом финансовом году и  погашению недоимок текущего года.

Расчет консолидированных  доходов, мобилизуемых на территории Ленинградской  области, согласно методике, производится по каждому виду налога или сбора  отдельно, но алгоритм расчета сохраняется  для каждого налога – с некоторым  уточнением в зависимости от применяемого индекса-дефлятора. Так, общая формула  расчета сумм поступлений налоговых доходов бюджета имеет следующий вид:

сумма (НПi) m = сумма (НПi) m -1 х Дi х Кс + сумма (НДi) m-1х К1-Л

где сумма (НПi) m – прогноз поступлений г-го налога в планируемом году;

сумма (НПi) m -1 – ожидаемые поступления г-го налога в текущем году;

i – темп роста показателя, образующего налоговую базу г-го налога, в соответствии с прогнозом социально-экономического развития;

Di – индекс-дефлятор, учитывающий прогнозный уровень инфляционного дохода;

Кс (>1) – коэффициент  повышения собираемости налогов; сумма (НДi) m-1– ожидаемая сумма недоимок по i-му налогу на конец текущего года;

Кс (<1) – коэффициент  погашения недоимки, сложившейся  на начало планируемого года;

Л – сумма льгот по налогу, вступающих в силу в планируемом  финансовом году.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически  со всей видов товаров и таким  образом ложится на плечи конечного  потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма  НДС, предназначенная к уплате в  бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых  доходах федерального бюджета в 2010 г. составила около 40%.

Налогоплательщиками НДС  признаются:

- организации;

- лица, являющиеся плательщиками  данного налога в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу;

- индивидуальные предприниматели.

Если говорить о налоговых  ставках, то налогообложение по НДС  производится по ставкам:

- 0% – для товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенный режим свободной  таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенный режим международного  таможенного транзита и др.;

- 10% – для продовольственных  товаров, по перечню, установленному  кодексом, товаров для детей, периодических  печатных изданий, медицинских  товаров

- 18% – для остальных  товаров

Судя по всему, фискальное значение НДС будет постепенно снижаться, а издержки связанные с ним, неуклонно  расти. В итоге нам придется всерьез  задуматься о существенном уточнении  налоговой базы, объекта налогообложения  и ставок этого эффективного, но проблемного налога.

Не исключено, что Россия будет вынуждена пойти по пути ряда европейских стран, вводя значительное количество пониженных ставок, что  представляется мерой не налоговой  политики, а социальной политики..

Акцизы, как и НДС –  федеральный косвенный налог, выступающий  в виде надбавки к цене товара. В  настоящее время в налоговых  доходах федерального бюджета они  составляют около 3%

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом обложения акцизами признаются операции:

- реализация на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров, в том  числе передача прав собственности  на подакцизные товары на безвозмездной  основе;

-реализация предметов  залога и передача подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации;

- использование нефтепродуктов  для собственных нужд налогоплательщиками,  имеющими свидетельство на оптовую  или оптово-розничную реализацию;

- получение нефтепродуктов  налогоплательщиками, имеющими свидетельство;

- ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ  и др. операции в соответствии  со ст.182 гл.22 НК РФ.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог  на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций  относится к прямым налогам и  является важнейшим элементом налоговой  системы РФ. Это один из наиболее сложных налогов с часто меняющейся законодательной базой. Его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета.

Единый социальный налог  был введен с 1 января 2001 г., он носит  целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное  пенсионное и социальное обеспечение  и медицинскую помощь.

На данный момент он обеспечивает около 5% поступлений в федеральный  бюджет.

В целях дальнейшей стабилизации налогового бремени с 1 января 2008г. снижены  ставки единого социального налога (далее ЕСН) и страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ.

Такой подход обеспечит реальное снижение ЕСН для работодателей  в тех отраслях, где оплата труда  невысока и которые не могли воспользоваться  регрессивной шкалой налогообложения.

3. Совершенствование  системы налоговых доходов бюджета

Невзирая на множество  способов, и методов прогнозирования  бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического  сочетания нескольких методик, которые  Россия должна учитывать.

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста  и превращения налоговой системы  в эффективную систему налогообложения  Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства;

- укрепление доходной  части бюджета.

В основе разработки проекта  федерального бюджет на 2011 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е  годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления  развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2011-2010 гг.

В соответствии с Федеральным  законом от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года" прогнозируемый объем  доходов федерального бюджета утвержден  в размере 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозируемое в 2011 г. изменение  величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное  влияние на формирование доходов  федерального бюджета, также как  и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, с 2011 г. должен быть изменен  порядок налогообложения доходов  организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль  организаций предусмотрено по дивидендам, полученным при стратегическом участии  российской организации в российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предлагается установить в виде доли участия организации  не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн. руб.

С 1 января 2011 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов) налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается  как квартал. В настоящее время  согласно ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков (налоговых  агентов), у которых ежемесячная  сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн. руб. –  как квартал.

Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим  видам подакцизных товаров: алкогольной  продукции (включая вина), спирту и  спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

Кроме того, подготовлены поправки в части налогообложения доходов  физических лиц, которые должны вступить в действие с 1 января 2011 г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физических лиц с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на формировании е консолидированных бюджетов субъектов  Российской Федерации. Это связано  с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные бюджеты  субъектов РФ с последующим распределением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ.

По своей величине основными  источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную  стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль  организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.

Поступления НДС в федеральный  бюджет составят:

В 2011 г. – 2168,5 млрд. руб., в  том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.

В 2012 г. – 2797 млрд. руб., в том  числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.

Вместе с тем, в 2011 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с уплатой  налога по результатам контрольных  мероприятий, проводимых налоговыми органами.

Кроме того, в 2011 г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства – применения ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в  российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.

Сложность прогнозирования  НДПИ заключается в том, что налогообложению  подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.

Утверждение федерального бюджета  на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти, за выполнение возложенных на них функций.

Заключение

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных  перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел  рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых  органов.

После выполнения работы можно  предложить следующие пути решения.

Аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

Весьма серьезной проблемой  является количество действующих в  стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая  система распределения налогов:

1) федеральные налоги  и сборы;

2) налоги и сборы субъектов  Федерации;

3) местные налоги и  сборы.

В России основную часть  доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в  современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику  предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию  дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего  увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста  уровня их собираемости, а этому  способствует улучшение экономической  ситуации, принятие дополнительных мер  по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или  частичных налоговых реформ, путем  отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения  соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и  пропорциональным обложением – в  чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

Одной из главных задач  в сфере реформирования налоговой  системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В соответствии с Федеральным  законом от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года" прогнозируемый объем  доходов федерального бюджета утвержден  в размере 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозируемое в 2011 г. изменение  величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное  влияние на формирование доходов  федерального бюджета, также как  и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской  Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2009 г.)

2. Налоговый кодекс РФ  часть первая от 31 июля 1998 г. №  146-ФЗ. часть вторая от 5 августа  2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2010 г.).

3. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 189-ФЗ "О  федеральном бюджете на 2009 год".

4. Федеральный закон Российской  Федерации от 19 декабря 2009 г. №  238-ФЗ "О федеральном бюджете  на 2010 год".

5. Федеральный закон от 24 июля.2010 г. № 198-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2011 год и на плановый  период до 2010 года".

Учебная литература

1. Алиев Б.Х. Налоги  и налогообложение. М.: Финансы  и статистика, 2009. – 416 с.

2. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2010.- №5.- С. 7.

3. Васильева Л.А. Доходы  федерального бюджета в 2011-2010 годах // Финансы.- 2010.- № 9.- С. 8.

4. Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2010.- 560 с.

5. Косарева Т.Е. Налогообложение  физических и юридических лиц.  М.: Бизнес-пресса. 2008. – 240 с.

6. Кудрин А.Л. Трехлетний  бюджет – бюджет диверсификации  экономики. // Финансы.- 2010.- № 4.- С. 3.

7. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2010.- 360 с.