Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Чувашский  государственный университет

им. И.Н. Ульянова» 
 

Батыревский филиал 
 
 

Кафедра  экономических дисциплин 
 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине:  Налоги и налогообложение 

На тему: Налоговые  вычеты по налогу на доходы физических лиц. 
 
 
 
 

                                                                Выполнил(а): студентка II курса

                                                                                      группы 7А-09 Платонова Е.Н. 
 

                                                                Научный руководитель:

                                                                                      доц. Зотиков Н.З. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Батырево 2011

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Чувашский  государственный университет им. И.Н. Ульянова» 
 

Батыревский филиал 
 
 

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу студента 

  II  курса   Платоновой Екатерины Николаевны  ____________________________________

(группа, полностью фамилия, имя, отчество) 

по дисциплине   Налоги и налогообложение_______________________________________

на тему: Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.___________________

_____________________________________________________________________________ 

Рецензент ___________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 
 

Результат рецензирования_______________________________________________________

«___»____________200__г. ______________________________________________________

                                                                        (подпись рецензента) 

Отметка о защите работы

Оценка_______________________________________________________________________

«___»____________200__г. ______________________________________________________

                                                                         (подпись преподавателя) 
 

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………….4

     Глава 1. Налог на доходы физических лиц………………………………5

1. Налогоплательщики…………………………………………………5
2. Объект налогообложения...…………………………………………5
3. Стандартные налоговые вычеты……………………………………7

Глава 2. Социальные налоговые вычеты…………………………..……17

1. Налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели……………………………………………………………………………….18
2. Налоговый вычет в части расходов на обучение………………...19
3. Налоговый вычет в части расходов на лечение………………….21
4. Налоговый вычет в части расходов пенсионных взносов………24

     Глава 3. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты…………………………………………………………………………....27

     3.1. Имущественные налоговые вычеты………………………………...27

     3.2. Профессиональные налоговые вычеты……………………………37

     Заключение………………………………………………………………..39

     Список  использованной литературы...…………………………………..40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

     Налоги  выступают основным источником доходов  бюджетной системы, включая бюджеты  всех трех уровней (федеральный, субъектов  Российской Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально - экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

     Налоги - необходимый элемент механизма  государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо  ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

       Применение налоговых вычетов  по налогу на доходы физических  лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ. 
Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц. 
В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог на доходы физических лиц
1. Налогоплательщики

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

     Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. 

1.2.Объект налогообложения 

     Объектом  налогообложения признается доход¹, полученный налогоплательщиками:

     • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

     • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

        Здесь и далее  приводятся далеко  не полные перечни  видов доходов, льгот и т. п., содержащиеся в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ.

     Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:

     1) дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также проценты, полученные от  российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     2)  страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     3) доходы, полученные от использования  в РФ авторских или иных  смежных прав;

     4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося в РФ;

     5) доходы от реализации:

     - недвижимого имущества, находящегося в РФ;

     - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

     - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

     - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

     6)  вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

     7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации, в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     8)  доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или

     в ее пределах, а также штрафы и  иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в  пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

     9)  доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи  (ЛЭП), линий оптико-волоконной и  (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

     10)  иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

     В целях гл. 23 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

1.3.Стандартные налоговые вычеты

       При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

     1) в размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

     лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  либо с работами по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа  лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в эксплуатации или  на других работах на Чернобыльской  АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

     лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие  в работах по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС  в пределах зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

     лиц начальствующего и рядового состава  органов внутренних дел, Государственной  противопожарной службы, в том  числе граждан, уволенных с военной  службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

     военнослужащих, граждан, уволенных с военной  службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и  принимавших участие в 1988 - 1990 годах  в работах по объекту "Укрытие";

     ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

     лиц, непосредственно участвовавших  в испытаниях ядерного оружия в атмосфере  и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

     лиц, непосредственно участвовавших  в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

     лиц, непосредственно участвовавших  в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

     лиц, непосредственно участвовавших  в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

     лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

     инвалидов Великой Отечественной войны;

     инвалидов из числа военнослужащих, ставших  инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

     2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

     Героев  Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

     лиц вольнонаемного состава Советской  Армии и Военно-Морского Флота  СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

     участников  Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав армии, и бывших партизан;

     лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой  Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

     бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

     инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

     лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

     младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья  профессиональная деятельность связана  с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

     лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

     рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего  и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

     лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

     лиц, эвакуированных (переселенных), а также  выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

     лиц, эвакуированных (в том числе выехавших  добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

     родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

     граждан, уволенных с военной службы или  призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

     3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует  до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

     4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется  на:

     каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

     каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.