Налоговый контроль в Российской Федерации. 3

ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение

1 Налоговый  контроль, как необходимая часть  финансовой системы

1.1 Основы  налогового контроля: функции, методы  и задачи

1.2 Правовое  регулирование налогового контроля

1.3 Обзор литературы

2 Организация  налогового контроля

2.1 Анализ проведения налогового учета организаций

2.2 Анализ  проведения налогового учета  физических лиц

2.3 Налоговые проверки

3 Пути  совершенствования налогового контроля

Заключение

Библиографический список

Задача

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 

Моя тема организация налогового контроля в РФ: курсовая состоит из 50 страниц, 4 таблицы, 16 источников литературы.

            Налоговый контроль – это проверки по выполнению хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих обязательств перед государством.

      Актуальность  данной темы заключается в следующем: во-первых, значение тех или иных обязательств налогоплательщиков обязательно, особенно в данное время. Все это отражается непосредственно на самом населении нашего государства в виде невыплат заработных плат, пенсий, пособий и т.д. Во-вторых, большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей.

      Важнейшим фактором повышения эффективности  контрольной работы налоговых органов  является совершенствование действующих  процедур контрольных проверок.

      В настоящее время в ФНС РФ продолжается работа по дальнейшему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств налогоплательщика.

      Налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. 
 

Введение 

      Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

      Но, к сожалению, на практике юридические  и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

      Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и  сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит  не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

      Налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

      Основной  и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому выбранная тема курсовой работы, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия, работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

     Цель  курсовой работы – разобраться в  современных проблемах и определить основные направления совершенствования системы налогового контроля РФ.

     Задачи курсовой работы - рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля, определить основные проблемы и перспективы развития  системы налогового контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Налоговый контроль, как необходимая  часть финансовой  системы 
 

1. Основы  налогового контроля: функции, методы и  задачи

      Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.

      Устойчивое  соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми  нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов  в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ».

            Конкретные формы  и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и права  как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

        Государственный финансовый контроль  предназначен для реализации  финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

      Налоговый контроль – это проверки по выполнению хозяйствующими субъектами и физическими  лицами своих обязательств перед государством.

     Цель  проведения: выявление фактов нарушения  налогового законодательства, их пресечение, обеспечивающие достоверности  данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий при привлечение к ответственности налогоплательщика.

     Методы  налогового контроля - это совокупность приемов и способов, с помощью  которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль

     При проведение налогового контроля контролируются органами применяемые общенаучные методы:

- диалектический 

- принципы  логического и системного анализа

- методы  экономического анализа и статистической  группировки

- визуальный  осмотр

- выборочная  проверка документов и др.

Субъект налогового контроля являются участники налоговых отношений.

Объектами налогового контроля выступают действия ( бездействия) налогоплательщиков, налоговых  агентов, сборщиков налогов и  сборов.

Этапы налогового контроля:

1. учет налогоплательщиков
2. проведение налоговых проверок
3. право по делам о налоговых правонарушениях ( наложение и взымание штрафных санкций).

      Бюджетно-финансовый контроль обеспечивает мобилизацию  доходов бюджетов всех уровней, проверку целесообразности и законности расходования средств бюджета.

      Таможенный  и валютный контроль обеспечивает экономическую безопасность страны.

      Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляется в целях повышения  эффективности деятельности предприятия, способствует выявлению внутренних резервов, росту прибыли, предупреждению нарушений гражданского и налогового законодательства.

      В Российской Федерации функционирует  довольно разветвленная система  органов финансового контроля. Федеральные  и региональные законодательные (представительные) органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете, разработки предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы РФ, а также при утверждении отчетов об исполнении бюджетов. К таким финансовым органам относятся Счетная Палата, Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ, Правовой департамент и др.

      Федеральные и местные исполнительные органы власти выполняют контрольные функции  через финансовые органы:

      -Министерство  финансов РФ;

      -Федеральное  казначейство;

      -Государственный  таможенный комитет РФ;

      -органы  государственных внебюджетных фондов;

      -финансовые  органы субъектов РФ и муниципальных  образований.

      Министерство  Финансов РФ – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, налоговой, бюджетной и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Для исполнения своих полномочий Министерство финансов создает свои территориальные органы.

      Налоговый контроль следует рассматривать  как функциональный элемент и  основную форму налогового администрирования. Он имеет все черты, присущие финансовому  контролю, и одновременно обладает специфическими чертами, что проявляется в более узкой сфере действия.

      Налоговый контроль имеет государственный  властный характер, он проявляется  при осуществлении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением  и уплатой юридическими и физическими  лицами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами. Особенностью является то, что субъектам налогового контроля предоставлено право внесудебного рассмотрения  дел о применении финансовых и административных санкций. Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов, а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В условиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов, неприятие действующей налоговой системы.

      Контроль  за сборами налогов предполагает всеобъемлющий учет налогоплательщиков (как фактических, так и потенциальных) объектов налогообложения, отслеживание результатов финансово-хозяйственной деятельности, хозяйственных операций и т. д. В связи с этим без соответствующей разносторонней информации о хозяйствующих субъектах и гражданах государство не получит ожидаемых поступлений в казну. Условием осуществления налогового контроля является информационность, причем активную роль в создании и постоянном совершенствовании информационной системы играют субъекты налогового контроля.

      Особая  роль налогового контроля заключается  также в необходимости стабилизации финансовой системы, устойчивого поступления  бюджетных доходов, соблюдения налоговой  дисциплины как условия качественного  выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами.

      Налоговый контроль можно рассматривать в  организационном, методическом и техническом  аспектах. Первый из них представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы осуществления  контрольных действий; третий - совокупность приемов проверки, их последовательности и взаимоувязки.

      Объект  налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений  публичного характера, возникающих  в процессе взимания налогов и  сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора.

      К числу основных задач налогового контроля относятся:

      -неотвратимое  наказание нарушителей законодательства  о налогах и сборах;

      -обеспечение  правильного исчисления, своевременного  и полного внесения налогов  и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);

      -предупреждение  нарушений законодательства о  налогах и сборах, а также возмещение  ущерба, причиняемого государству  в результате неисполнения налогоплательщиками  (налоговыми агентами) и иными  лицами своих обязанностей.

      Содержание  налогового контроля включает:

      -проверку  выполнения физическими лицами  и организациями обязанностей  по исчислению и уплате налогов;

      -проверку  постановки на налоговый учет  и исполнение налогоплательщиками  связанных с ним обязанностей;

      -проверку  правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;

      -проверку  соответствия крупных расходов  физических лиц их доходам;

      -проверку  исполнения налоговыми агентами  обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению  соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов;

      -проверку  соблюдения налогоплательщиками  и иными лицами процессуального  порядка, предусмотренного налоговым  законодательством;

      -проверку  соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

      -проверку  правильности применения контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением;

      -предупреждение  и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

      -выявление  проблемных категорий налогоплательщиков;

      -выявление  нарушителей  налогового законодательства  и привлечения их к ответственности;

      -возмещение  материального ущерба, причиненного  государству в результате неисполнения  налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

        Налоговый контроль включает  в себя следующие стадии:

      -регистрация  и учет налогоплательщиков;

      -прием  налоговой отчетности;

      -осуществление  камеральных проверок;

      -начисление  платежей к уплате;

      -контроль  за своевременной уплатой начисленных  сумм;

      -проведение  выездных налоговых проверок;

      -контроль  за реализацией материалов проверок  и уплатой начисленных финансовых  санкций и административных штрафов. 

2. Правовое  регулирование налогового контроля

      Согласно  ст. 1 Закона «О государственной налоговой  службе РФ» Государственная налоговая  служба является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и др. обязательных платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в состав РФ.

            Положение «О государственной  налоговой службе» гласит, что  единая независимая централизованная система органов Государственной налоговой службы РФ состоит из Центрального органа государственного управления и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образования, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах. Эти органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печати с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием и подчиняются руководителю Государственной налоговой службы РФ.

            Основным методом  налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.

      Документальная  проверка юридических лиц осуществляется в соответствии с годовыми планами  работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы. В них включают в первую очередь предприятия, имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушения в ведении бухгалтерского учета и налогового законодательства, а также все убыточные предприятия для выяснения причин убытков и объявления их банкротами.

      Документальная  проверка может длиться не более 30 дней. Этот срок может быть увеличен в исключительных случаях с разрешения руководителя Государственной налоговой инспекции или его заместителя.

      Налоговые органы при проверке первичных документов и учетных регистров применяют  сплошной или выборочный метод.

      Сплошной  метод характеризуется проверкой всех документов, в том числе записей в регистрах бухгалтерского учета. Сплошной проверке подвергаются, как правило, кассовые и банковские операции. Расчеты же с поставщиками, покупателями, заказчиками, дебиторами и кредиторами, а также др. участники деятельности предприятия проверяют сплошным методом в случаях, указанных в программе.

   Выборочный метод – это метод, при котором проверяют часть первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В тех случаях, когда выборочной проверкой будут установлены серьезные нарушения, то проверка на данном участке деятельности предприятия проводится сплошным методом с обязательным изъятием документов, свидетельствующих о скрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения и о злоупотреблениях, в порядке. 
 

3. Обзор литературы

   Вопросам  повышения организации налогового контроля в РФ посвящены работы Березова О.А., Павлова Л., Титова Г., Пансков В.Г., Романовского М.В., Врублевского О.В., Брызгалин А.В и тд.

      В то же время различные авторы по-разному  подходят к проблеме организации налогового контроля , к составу показателей, участвующих в анализе.

      А.В.Брызгалин  считает, что налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомств) государственный контроль…. Налоговый  контроль можно определить как установленную законодательством совокупность приёмов и способов деятельности компетентных органов, обеспечивающую соблюдение субъектами налогового права налогового законодательствами и правильностью исчисления, полноту и своевре менностью внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд.

      В то же время в совместной работе М.В. Романовского и О.В. Врублевского выделяются, помимо государственного, иные уровни налогового контроля. В  частности, авторы говорят о существовании  муниципального, независимого (аудиторского), внутреннего (внутрихозяйственного) и общественного контроля.

      В работах Ю.А. Крохиной и Л.П.Павловой налоговый контроль рассматривается  одновременно и как элемент государственного контроля, и как элемент финансового  контроля. Кучеров И.И., Козлов А.А., а также Грачева Е.Ю. и Соколова Э.Д. считают, что налоговый контроль относится исключительно к системе государственного финансового контроля.

      Такие ученые как Жуков В.А. и Опенышев С.П. отождествляют контроль с системой мониторинга процесса функционирования управляемого объекта с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявить отклонения от этих решений и осуществлять корректировку действий. 
 
 

2. Организация налогового контроля

      Налогоплательщик должен встать на налоговый учет  по месту нахождения организации, местам нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

      После введение в действие части первой НК РФ филиалы и др. обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь выполняют  функции головной организации по уплате налогов и сборов по месту  нахождения этих филиалов и иных подразделений (ст. 19 НК РФ).

      Вместе  с тем организациям предписано вставать на налоговый учет и по месту своего нахождения, и по месту нахождения филиалов. Кроме того, налогоплательщик обязан письменно уведомить налоговый  орган по месту учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течения одного месяца со дня их создания. /17/

      Местом  нахождения организации признается место его государственной организации, т.е. юридический адрес, который поименован в учредительных документах. Местом нахождения филиалов и др. обособленных подразделений организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

      Налоговый кодекс различает понятия «место нахождения организации» и «место осуществления организацией своей деятельности». Дело в том, что понятие места нахождения организации связано лишь с учетом налогоплательщиков, тогда как критерий места осуществления деятельности — с определением момента возникновения обязательств по уплате ряда налогов, в первую очередь, местных.

      При решении вопроса о постановке на учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества необходимо учесть следующее.

      К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. е. Объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам также относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Таблица 2.1 Результаты налоговых проверок в РФ в 2006-2009 гг.