Налоговый контроль в РФ. 4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

Тамбовский государственный  университет

Имени Г.Р.Державина

Кафедра : Финансы и банковское дело

«Утверждаю»

Заведующий кафедрой

___________/__________

«___» _____________20__

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу «Финансы»

На тему «Налоговый контроль в РФ»

Автор работы: студентка Щепетихина И.В.

Группа 305

Руководитель работы: ассистент  Черкашнев Р.Ю.

Работа защищена «___» ________________20___

Оценка ________________________

Члены комиссии                                                         ___________________

                                                                                     ___________________

                                                                                     ____________________

Тамбов, 2011

                                           СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Сущность налогового контроля в РФ………………………………….6

1.1. Понятие налогового  контроля в РФ……………………………….………..6

1.2. История налогового контроля в РФ………………………………………..11

1.3. Налоговый контроль  на современных этапах развития в России………..14

Глава 2. Нормативное регулирование и перспективы развития налогового контроля в РФ………………………………….. ……………………………….29

2.1. Нормативное регулирование налогового контроля в РФ .……..………...29

2.2. Правила осуществления налогового контроля в РФ…………..………….31

2.3. Перспективы развития налогового контроля ..…………………………....43

Заключение…………………………………………………….…………………46

Список литературы……………………….…………………………..……….…48

                                                         ВВЕДЕНИЕ

        Становление налогового контроля на протяжении последних лет происходило в трудных условиях, которые были вызваны нестабильностью налогового законодательства, проблемами в организации работы налоговых органов, негативным отношением налогоплательщиков к налоговой системе в целом, что наложило определенный отпечаток на его организацию и действенность. Однако это позволило сделать некоторые серьезные выводы относительно роли налогового контроля, его влияния на экономику и общество, определить некоторые пути дальнейшего развития и совершенствования.

       Правительство России, используя аппарат Министерства по налогам и сборам (МНС) в результате контрольной работы, получает обширную информацию об эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о необходимых корректировках в области налогового регулирования. Современная Россия находится в условиях еще очень слабого оживления экономики и в этих условиях особенно необходима координация действий государственных контролирующих структур, соответственно, нельзя недооценивать роль налогового контроля в совершенствовании правовых и экономических отношений.

        В настоящее время наличие широких прав органов налогового контроля в части применения административных, финансовых и уголовно-процессуальных мер воздействия, информирование общественности и властных структур о нарушениях налогового законодательства способствовали приобретению налогоплательщиками определенной правовой культуры, повышению их ответственности за выполнение налоговых обязательств перед государством. Однако нестабильность законодательной базы, множественность налогов вызывает негативное отношение налогоплательщиков к налоговой системе в целом, затрудняет адаптацию к складывающейся налоговой обстановке, усложняет проведение налогового контроля.

        Процедура рассмотрения дел в арбитражных и народных судах, обжалование налоговыми органами судебных решений, оказали влияние на совершенствование судебной практики, показали необходимость создания специальных налоговых судов и выделение спецподразделений, занимающихся налоговыми вопросами (спорами). В процессе судебных разбирательств выявляются существенные противоречия в налоговых, гражданских, валютных и др. законодательных и нормативных актах и документах, а процедуры налогового контроля осуществляются в экстенсивном режиме и стремятся охватить большее число налогоплательщиков в ущерб качеству контроля. Многочисленные обоснованные жалобы налогоплательщиков на действия налоговых органов ставят перед ними вопросы правильности выбора объектов контроля, изменения действующего порядка и периодичности проведения выездных налоговых проверок с упором на серьезную аналитическую работу и др.

В данное время в Российской Федерации основным органом занимающимся непосредственно налоговым контролем остается: Министерство по налогам и сборам. Согласно статье 3 Федерального закона «О налоговых органах Российской Федерации» Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов сборов.

Актуальность  данной темы заключается в следующем: во-первых, значение тех или иных обязательств налогоплательщиков обязательно, особенно в данное время, когда в Российской Федерации значительная часть денежных средств идет не в федеральный бюджет Российской Федерации и иные бюджеты, а в бюджеты иностранных государств. Все это отражается непосредственно на самом населении нашего государства в виде невыплат заработных плат, пенсий, пособий и т.д. Во-вторых, большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей. Все эти обязанности должны выполняться исходя из вышеуказанных нормативных актов. Правильное и точное их соблюдение гарантирует в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей.

           Цель курсовой работы – разобраться в современных проблемах и определить основные направления совершенствования системы налогового контроля РФ.

     Исходя из этой цели можно выделить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля
2. определить основные проблемы и перспективы развития  системы налогового контроля.

          Задача курсовой работы - определить основные проблемы и перспективы развития  системы налогового контроля.

          Объект исследования – налоговый контроль в РФ

Предмет исследования – совокупность норм, определяющие и регулирующие налоговый контроль в РФ.

Курсовая работа на тему: «Налоговый контроль в РФ» состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения, списка литературы, изложенных на  листах машинописного текста.

ГЛАВА 1. Сущность налогового контроля в РФ

1. Понятие налогового контроля в РФ

          В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра территорий и помещений, используемых для извлечения дохода (прибыли) а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Таможенные  органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции  в том же порядке, что и налоговые  органы, наделены в соответствующих  случаях теми же правами и несут  те же обязанности.

Одним из важнейших условий  стабилизации финансовой системы любого

государства, является обеспечение  устойчивого

сборов налогов. Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами  налогового законодательства, правильностью  исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную  систему РФ и платежей в государственные  внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением

налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной  налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г. с изменениями и дополнениями, внесенными законами РФ от 24 июня 1992 г., от 2 июля 1992 г. и  от 25 февраля 1993 г. | 7 .429 |, Государственная налоговая служба РФ и ее органы на местах.

          Государственная налоговая служба РФ относится к центральным органам

федеральной исполнительной власти. Она руководит налоговой  сферой управления и является межотраслевым (функциональным) органом управления, наделена

властными полномочиями и  осуществляет контроль за соблюдением  налогового законодательства.

          Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте,

своевременность и эффективность  выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении

задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и  устранения

допущенных нарушений  и недостатков в работе, включая  привлечение к

ответственности соответствующих  должностных лиц за нарушение  законности,

допущенную халатность при  выполнении установленных заданий.

          Содержание налогового контроля включает:

проверку выполнения организациями  и физическими лицами обязанностей по исчислению и уплате налогов;

проверку постановки на налоговый  учет организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью;

проверку правильности ведения  учета доходов и расходов и  объектов налогообложения, своевременности  представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в  них сведений;

проверку исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию и перечислению в соответствующий  бюджет (внебюджетный фонд) налогов  и сборов;

проверку соблюдения банками  обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, проверку правильности и своевременности исполнения ими  платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов  о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов сумм налогов и пеней;

проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением;

предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах  и сборах;

выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и привлечение  их к ответственности;

выявление проблемных категорий  налогоплательщиков;

принятие соответствующих  мер по возмещению материального  ущерба, причиненного государству в  результате неисполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами своих налоговых обязанностей.

          Классификация налогового контроля по видам может быть осуществлена по различным основаниям.

1. В зависимости от  стадии проведения налогового  контроля выделяют:

а) предварительный налоговый  контроль - предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;

б) текущий налоговый контроль - носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде в основном в виде камеральных налоговых  проверок;

в) последующий налоговый  контроль - предполагает проверку реального  исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончании отчетных периодов; последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

2. В зависимости от  объема контролируемой деятельности  объекта налогового контроля (организаций  или физических лиц) выделяют:

а) комплексный налоговый  контроль - подразумевает обследование всего комплекса деятельности подконтрольного  объекта по уплате налогов и сборов;

б) тематический (специальный) налоговый контроль - подразумевает  осуществление проверки подконтрольного  объекта по уплате определенного  перечня налогов (например, только федеральных, только региональных или только местных  налогов и сборов; только прямых или только косвенных налогов).

3. В зависимости от  используемых методов и приемов  проверки документов выделяют:

сплошной налоговый контроль - проверяются все имеющиеся документы, связанные с уплатой налогов  и сборов;

выборочный налоговый  контроль - проверка проводится на основании  выборки документов.

4. В зависимости от  источников данных и места  проведения мероприятий налогового  контроля выделяют:

а) камеральный налоговый  контроль, основанный на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах. Осуществляется по месту нахождения налогового органа путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использования  других приемов. При необходимости  могут быть истребованы у налогоплательщика  дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

б) выездной налоговый контроль осуществляется, как правило, по месту  нахождения налогоплательщика с  применением разнообразных методов  контрольной деятельности, таких, как  инвентаризация имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий, проведение экспертиз и т.д.

5. В зависимости от  субъектов, осуществляющих контрольную  деятельность, и характера полномочий  выделяют:

а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами;

б) налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами.

6. В зависимости от  графика проведения контрольных  мероприятий выделяют:

а) плановый налоговый контроль;

б) внеплановый налоговый  контроль - в установленных налоговым  законодательством случаях (при  реорганизации, ликвидации организации-налогоплательщика  и др.).

7. В зависимости от  подведомственности и подчиненности  налоговых органов, осуществляющих  налоговый контроль, выделяют:

а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на учете;

б)  налоговый контроль, осуществляемый вышестоящими налоговыми органами в порядке контроля за деятельностью  налогового органа, проводившего проверку.

2. История налогового контроля в РФ

        Налоговая система — "это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения" [26]. Проведем анализ становления налогового контроля в РФ. До начала перестройки в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в экономике государственного сектора в СССР фактически отсутствовал налоговый контроль, хотя и существовали отдельные его элементы.

Налоги, как таковые, были установлены исключительно  для кооперативного и частного секторов, доля которых в экономике была исключительно мала и не играла практически  никакой роли, а также для личных доходов граждан. Все другие формы  платежей государственных предприятий  в бюджет, хотя нередко и имели  налоговое звучание (налог с оборота, плата за фонды, плата за трудовые ресурсы и другие), налогами по своей  экономической сути не являлись. Это  связано с тем, что предприятия  не имели практически никакой  финансовой самостоятельности и  их взаимоотношения с государством носили сугубо индивидуальный характер. Иначе говоря, государство определяло все без исключения потребности  предприятия в финансовых ресурсах и изымало на этой основе все оставшиеся свободные средства. В связи с  отсутствием основополагающих принципов  налогообложения неуместно говорить о наличии в СССР налоговой  системы. Речь может идти исключительно  о системе изъятия финансовых ресурсов, политика которой по отношению  к конкретному предприятию менялась ежегодно [16].

        В развитии налогового контроля Российской Федерации можно выделить несколько основных этапов. Прежде всего - это этап становления. Первые признаки формирования налогового контроля  появились только во второй половине 80-х гг, когда начали образовываться предприятия других форм собственности (акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и другие) и началось постепенное изменение экономического строя общества. С 1 января 1991 г был введен в действие Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 14 06 1990 г., в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и некоторые другие. Следует отметить следующие характерные особенности реализации действовавшего налогового законодательства. На территории Российской Федерации была установлена "одноканальность" сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовывались в российском бюджете, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы. Одновременно для налогоплательщиков, перешедших в российское подчинение, устанавливались более льготные условия налогообложения. В частности, российская ставка налога на прибыль составляла 35%, тогда как союзная - 45% [5].

         Основы существующего в настоящее время российской налогового контроля были заложены в конце 1991 г. принятием Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 г. № 2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система. Необходимость сведения действующих налогов в единую систему была вызвана тем, что проводившиеся экономические преобразования потребовали выработки принципиально иной современной финансовой политики, которая должна была стать одним из важнейших действенных инструментов регулирования развивающихся рыночных отношений. Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктур, снизить уровень инфляции [14].

          Сформированная и вступившая в действие с 1 января 1992 г. российская налоговая система была построена на отдельных, не увязанных в единое целое принципах, важнейшими из которых являлись следующие:

равенство всех налогоплательщиков, включая предоставление налоговых льгот и защиту экономических  интересов;

разграничение прав по введению и взиманию налогов  между различными уровнями власти;

однократность налогообложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный  период);

приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательными и  нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в  той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

установление  конкретных прав и обязанностей налогоплательщиков и государства, но с преобладанием  прав государства в лице налоговых  органов [7].

         В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.