НДС: его содержание и регулирующая роль

Российский университет кооперации

Волгоградский кооперативный институт (филиал)

Кафедра экономики и аудита

 

 

Курсовая  работа

По дисциплине: «Федеральные налоги и сборы с организаций»

Ну тему: «НДС: его содержание и регулирующая роль»

 

 

Выполнил:

Студент гр. 3НН-91-сз

Левченко Виктория

Проверил:

Шохнер А. В.

 

Волгоград 2012 

Содержание.

Введение. 

1. Теоретические аспекты НДС.

1.1. История развития НДС В  России и мире

1.2. Экономическое содержание НДС, его место и роль в налоговой системе РФ.

2. Общий порядок уплаты и исчисления  НДС.

2.1 Налогоплательщики НДС.

2.2 Объект налогообложения .

2.3 Порядок определения налоговой  базы.

2.4. Налоговый ставки и налоговый  период.

2.5. Порядок и сроки уплаты  НДС в бюджет.

3. Регулирующая роль НДС.

Заключение.

Список литературы.

                                                          

 

 

Введение.

Налоги – один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики. Они не только основная форма государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших рычагов в экономике, политике, социальной сфере. Крупнейшим среди налогов является налог на добавленную стоимость.

В настоящее время НДС – один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания , как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции , работ, услуг.

Налог на Добавленную Стоимость как значительный косвенный налог выполняет две взаимодействующие функции : фискальную и регулирующую. Регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усиления контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

За период существования Налога на добавленную стоимость действующая механизм его исчисления  взимания потерпел существенные изменения. В связи этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения этим налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов  и широко обсуждаются на страницах периодической печати.

Целью данной работы является анализ действующей практики исчисления  и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

В процессе проводимого исследования решаются следующие задачи:

- ознакомление с историей развития  НДС в мире и России;

- исследование природы налога на добавленную стоимость, характеристика основных элементов.

 

Глава 1. Теоретические аспекты  обложения НДС В Российской Федерации.

1. История возникновения и развития НДС в мире  и России.

Налог на добавленную стоимость  является молодым налогом. НДС стал применяться в 20 веке. Конкретная схема  обложения НДС была разработана  в 1954 г. французским экономистом  М. Лоре. Однако в течение более  чем десяти лет НДС применялся в экспериментальном варианте, а  опытным полигоном для его  применения послужило зависимое  от Франции африканское государство  Кот ди Вуар. Во Франции налог  на добавленную стоимость в том  виде, который он имеет сегодня, был  введен 1 января 1968 г. с вступлением  в силу «Закона Пятой Республики № 66-10». Своей целью Закон  ставил: объединить, упростить и обобщить порядок взимания и исчисления налога на добавленную стоимость с тем, чтобы превратить его в единый и современный налог на производственные расходы (издержки).

В 70-е годы распространение НДС  стало общеевропейским. Этому в  значительной степени способствовало принятие ЕЭС 17 мая 1977 г. специальной  директивы об унификации правовых норм, регулирующих взимание налога на добавленную  стоимость в странах - членах Сообщества, в которой НДС утверждался  в качестве основного косвенного налога и устанавливалось его обязательное введение для всех стран - членов ЕЭС до 1982 г. Для стран же имеющих намерение в будущем вступить в Сообщество, необходимым условием становилось наличие функционирующей системы НДС.

Общей тенденцией для всех стран, установивших НДС, явилось быстрое превращение  этого налога в один из главных  в налоговой системе. Во Франции  на долю НДС приходится 45 % всех налоговых  поступлений в бюджет, в Великобритании и Германии - 50 %. На его долю приходиться в среднем 13,8 % налоговых поступлений бюджетов 42 стран.

Та же тенденция наблюдалась  и в России. С момента своего введения НДС стал первым по значимости среди четырех главных налогов, обеспечивающих большую часть налоговых  доходов федерального бюджета.

Для России это был новый вид  налога, заменивший два действовавших  до этого (с оборота и продаж). Налог с оборота представлял  собой часть централизованного  чистого дохода государства, созданного в сфере материального производства и используемого государством для  дальнейшего развития экономики  и других общегосударственных нужд. Налог с оборота не зависел  от колебаний себестоимости и  выполнения предприятием плана прибыли, обеспечивал устойчивое и регулярное поступление предусмотренных сумм в госбюджет. Экономическая природа  налога с оборота та же, что и  прибыли; они находились в органической взаимосвязи, дополняя друг друга, и  представляли единую стройную систему  распределения чистого дохода. Попытки "исправить" недостатки налога с  оборота за 61 год его существования (он был введен в ходе финансовой реформы 1930 г.) предпринимались неоднократно. Но избавиться от них можно было лишь вместе с самим налогом, что  и сделано в конце 1991 года.

В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время  их средний  уровень колеблется  от 15 до 20%.

Страна	Испания	Германия	Греция	Россия	Финляндия	Дания
Ставка  НДС	12%	14%	16%	18%	22%	24, 50%

 

Анализируя данные таблицы, нетрудно сделать вывод, что в основном ставки, применяемые в зарубежных странах . установлены на уровне 12 -18%, соответствующие ставки, действующей в Российской Федерации. В тоже время в Дании и Финляндии размер ставки налога на добавленную стоимость превышает общеевропейский и составляет 22-24%.

В России первоначальная ставка НДС  была установлена на уровне 28%. Спустя год она была снижена до 20%, и  была введена льготная ставка в размере 10% для продуктов питания и  детских товаров по перечню. На данный момент ставки НДС 18%, 10% и 0%.

 

2. Экономическое содержание НДС, его место и роль в Налоговой системе РФ.

Законом "Об основах налоговой  системы в РФ" установлено, что  совокупность налогов, соборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке, образует налоговую систему. В указанном нормативном акте все налоги группируются на федеральные, региональные и местные. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Ставки установлены Законом от 06-12-91г. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" и едины для всех субъектов РФ. В данном Законе также дано следующее определение экономического содержания НДС: "Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения".

В развитых зарубежных странах существуют различные методики определения  добавленной стоимости. Одна из них  рассматривает ее как сумму заработной платы и получаемой прибыли. Согласно другой - добавленную стоимость можно определить как разницу между выручкой от реализации товаров и произведенными затратами. Можно заметить, что второй вариант определения добавленной стоимости значительно шире первого, так как помимо прибыли и заработной платы в расчет включаются также оперативно-хозяйственные расходы. Основываясь на этих двух методиках, можно выделить четыре механизма расчета НДС :

1) R * ( V + M );

2) R * V + R * M;

3) R * ( O - I ),

4) R * O - R * I.

где R - ставка НДС

V - величина заработной платы;

M - величина получаемой прибыли;

I - произведенные затраты при производстве продукции;

O - выручка от реализации товаров, работ, услуг;

Как видно из формул первые две  относятся к первой методике расчета  добавленной стоимости на основе заработной платы и прибыли, а  третья и четвертая формулы соответственно - ко второй методике исходя из выручки  и произведенных затрат. Между  собой первая и вторая формулы (как  третья и четвертая) различаются по способу и последовательности расчета. Необходимо отметить, что порядок исчисления НДС в Российской Федерации основывается на второй методике определения добавленной стоимости, и расчет налога производится на основании четвертой формулы.

 

Глава 2. Общий порядок исчисления и уплаты НДС.

2.1 Налогоплатильщики НДС.

Налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, Развитии города Сочи как горноклиматического  курорта и внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации", в отношении  операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Организации и индивидуальные освобождаются  от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или  индивидуальных предпринимателей без  учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее  письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей  статьи, которые подтверждают право  на такое освобождение, в налоговый  орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган  уведомление об использовании права  на освобождение (о продлении срока  освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право  на освобождение будет утрачено ими  в соответствии с пунктом 5 настоящей  статьи.

По истечении 12 календарных месяцев  не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что  в течение указанного срока  освобождения сумма выручки от  реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с  пунктом 1 настоящей статьи, без  учета налога за каждые три  последовательных календарных месяца  в совокупности не превышала  два миллиона рублей;

- уведомление о продлении использования  права на освобождение в течение  последующих 12 календарных месяцев  или об отказе от использования  данного права.

Если в течение периода, в  котором организации и индивидуальные предприниматели используют право  на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором  имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных  товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

 

2.2.Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача  имущественных прав.

2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль  организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

 Не признаются объектом  налогообложения НДС:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;

2) передача на безвозмездной  основе жилых домов, детских  садов, клубов, санаториев и других  объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей,  водозаборных сооружений и других  подобных объектов органам государственной  власти и органам местного  самоуправления (или по решению  указанных органов, специализированным  организациям, осуществляющим использование  или эксплуатацию указанных объектов  по их назначению);

3) передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание  услуг) органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий  в определенной сфере деятельности  в случае, если обязательность  выполнения указанных работ (оказания  услуг) установлена законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации,  актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной  основе объектов основных средств  органам государственной власти  и управления и органам местного  самоуправления, а также государственным  и муниципальным учреждениям,  государственным и муниципальным  унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных  участков (долей в них);

7) передача имущественных прав  организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств  некоммерческим организациям на  формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке,  установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

9) операции по реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей  3 Федерального закона "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

10) оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование  некоммерческим организациям на  осуществление уставной деятельности  государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

 

2.3. Порядок определения  налоговой базы.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных  на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных  нужд, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 146 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая  база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством  Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая  база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной  формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту  определения налоговой базы при  реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 Налогового Кодекса, или  на дату фактического осуществления  расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных  подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса, полученная в иностранной  валюте, пересчитывается в рубли  по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг).

 

2.4. Налоговые  ставки и налоговый период.

Налоговый период

Налоговый период (в том числе  для налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается  как квартал.

Налогообложение по ставке 0%

Налогообложение производится по налоговой  ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном  режиме экспорта, а также товаров,  помещенных под таможенный режим  свободной таможенной зоны, при  условии представления в налоговые  органы документов, предусмотренных  статьей 165 Налогового кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией товаров, указанных  в подпункте 1 настоящего пункта;

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенный режим международного  таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров  и багажа при условии, что  пункт отправления или пункт  назначения пассажиров и багажа  расположены за пределами территории  Российской Федерации, при оформлении  перевозок на основании единых  международных перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг) в  области космической деятельности;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов,  содержащих драгоценные металлы,  Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней  Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для  официального пользования иностранными  дипломатическими и приравненными  к ним представительствами или  для личного пользования дипломатического  или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории  Российской Федерации в таможенном  режиме перемещения припасов. В  целях настоящей статьи припасами  признаются топливо и горюче-смазочные  материалы, которые необходимы  для обеспечения нормальной эксплуатации  воздушных и морских судов,  судов смешанного (река-море) плавания;

9) выполняемых российскими перевозчиками  на железнодорожном транспорте  работ (услуг) по перевозке  или транспортировке экспортируемых  за пределы территории Российской  Федерации товаров и вывозу  с таможенной территории Российской  Федерации продуктов переработки  на таможенной территории Российской  Федерации, а также связанных  с такой перевозкой или транспортировкой  работ (услуг), в том числе работ  (услуг) по организации перевозок,  сопровождению, погрузке, перегрузке;

10) построенных судов, подлежащих  регистрации в Российском международном  реестре судов, при условии  представления в налоговые органы  документов, предусмотренных статьей  165 Налогового кодекса.

Налогообложение по ставке 10%

1 . Налогообложение производится  по налоговой ставке 10 процентов  при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров:

скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением  деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных  и детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников.

3) периодических печатных изданий,  за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера;

книжной продукции, связанной с  образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции  рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства:

лекарственных средств, включая лекарственные  средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления; изделий медицинского назначения.

Налогообложение по ставке 18%

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 18 процентов  в случаях, не указанных в  пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

2. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 Налогового Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 Налогового Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 Налогового Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

3. При ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  применяются налоговые ставки, указанные  в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

 

2.5Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

1. Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма  НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.