Неналоговые доходы. 5

                                  Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Сущность неналоговых доходов  федерального бюджета……………….5

1. Понятие и содержание неналоговых доходов федерального бюджета…………………………………….…………………………………5
2. Источники и классификация неналоговых доходов федерального бюджета………………………………………………………………………13

Глава 2. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета за                   2010-2011гг…………………………………………………………………………19

2.1. Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета 2010-2011 гг………………………………………………………………….19

2.2. Динамика  неналоговых доходов федерального  бюджета                2010-2011 гг…………………………………………………………………25

Заключение………………………………………………………………………….31

Список  использованных источников и литературы……………………………...34

Введение

     Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счёт налоговых доходов, но неналоговые поступления играют также большую роль в бюджетах всех уровней.

     Актуальность  выбранной темы определяется следующим. Неналоговые доходы и обязательные платежи – платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц).

     Бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Ведь, как правило, полнота бюджета напрямую зависит от благосостояния граждан. Что касается экономического значения бюджета, то оно заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

     Существование бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов и общую сумму расходов, анализировать данную ситуацию, классифицировать доходы и расходы и определять тем самым их относительную важность и срочность. Следовательно, бюджет является сметой всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов, которые необходимы, чтобы обеспечить эти потребности. Но, кроме того, сейчас необходимо большое внимание уделять неналоговым доходам и обязательным платежам бюджета.

     К теме курсовой работы в той или иной степени обращались следующие авторы: Заяц Н. Е., Зевакин М. Ю., Селезнев А. З., Косарева Т. Е., Алиев Б. Х., Боженок С. Я. Кроме того, в определенной мере вопросы неналоговых доходов затрагивались в научных работах, посвященных бюджетной системе, системе государственных доходов: Андреев В. К., Врублевская О. В., Горбунова О. Н., а также Карасевым В. А., посвященная вопросам финансово-правового регулирования неналоговых доходов.

     Целью настоящей курсовой работы является анализ динамики и структуры неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009-2011 годы.

     Для этого поставлены задачи:

     -  дать понятие неналоговых доходов федерального бюджета;

     - рассмотреть источники и классификацию неналоговых доходов федерального бюджета;

     - провести анализ состава и структуры неналоговых доходов за период 2009-2011 гг;

     - провести анализ динамики исполнения  неналоговых доходов федерального  бюджета 2009-2011 гг.

     Структура работы: введение, основная часть, состоящая  из двух глав, заключение  и список использованных источников и литературы. 

        Глава 1. СУЩНОСТЬ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

              1.1. Понятие неналоговых  доходов федерального бюджета

     Неналоговые доходы федерального бюджета представляют собой поступающие в собственность государства денежные средства - финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством, возложенных на него, публичных, социальных, экономических и иных функций¹.

     Доходы  бюджетов - это экономические отношения, возникшие у государства с  юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджета и бюджетного фонда страны. Доходы бюджетов можно классифицировать по самым различным основаниям. Одним из основных выступает их деление в зависимости от формы образования. По этому основанию различают три вида доходов бюджетов:

     1) налоговые;

     2) неналоговые;

     3) безвозмездные перечисления.

      Большинство неналоговых доходов не имеют  твердо установленной ставки, фискально-постоянного  характера. В отличие от других доходов  неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Одна из причин — наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс.

     В современной литературе к неналоговым доходам принято относить²:

      - платежи штрафного характера и административные сборы (взимаемые штрафы; суммы, полученные от реализации конфискованного имущества);

      - доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или муниципальной собственности (например, доходы от сдачи в аренду зданий и сооружений);

      - доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или муниципальной собственности;

      - доходы от экономической деятельности государственных и муниципальных органов, государственных и муниципальных предприятий;

      - финансовые средства, полученные в возмещение ущерба;

      - поступления в виде внешних заимствований;

      - доходы от внешнеэкономической деятельности, продажи государственных ценных бумаг и другие.

      - иные неналоговые доходы.

      Согласно  Бюджетного кодекса Российской Федерации, неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса, в том числе за счет³:

      - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 Бюджетного кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

      - доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 62 Бюджетного кодекса, - по нормативу 100 процентов;

      -части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

      -лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

      -таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

      -платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

      -платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

      -платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

      -платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

      -консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

      -патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

      -платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов;

      -сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов.

      В доходах федерального бюджета также  учитываются:

      - прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

      - доходы от внешнеэкономической деятельности.

     Это следует из ст. 51 Бюджетного Кодекса  Российской Федерации.

      Структура неналоговых доходов следующая (рис. 1):

Рис. 1. Структура  неналоговых доходов 

     Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют  существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов⁴.

     Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

     Как правило, большинство неналоговых  доходов зачисляются в соответствующие  бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным  бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

     В структуре неналоговых доходов  федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

     Резервом  роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости⁵.

      Согласно  статье 245 Бюджетного кодекса РФ (БК), «Исполнение доходов федерального бюджета», исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает⁶:

      -перечисление  и зачисление доходов федерального  бюджета на единый счет федерального  бюджета; 

      -распределение  в соответствии с утвержденным  федеральным бюджетом федеральных  регулирующих налогов;

      -возврат  излишне уплаченных сумм доходов;

      -учет  доходов федерального бюджета  и отчетность о доходах федерального  бюджета в соответствии с бюджетной  классификацией РФ.

      Важнейшие задачи исполнения бюджета – обеспечение  полного и своевременного поступления  налогов и других платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику, финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение того финансового года, на который утвержден бюджет.

      При исполнении бюджета важное место  принадлежит также правильному  и экономически обоснованному распределению всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета, осуществляемому по бюджетной росписи доходов и расходов, который представляет собой основной оперативный план распределения доходов и расходов по подразделениям бюджетной классификации в форме поквартальной разбивки и в разрезе распорядителей бюджетных ассигнований.

      Бюджетное планирование доходов включает: определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях. Бюджетное планирование увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам.

      В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно  изменились содержание, методология  и методика бюджетного планирования. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные и количественные результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений.

      Вместе  с тем бюджетное планирование сохранило свое значение как базы для составления основного финансового плана деятельности органов власти разных уровней. Ежегодно бюджетные показатели утверждаются, как и ранее, на федеральном и региональном уровнях в форме законов. К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.

      Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федеральных уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей⁷.

      Правовые  основы бюджетного планирования федеральных доходов определяются Конституцией страны, законами, нормативными актами, принимаемыми на федеральном уровне.

      Более детальное разграничение бюджетных  прав как в части норм доходов  и расходов, так и в части процессуальных норм устанавливается бюджетным законодательством.

      Конкретизация бюджетных прав соответствующих структур (Федерального центра) осуществляется путем ежегодного принятия Закона РФ о федеральном бюджете на предстоящий год, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений Правительства РФ.⁸

      Прогноз доходов строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений. Прогнозирование сводится к расчету вероятных доходов бюджета (применительно к соотв. уровню бюджетной системы: федеральному, региональному, местному), определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях.

      В ходе прогнозирования неналоговых доходов решаются следующие задачи: рассчитывается объем финансирования ресурсов по стране; определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение государства и местного самоуправления; выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия денежных средств в бюджет; исследуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и др.; определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным, местным)⁹.

      Таким образом, неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: доходов от использования или продажи имущества, находящегося в федеральной собственности; части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (в размерах, устанавливаемых Правительством РФ), прибыли Банка России (по нормативам, установленным федеральными законами); доходов от внешнеэкономической деятельности, доходов от реализации государственных запасов и резервов. В соответствии с ежегодно принимаемыми законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год в доходы федерального бюджета включаются также средства целевых федеральных бюджетных фондов.  
 

              1.2.Источники и классификация неналоговых доходов      федерального бюджета 

      Доходы  бюджетов формируются в соответствии с законодательными актами:

     - Бюджетным Кодексом Российской  Федерации;

     - Налоговым Кодексом Российской  Федерации;

     - ежегодным Федеральным Законом  «О федеральном бюджете РФ»;

     - иными правовыми и законодательными  актами.

     Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

     Основным  источником неналоговых доходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ являются доходы от использования  имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности¹⁰.

     В рассматриваемой группе неналоговых  доходов учитываются:

      - средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

      - средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

      - средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

      - плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

      - доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

      - часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

      - другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

     Имущество, находящееся в государственной и муниципальной собственности, закрепляется за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст. 214, 215, 294, 296 ГК РФ). Причем доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Порядок учета доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера.

     Доходы  от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, определяются порядком и размером средств, получаемых в процессе приватизации государственного или муниципального имущества и зачисляемых в соответствующие бюджеты (определяются законодательством о приватизации); порядком продажи и иного безвозмездного отчуждения государственного (муниципального) имущества (определяется соответственно федеральными законами, законами субъектов РФ и актами представительных органов муниципальных образований).

     Доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, для бюджетных учреждений являются внебюджетными средствами. В условиях современного российского рынка, когда налицо существование экономической нестабильности, дефицит бюджета и недостаточное бюджетное финансирование, для всех бюджетных организаций значительно большую роль играют внебюджетные средства, которые становятся для них дополнительными по отношению к выделяемым из бюджета средствам¹¹. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

     Штрафы, как правило, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

      Рациональное  управление государственными финансами  в условиях большого разнообразия бюджетных  поступлений и расходов, а также  сложности финансово-бюджетных отношений  невозможно без использования единой системы учета движения денежных потоков, утвержденной законодательно или в какой – либо другой форме. Этой цели служит специальная бюджетная классификация.

      Назначение  классификации обуславливается  потребностями:

- прогнозирования,  планирования, формирования и исполнения бюджетов;

- ведения учета и составления отчетности;

- проведения контроля за полным и своевременным поступлением платежей по видам плательщиков, а также целевым использованием средств;

- проведения аналитической работы по отдельным видам доходов и расходов, а также бюджетов в целом;

- кодирования показателей бюджетов и отчетов при внедрении автоматизированной системы финансовых расчетов¹².

 Структура  двадцатизначного кода классификации  доходов бюджетов Российской  Федерации представлена в виде четырех составных частей:

      1) кода главного  администратора доходов бюджета;

       2) кода вида доходов;

       3) кода подвида  доходов;

       4) кода классификации  операций сектора государственного  управления, относящихся к доходам  бюджетов.

      Код администратора (1 - 3 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.

      Закрепление доходов бюджетов Российской Федерации  за администраторами поступлений в  бюджет осуществляется в следующем  порядке. Назначение органов государственной  власти Российской Федерации, иных администраторов доходов федерального бюджета, являющихся главными распорядителями средств федерального бюджета, органов управления государственных внебюджетных фондов, Центрального банка Российской Федерации администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации¹³.

      Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации группами и  подгруппами доходов бюджетов являются: