Неналоговые доходы

             Содержание 

Введение                                                                              3

1. Состав и структура неналоговых доходов бюджетов  5

2. Методика планирования неналоговых доходов бюджетов       14

3. Совершенствование планирования неналоговых доходов бюджетов       22   

Заключение       27

Список  использованных источников       29

Приложение                                                                                                

         Введение 

     Важную  роль при формировании любого бюджета составляют доходы. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации и органов местного самоуправления для осуществления своих основных функций.

     На  территории Российской Федерации доходы бюджетов составляют налоговые и  неналоговые поступления, а также  безвозмездные перечисления. Также  в доходах бюджетов могут быть частично централизованные доходы, зачисляемые  в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий. Конечно, неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям. Однако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно делать выводы о компетентности или некомпетентности конкретных государственных управленцев.

     К основным источникам неналоговых доходов  бюджетов относятся доходы от пользования  имуществом, находящимся в муниципальной  собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины).

     Некоторые виды неналоговых доходов вводятся с определённой целью. Так, например, использование таких неналоговых доходов, как поступления от государственного резерва земель, предусмотрено для развития ипотечного кредитования жилья и решения других социально важных вопросов жизни. Государственные земельные участки продаются по рыночным ценам, либо применяются в качестве залогового инструмента, а также как взносы государства при реализации конкретных строительных проектов. Образующиеся таким образом средства в виде неналоговых доходов, поступающих от инвесторов в качестве инвестиционных вкладов, используются для государственной поддержки граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий.

     Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

     Целью данной курсовой работы является анализ неналоговых доходов, объектом являются бюджеты всех уровней РФ, предметом – доходы бюджетов (а именно неналоговые поступления). Для достижения цели следует рассмотреть следующие поставленные задачи:

     - изучить состав и структуру неналоговых поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов;

        - изучить методику планирования неналоговых доходов бюджетов;

         - рассмотреть основные направления  совершенствования планирования  неналоговых доходов бюджетов.

     При написании работы были изучены и  проанализированы законодательные  документы Российской Федерации, данные статистической отчетности, учебные  пособия и учебники, интернет.

     Таким образом, неналоговые доходы – это  важный источник доходов, рост которого способствует сокращению дефицита бюджетов всех уровней и улучшению жизни населения в стране. 
 
 
 

1. Состав и структура неналоговых доходов бюджетов.

     Доходы  федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном  порядке в соответствии бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ [1].

     В доходы федерального бюджета зачисляются:

        - собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

       -   собственные неналоговые доходы;

       -   остаток средств на конец предыдущего года;

       - доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.

     Федеральный бюджет – это форма образования  и расходования денежных средств  в расчете на финансовый год, предназначенных  для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

     Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

         - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

     - части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

     - сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

     -  прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

     - таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

     - платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

     - платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

     - платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

     - платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

     - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

     - консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

     - патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

         - платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

     Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается  главным образом из налогов предприятий  и организаций различных форм собственности, налога на добавленную  стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

     Доходы  от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, или от деятельности государственных  и муниципальных организаций  имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета) [2, 51ст].

     Структуру неналоговых доходов федерального бюджета можно посмотреть в приложении 1.

     Доходы  бюджетов субъектов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации и области  в распоряжение органов государственной  власти области.

     Доходы  бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

     1) налоговых доходов от региональных  налогов, от федеральных налогов  и сборов и налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами [2, ст. 56];

     2) неналоговых доходов;

     3) иных поступлений.

     Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41 - 42, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

     - части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

     - платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов

     - сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

     - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

     К неналоговым доходам бюджетов субъектов относятся:

     1) доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности области, после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах, в том числе:

     -средства, получаемые в виде арендной  либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной собственности области;

     -средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств  на счетах в кредитных организациях;

     -средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной собственности области, под залог, в доверительное управление;

     -плата  за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или  юридическим лицам на возвратной и платной основах;

     -доходы  в виде прибыли, приходящейся  на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по  акциям, принадлежащим области;

     -другие  предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности области;

     2) часть прибыли (дохода) государственных  унитарных предприятий области,  остающаяся в их распоряжении  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых законом области об областном бюджете;

     3) доходы бюджетного учреждения, полученные  от предпринимательской и иной  деятельности, приносящей доход,  после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, в полном  объеме учитываемые в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отраженные в доходах областного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в областной государственной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг;

     4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Администрации области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

     5) средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного области, и иные суммы принудительного изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации и области, решениями судов;

     6) доходы, получаемые от продажи  имущества, находящегося в государственной  собственности области, подлежащие  зачислению в областной бюджет  в полном объеме.

     7) плата за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  40 процентов;

     8) платежи за пользование лесным  фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

     9) иные неналоговые доходы, зачисляемые  в областной бюджет в соответствии  с законодательством Российской Федерации и области.

     В доходах бюджетов субъектов наибольшую долю (более 90%) имеют налоговые доходы. Неналоговые доходы составляют около 10-15% в общей сумме доходов. Остальная  доля доходов приходится на безвозмездные  и безвозвратные перечисления средств в основном из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций (трансфертов) [1, ст 57].

     Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются  и формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в  том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

     В бюджеты муниципальных районов  и бюджеты городских округов  подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

     В бюджеты городских округов и  муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

     В бюджеты поселений, городских округов  до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

     В бюджеты муниципальных районов  до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

     Доходы  местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

1. местных налогов и сборов;
2. отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов; от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
3. неналоговых доходов.

     Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных  и региональных налогов, а также  неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на основе БК РФ или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты[1].

     Неналоговые доходы формируются:

     1) от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности;

     2) от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления  и бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов местного  самоуправления;

     3) от доходов от продажи имущества,  находящегося в муниципальной  собственности;

     4) в местный бюджет поступают и другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и пр.);

     5) неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

     К неналоговым доходам относятся  еще безвозмездные и безвозвратные  перечисления в виде:

     -финансовой  помощи из бюджетов других  уровней в форме дотаций и  субсидий;

     -субвенций  из региональных фондов компенсаций;

     -перечислений  из бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов;

     -перечислений  от физических и юридических  лиц, в том числе добровольных пожертвований[2].

     Доходы  местных бюджетов формируются за счёт собственных доходов и доходов за счёт отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Доля неналоговых доходов в доходной части местного бюджета составляет 3,6 %. К основным источникам неналоговых доходов местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты получают из собственных независимых источников.

     Состав  неналоговых доходов сложно назвать  стабильным, их перечень носит открытый характер, при этом доходы от использования  и продажи государственного имущества  относятся к неналоговым доходам  по своей правовой природе, а не могут быть причислены к неналоговым только в силу законодательного решения. В условиях рыночной экономики государство является предпринимателем, заинтересованным в получении предпринимательского дохода от имеющегося у него имущества. На протяжении последних лет прослеживается рост неналоговых доходов, в то время как количество объектов федеральной собственности сокращается в результате приватизации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Методика планирования неналоговых  доходов бюджетов

              Методы планирования выражаются в способах и приемах разработки прогнозных и плановых показателей,  применительно к различным их видам и назначениям. Все налоговые доходы носят систематический характер и, следовательно, четко планируются в доходной части бюджета. Некоторые неналоговые доходы не подвергаются планированию и не могут быть твердо закреплены в доходной части бюджета. Поэтому в доходной части федерального закона о бюджете на соответствующий год несколько видов неналоговых доходов могут группироваться с указанием единой планируемой суммы. В целом неналоговые доходы отличаются от налоговых "субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечислением в бюджет неналоговых доходов" [5, стр 34].

    Основой методики прогнозирования и планирования являются разработка планов экономического развития, а также комплекса практических  мер по их выполнению. Будущее во многом становится предсказуемым, если правильно и полно учитываются сложившаяся ситуация, факторы и тенденции, способствующие ее изменению в перспективе.

     Прогнозирование доходов осуществляется на основе законодательства,  действующий на момент составления  проекта бюджета,  с учетом:

     - действующих ставок налогообложения;

     - изменений в порядке исчисления  и уплаты отдельных видов налогов  и платежей;

     - максимального уровня ставок  налогов и сборов,  и сроков  их уплаты.

     Планирование  доходов бюджета условно можно  подразделить на 3 этапа:

1. Анализ исходных условий для разработки плана доходов бюджета, а так же формирования прогнозирования социально-экономического развития территорий;
2. Корректировка бюджетной политики доходной части и разграничение доходных источников между органами власти и управления;
3. Расчет сумм доходов, зачисляемые в бюджеты всех уровней. При этом определяем контингент налога, характеризующая общую сумму взимаемого на данной территории с конкретного вида налога или иного платежа.

     Выделяются  следующие методы планирования неналоговых  доходов бюджетов:

1. Доходы от сдачи в аренду государственного имущества, определяется исходя из:

- количества  сданных площадей в аренду;

- среднего  размера арендной платы за  год;

- предполагаемого  темпа роста размера ставки  арендной платы. 

     Д = Па × Ап ×Тр,

где: Па – площадь, сданных в аренду;

       Ап – арендная плата;

       Тр – темп роста арендной  платы.

2. Доходы в виде дивидендов на государственный пакет акций. За основу расчетов берется:

- величина  уставного капитала;

- доля  государства в уставном капитале  акционерного общества;

- прогнозируемая  чистая прибыль  акционерного  общества;

- прогноз  доли чистой прибыли направленная  на выплату дивидендов.

Объем поступлений по доходам в виде дивидендов на государственный пакет  акций определяется по следующей  формуле:

                         Дчп = ЧП ×  ЧПд × Дг,

где: Д  – неналоговый доход 

      ЧП – чистая прибыль акционерного  общества;

      ЧПд – доля чистой прибыли  акционерного общества;

       Дг – доля государства.

3. Доходы, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах Центрального Банка Российской Федерации и в кредитных организациях.
4. Доходы от продажи имущества определяется исходя из предполагаемой продажной цены имущества:

Д = Ир ×Ц,

      где: Ир- реализуемое имущество;

              Ц – предполагаемая цена имущества.

5. Доходы в виде поступлений части прибыли унитарных предприятий определяется исходя из:

-предполагаемого  размера чистой прибыли унитарных  предприятий;

- установленные  законом нормативы.

             Д = ЧПуп × Н,

где: ЧПуп – чистая прибыль унитарных  предприятий;

       Н – нормативное изъятие чистой  прибыли.

     Объем прогнозируемых на 2011 год неналоговых  доходов составляет 4 261 592 тыс. руб. Динамика поступлений неналоговых доходов в целом в действующих и сопоставимых ценах приведена на рис. 1.

     Как видно из рис. 1, объем прогнозируемых на 2011 год неналоговых доходов в действующих ценах меньше соответствующих доходов 2008-2010 годов, в сопоставимых ценах – меньше доходов 2007-2010 годов.

     Динамика  поступлений по самой весомой  подгруппе неналоговых доходов – доходов от использования имущества (67,6 % в структуре прогнозируемых на 2011 год неналоговых доходов, 10,7 % в структуре всех доходов бюджета) – в фактических ценах и ценах 2005 года приведена на рис. 2. Прогнозируемые на 2011 доходы от использования имущества даже в действующих ценах ниже доходов 2007-2010 годов; в сопоставимых ценах эти доходы ниже доходов 2006-2010 годов. В сравнении с 2010 годом уменьшение прогнозируется по всем статьям данной полгруппы доходов за исключением статьи «Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов» (код бюджетной классификации 901 1 11 05024 04 0000 120), доходы по которой увеличиваются на 2 500 тыс. руб., или на 5,3 %.