Неналоговые доходы бюджета. 3

Содержание

Введение                                                                                                                  2

Глава 1. Общая характеристика неналоговых доходов бюджета          3-10

1.1    Понятие доходов бюджета                                                                            3-5

1.2    Особенности неналоговых доходов бюджета                                             5-8

1.3    Состав и структура неналоговых доходов  бюджетов всех уровней      8-10

Глава 2. Анализ поступления неналоговых доходов

в федеральный бюджет РФ на 2010-2011                                                   11-24

2.1 Поступление неналоговых доходов

в федеральный бюджет РФ за 2010-2011 года                                              11-15

2.2 Планируемые поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ на 2012 год и плановый период на 2013 и 2014 года                             16-24

Глава 3. Повышение эффективности

неналоговых доходов бюджета РФ                                                             25-34

3.1 Значение неналоговых доходов в структуре бюджета                           25-27

3.2 Пути увеличения роли неналоговых доходов

в формировании бюджета                                                                               27-34

Заключение                                                                                                      35-36

Список литературы                                                                                       37-38

Приложения                                                                                                    39-40

Введение

Система поступлений бюджета государства определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая база общества построена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.

Основными доходами бюджетной системы  Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Когда не хватает налогов, регионы пытаются повысить собственные доходы бюджетов за счет неналоговых доходов, в частности за счет  эффективного управления госимуществом. Это и определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель работы состоит в изучении неналоговых  доходов страны,  а также их анализа.

Исходя из цели, были определены следующие задачи:

- изучение значения, особенностей и состава неналоговых доходов;

- анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ;

- пути совершенствования неналоговых доходов.

Предметом исследования являются неналоговые доходы.

Объектом исследования является федеральный бюджет РФ.

Глава 1. Общая характеристика неналоговых доходов бюджета

1.1 Понятие доходов бюджета

Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов, их структура связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов образуются за счет:

 налоговых доходов;

          неналоговых доходов;

          безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

 налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

 неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

К регулирующим доходам бюджета относятся:

           федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

1.2 Особенности неналоговых доходов бюджета

Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства - финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

Давая характеристику неналоговым доходам необходимо отметить, что неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер в отличие от налоговых доходов, имеющих обязательный характер. Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.

Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер. При этом закрепляется возможность принудительного взыскания неуплаченных неналоговых платежей.

По отношению к неналоговым доходам, как правило, не определяются конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы[1]. Неналоговые доходы нередко привязываются к определенным целевым расходам, в то время как налоговые доходы не имеют целевой направленности и расходуются на финансовое обеспечение деятельности государства.

Некоторые виды неналоговых доходов вводятся с определённой целью. Так, например, использование таких неналоговых доходов, как поступления от государственного резерва земель, предусмотрено для развития ипотечного кредитования жилья и решения других социально важных вопросов жизни. Государственные земельные участки продаются по рыночным ценам, либо применяются в качестве залогового инструмента, а также как взносы государства при реализации конкретных строительных проектов. Образующиеся таким образом средства в виде неналоговых доходов, поступающих от инвесторов в качестве инвестиционных вкладов, используются для государственной поддержки граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Все налоговые доходы носят систематический характер и, следовательно, четко планируются в доходной части бюджета. Некоторые неналоговые доходы не подвергаются планированию и не могут быть твердо закреплены в доходной части бюджета. Поэтому в доходной части федерального закона о бюджете на соответствующий год несколько видов неналоговых доходов могут группироваться с указанием единой планируемой суммы. В целом неналоговые доходы отличаются от налоговых субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечислением в бюджет неналоговых доходов[2].

Согласно Бюджетному кодексу к неналоговым доходам бюджетов всех уровней относятся (ст. 41 БК РФ):

           доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

                      доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

                      доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

                      средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

                      средства самообложения граждан;

                      иные неналоговые доходы.

Далее мы рассмотрим структуру неналоговых доходов, поступающих в бюджеты различных уровней.

1.3 Структура неналоговых доходов бюджетов различных уровней

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

 доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности РФ, доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, - по нормативу 100 процентов;

 часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

 лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, прочие лицензионные сборы - по нормативу 100 процентов;

 таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 процентов;

 плата за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню - по нормативу 100 процентов;

 плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий – по нормативу 100 %;

 плата за пользование водными объектами, - по нормативу 100 процентов;

 плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

 плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

 консульский сбор - по нормативу 100 процентов;

 патентные пошлины - по нормативу 100 процентов;

 платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, - по нормативу 100 процентов.

В неналоговых доходах федерального бюджета, также учитываются прибыль ЦБ РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами (75% от прибыли ЦБ РФ в 2009-2011г.г.)[3]; и доходы от внешнеэкономической деятельности.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

 доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъекта РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах- по нормативу 100 процентов;

 часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации; (50 % прибыли в бюджет от унитарных предприятий в Нижегородской области);

 плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

 платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся:

 доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, - по нормативу 100 процентов;

 часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

Разграничение неналоговых доходов по уровню бюджетной системы регламентировано НК РФ. В перспективе неналоговые доходы, получаемые от доходов за использование имущества, будут постепенно снижаться с учетом реализации законодательства о приватизации государственного и муниципального имущества. А на муниципальном уровне и в соответствии с требованиями законов об организации местного самоуправления, данный закон предусматривает, что в муниципальной собственности может находится только имущество, которое необходимо для решения вопросов местного значения.

Глава 2. Анализ поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ на 2010-2011.

2.1 Поступление неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2010-2011 года.

В данном пункте мы проанализируем доходную часть федерального бюджета за 2010 и 2011 года. И более подробно рассмотрим динамику поступлений неналоговых доходов.

Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги. Не стал исключением и федеральный бюджет РФ на 2010 и 2011 года. Чтобы в этом убедиться, рассмотрим представленные  ниже таблицы (Приложение 1).

Таблица 1. Доходы федерального бюджета РФ, трлн. руб.

Таблица 2. Удельный вес по видам доходов в доходной части федерального бюджета

     Исходя из данных Таблиц 1 и 2, можно говорить о том, что большую долю в доходах федерального бюджета Российской Федерации составляют налоговые доходы. В 2010 году они составляли 4,5 трлн. руб. или 54,2% в совокупных доходах федерального бюджета, в 2011 5,92 трлн. руб. и 53,4% соответственно. Прирост налоговых доходов составил 31,5 %, но также наблюдается их сокращение в общем объеме доходов на 0,8 %.

Что касается неналоговых доходов, то их объем в 2010 году составил 3,8 трлн.руб. в 2011 году 5,12 трлн.руб.. Наблюдается как общий прирост неналоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (прирост на 34,6%), так и рост их удельного веса в структуре доходной части бюджета (рост составил 0,6%).

Как говорилось выше, основными источниками доходов федерального бюджета являются налоговые поступления, но мы рассматриваем не консолидированный бюджет Российской Федерации, поэтому превышение налоговых доходов над неналоговыми не будет столь существенным (54,2% и 45,7% в 2010 году ,  53,4% и 46,3% в 2011 году). Объясняется это тем, что в структуру неналоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации входят таможенные платежи и сборы, которые составляют большинство доходов от внешнеэкономической деятельности. Данные доходы зачисляются только в федеральный бюджет, следовательно, если анализировать консолидированный бюджет РФ, то соотношение налоговых и неналоговых поступлений в нем будет совершенно иным.

Далее более подробно рассмотрим структуру неналоговых поступлений в доходную часть федерального бюджета Российской Федерации. Данные представлены в Таблице 3 (Приложение 1).

Таблица 3. Структура поступивших неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2010-2011 годы

Как мы видим, большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах федерального бюджета, за исключением доходов от внешнеэкономической деятельности и доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов федерального бюджета имеют доходы от внешнеэкономической деятельности (ВЭД), их доля составляла в 2010 и 2011 году, 83,25% и 86,74% соответственно. Наблюдается рост данных доходов на 3,5%. Такой значительный удельный вес  доходов от ВЭД в структуре неналоговых доходов, можно объяснить тем, что в них входят таможенные пошлины и сборы, являющиеся одними из основных источников дохода бюджета. Также рост доходов от ВЭД обеспечивается ростом импорта и экспорта.

Следующими по значимости неналоговыми доходами являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Их доля в 2010 и 2011 годах – 11% и 7,24% соответственно. Снижение доли данных доходов объясняется программой по приватизации государственных  и муниципальных предприятий и имущества, а также снижением доходов от сдачи в аренду сельскохозяйственных и других земель.

Остальные виды неналоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет РФ, в удельном весе неналоговых поступлений составляют 6%, из них имеющие удельный вес более 1% это:

 платежи при пользовании природными ресурсами;

 доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсация затрат государства;

 доходы от продажи материальных и нематериальных активов.

Более наглядно важность различных видов неналоговых поступлений продемонстрируем на рис.1

Рис.1 Структура и динамика поступивших неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2010-2011 годы, %.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что неналоговые поступления играют важнейшую роль в формировании федерального бюджета Российской Федерации, составляя практически половину всех поступивших доходов.

Анализируя федеральный бюджет РФ на 2010 и 2011 года, мы выяснили, что происходило увеличение роли неналоговых поступлений в формировании бюджета, их доля увеличилась с 45,7 до 46,3 %. Основными неналоговыми доходами являлись доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

2.2 Планируемые поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ на 2012 год и плановый период 2013, 2014.

В данном пункте мы проведем анализ планируемых поступлений неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ на 2012 год и на плановый период 2013и 2014 годов.