Министерство  образования и науки РФ

Байкальский государственный университет экономики  и права

Финансово – экономический факультет 

Кафедра финансов 

Специальность  080105.65 Финансы и кредит 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Финансы» 

Тема: НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ И СПОСОБЫ ПОВЫШЕНИЯ  ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ 
 

Выполнила: Маркова Юлия Станиславовна

Группа: Ф-09-6 

Руководитель: Глызина Ксения Васильевна 
 
 
 
 
 

Иркутск 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………….……..3

1.Теоретические  аспекты формирования доходной части бюджета……….….4

  1.1. Исторические этапы формирования доходной части бюджета …....……4

  1.2. Оптимальное сочетание налоговых и неналоговых доходов…..…......6

2. Анализ доходной  части федерального и регионального бюджета…..……..8

  2.1. Анализ федерального бюджета ……….......................................................8

  2.2. Бюджет Иркутской области ………………………….…………….……..12

3.Способы покрытия  дефицита федерального бюджета……………………...16

  3.1. Неналоговые доходы в части поступлений от продажи государственного имущества ………………………………………………………………….........16

  3.2.Реализация  госсобственности……………………………………………..20

Заключение……………………………………………………………………….22

Список использованной  литературы…………………………………..............24 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование. Одним из инструментов, с помощью которого государство проводит экономическую и социальную политику, являются государственные финансы, представленные в форме государственного бюджета.

Актуальность  выбранной темы определяется тем, что  бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании  государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Ведь, как  правило, полнота бюджета напрямую зависит от благосостояния граждан. Что касается экономического значения бюджета, то оно заключается прежде всего в том, что он может активно  влиять на общественное воспроизводство  посредством налогов, неналоговых  доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей.  С появлением многообразных форм собственности, способствующих стимулированию и развитию рыночных отношений, возникла необходимость в правовом закреплении новых экономических институтов. Одним из наиболее важных, в частности, для бюджетной системы является институт неналоговых доходов государственных и местных бюджетов.

Они рассматриваются  в качестве источников доходов бюджета любого уровня Российской Федерации. В современных условиях, когда наблюдается тенденция снижения налоговой доходов в бюджетах различных уровней за счет проведения налоговой реформы, имеющей социальную направленность, роль неналоговых доходов с точки зрения пополнения бюджета становиться все более значимой.  
 
 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА 

1.1.Исторические этапы формирования доходной части бюджета

   Финансы как историческая категория появилась одновременно с государством при расслоении общества на классы. В результате первого крупного деления общества на классы появились рабовладельцы и рабы, а также первое государство – рабовладельческое. В процессе развития общества последовал переход от рабовладельческой общественно-экономической формации к феодальной, что привело к образованию феодальных государств.

В докапиталистических  формациях большая часть потребностей государства удовлетворялась путем  установления различного рода натуральных  повинностей и сборов, а денежное хозяйство было развито только в  армии. Основными расходами рабовладельческих  и феодальных государств были затраты  на ведение войн, содержание двора  монарха, государственного аппарата, строительство  общественных сооружений (храмов, каналов, дорог и т.д.). Основными же доходами являлись поступления от доменов¹, регалий², военных завоеваний, дани с покоренных народов, натуральных и денежных сборов и повинностей, пошлин, займов.

С постепенным  переходом к капиталистическому способу производства все большее  значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства, доля же натуральных сборов и повинностей  стала резко сокращаться.

На ранних стадиях  развития государства разграничения  между ресурсами государства  и ресурсами монарха не существовало. Монархи распоряжались ресурсами страны как своей собственностью. Лишь в XVI-XVII вв. с выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха возникли государственные финансы, государственный бюджет и государственный кредит.

Государственные финансы сразу же стали мощным рычагом первоначального накопления капитала, происходившего в XVI-XVIII вв. Огромные богатства поступали в метрополии из колониальных стран, и они в любой момент могли использоваться как капитал. Государственные займы и налоги широко использовались для создания первых капиталистических предприятий.

В XIII—XVI веках  значительная доля доходной части бюджета  русских князей формировалась из добычи дружин от разбоев и войн, доходов от торговли людьми, получения  дани и взимания различных торговых пошлин, при этом дефицит бюджета  покрывался также и за счёт международных  займов: к примеру, в 1378 году был взят заём в 20000 рублей у итальянцев и  бесермен .³

Важная роль в создании первоначальных капиталов  принадлежала системе протекционизма, позволившей капиталистам устанавливать  высокие цены на производимые промышленные изделия и получать высокие прибыли, большая часть которых направлялась на расширение производства.

В Российской империи  развитие рыночных отношений во многом сдерживалось крепостным правом. Промышленность Российской империи в виде казенных и малочисленных частных мануфактур, ремесленных производств играла более скромную роль в экономике  страны, чем сельское хозяйство. А  главное заключалось в том, что  на многих из них использовался не наемный труд вольных работников, а труд крепостных. Государство, заинтересованное в сохранении крепостничества, сознательно сдерживало частную капиталистическую предпринимательскую деятельность. Поэтому в России длительное время существовал в основном рынок крепостных крестьян, а не рынок наемной рабочей силы. Все это, естественно, сказывалось на становлении рынка капиталов. И вплоть до отмены крепостного права в 1861 г. экономика России не являлась механизмом пополнения доходной части бюджета.

До второй половины XVIII в. чрезвычайными финансовыми ресурсами для Российского государства и его правительства служили преимущественно реквизиции или принудительные займы у монастырей и частных лиц. Принудительный характер кредитных отношений государства с кредиторами казны объяснялся в основном дефицитом свободных капиталов в России, которые могли бы быть добровольно отданы в ссуду правительству.

В настоящее  время доходы территориального бюджета  формируются за счет налоговых, неналоговых  доходов, а также безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

1.2. Оптимальное сочетание налоговых и неналоговых доходов

В каждой стране формируется своя система доходов  центральных и местных бюджетов, учитывающая мировую практику и  национальные возможности. Налоговые  кодексы, законы о налоговых системах и др. определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого вида бюджетов. Налоговая система РФ предусматривает  налоги федерального уровня, уровня субъектов  РФ и местные налоги. Доходы федерального бюджета РФ в целом и по конкретным источникам ежегодно утверждаются Федеральным  Собранием РФ и Президентом РФ и представляются в законе о бюджете. Они состоят из неналоговых и  налоговых доходов федерального уровня и части налогов уровня субъектов РФ.

В РФ сохраняется  практика прошлых лет, состоящая  в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов через закрепление доходов (собственные  неналоговые доходы и переданные на длительный срок), привлечение доходов  через займы и др., через отчисления от регулирующих доходов, составляющих 2/3 объема доходов местных бюджетов (это долевое распределение федеральных  налогов). В перспективе ставится задача значительного увеличения доли собственных доходов территорий (вплоть до 70%) при снижении доли регулирующих (до 30%).

В распределении  налоговых доходов принимает  участие Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, он формируется  за счет отчислений от налоговых доходов (всех или определенной части), Законом  о бюджете ежегодно утверждается доля (в %) каждого субъекта в этом фонде.

Сложившаяся в  РФ к концу 1990-х гг. система межбюджетных отношений в значительной мере не соответствует принципам федерализма, поскольку уровень бюджетной  обеспеченности регионов обозначается как резко дифференцированный. Среди  намечаемых мер по обновлению системы  межбюджетных отношений такие, как  более полный учет специфики регионов при определении нормативных  сумм трансфертов, расширение использования  целевых (связанных) трансфертов и  ассигнований, учет таких факторов как: открытость бюджетного процесса, усилия регионов по мобилизации доходов в бюджет, в т. ч и в федеральный; активизация участия регионов в реализации федеральных программ на своей территории и др. 
 

2. АНАЛИЗ ДОХОДНОЙ  ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО И РЕГЕОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

2.1. Анализ федерального бюджета

Доходы бюджета  выражают экономические отношения, возникающие у государства с  предприятиями (объединениями), организациями  и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом  распределения стоимости общественного  продукта между различными участниками  воспроизводственного процесса, а с  другой - выступают объектом дальнейшего  распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для  формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных  доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы  и методов хозяйствования, а также  от решаемых обществом экономических  задач. В нашей стране, где собственником  преобладающей массы средств  производства до недавнего времени  выступало государство, доходы бюджета  базировались основном на денежных накоплениях  государственных предприятий.

Так, доходы государственного бюджета традиционно классифицируются по источникам (налоги, сборы, займы  и т.д.) и видам (подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную  стоимость и т.д.). На практике еще  используются юридическая и финансовая классификации. Первая распределяет доходы в зависимости от того, используется ли сила государственной власти при  их формировании или нет. Соответственно выделяют налоги и штрафы, а также - плату за услуги и добровольные взносы. Вторая - делит доходы на постоянные (налоги) и временные (займы).

Наиболее часто  применяется классификация доходов  по источникам.

Основным источником финансовых ресурсов государства являются налоги. В центральном бюджете  они составляют от 80 до 90 % всех доходов. В местных на их долю приходится до 50 % всех поступлений.

Источником доходов  могут быть неналоговые поступления: доходы от государственной торговли, от продажи государственной собственности, золотовалютных резервов страны. 

Неналоговые доходы федерального бюджета включают:

•      доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;

•      часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

•      прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей – по нормативам, установленным федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической  деятельности. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным  законом о федеральном бюджете  на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление  новых видов налогов, их отмена или  изменение возможны только путем  внесения соответствующих изменений  в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать  новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие  после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений  и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и  сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений  и дополнений в федеральный закон  о федеральном бюджете на текущий  финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в  соответствии с налоговым законодательством  РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным  законом о федеральном бюджете  на очередной финансовый год.

Доходы федеральных  целевых бюджетных фондов обособленно  учитываются    в    доходах    федерального    бюджета    по    ставкам,   установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы бюджета  РФ на 2012г. запланированы в размере 10 трлн 318 млрд руб., что на 815 млрд руб. больше по сравнению с уровнем, заложенным в трехлетний бюджет на 2011-2013гг., сообщил  на брифинге вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин по итогам совещания по бюджетной политике.

На 2013г. доходы бюджета  запланированы в размере 11 трлн 289 млрд руб., что на 909 млрд руб. превышает  параметры бюджета 2011-2013г. "Сейчас определяемся, все ли доходы федерального бюджета будут направлены на расходы", - отметил министр.

А.Кудрин обратил  внимание на то, что 2012г., в частности, ожидается 402 млрд руб. дополнительных нефтегазовых и 413 млрд руб. ненефтегазовых доходов. "Мы определим пропорцию, в которой будем тратить нефтегазовые и ненефтегазовые доходы", - сказал он.

А.Кудрин напомнил также, что Министерство финансов РФ ожидает дополнительные доходы, связанные  с уточнением параметров налоговой  нагрузки в экономике, в частности  повышением акцизов на табачную и  алкогольную продукцию. Так, в 2012г. дополнительные доходы от акцизов могут составить 8 млрд руб., а в 2013г. - 59 млрд руб. 
 

2.2. Бюджет Иркутской области

Структура доходной части бюджета за 2011 год (%) 
Россия, Сибирский федеральный округ, Иркутская область: 

Безвозмездные поступления от других бюджетов                                         бюджетной системы Российской Федерации                             20,74                                               

Налоги на товары, реализованные на территории РФ                     10

Налоги, сборы  и регулярные  платежи за пользование                     природными ресурсами                                                                   1,59

Налоги на совокупный доход                                                          1,59

Платежи при  пользовании природными ресурсами                          1

Доходы от использования  имущества, находящегося в                 государственной и муниципальной собственности                      0,41

Доходы от оказания платных услуг и                                                    компенсации затрат государства                                                    0,21

Доходы от продажи  материальных и                                                   нематериальных активов                                                                 0,05

Штрафы, санкции, возмещение ущерба                                        0,03

Прочие неналоговые  доходы                                                          0,01 

В 2009 году для Иркутской области была предусмотрена из федерального бюджета безвозмездная помощь в размере 14,5 млрд рублей. В апреле были внесены изменения в федеральный бюджет, в результате которых на антикризисные меры предусмотрено 1,4 трлн рублей. Так, дополнительно для регионов предусмотрено около 300 млрд рублей, из них 150 млрд рублей - на дотации, 150 млрд рублей - на кредиты региона, срок возврата – до трех лет. Из них 25млрд рублей направлено на дорожное строительство по ставке в размере одной четвертой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, в федеральном бюджете было предусмотрено 600 млн рублей направить  на северные надбавки и выплаты за классное руководство учителям. 522 млн  рублей предусмотрено на покупку  жилья гражданам, выехавшим из районов  Крайнего Севера Иркутской области.  

Доходы  бюджета 2010 году были увеличены на пять миллиардов рублей.

Более 600 млн. руб. планируется направленны  на межбюджетные трансферты муниципальным  образованиям. 70% средств – в виде дотации на сбалансированность местных  бюджетов, 30% – в качестве премирования для территорий, которые во время  выплачивают начисления на зарплату в социальные фонды.

В проект закона «Об областном бюджете 2010 года» внесли несколько изменений.10 млн. руб. направленно на приобретение расходных материалов для нейрососудистого отделения областной клинической  больницы (для оказания высокотехнологичной  медпомощи), 9,4 млн. руб. – на бесплатный проезд граждан по садоводческим маршрутам.

Также было добавлено 5,6 млн. руб. на обеспечение ввода в эксплуатацию канализационных очистных сооружений в Листвянке. Источник финансирования этих расходов – резервный фонд правительства Иркутской области.

Доходы  бюджета Иркутской области на 2010 год увеличены на пять млрд. 418 млн. руб. (до 75 млрд. 35 млн. руб.), расходы  – на один млрд. 43 млн. руб. (до 73 млрд. 445 млн. руб.) Профицит областного бюджета  составил один млрд. 590 млн. руб.

Бюджет Иркутской  области на 2011 год рассмотрен во втором чтении на сессии Законодательного Собрания. Депутаты утвердили около 60 поправок, в том числе внесенных  Губернатором Дмитрием Мезенцевым.  
 
По предложению главы региона более чем на 600 млн. рублей увеличено финансирование четырех областных долгосрочных целевых программ: «Повышение устойчивости жилых домов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах» (на 138,3 млн. рублей), «Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры» (на 420,6 млн.), «Точка опоры» по профилактике социального сиротства, безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних (почти на 37 млн.) и «Совершенствование организации питания в общеобразовательных учреждениях» (на 12,5 млн. рублей). Еще одной поправкой Губернатора на 20 млн. рублей увеличены расходы на реализацию программы «Основные направления модернизации моногорода Байкальск на 2010 – 2012 годы». 
 
Кроме того, депутаты приняли поправки главы Приангарья по увеличению финансирования регионального министерства сельского хозяйства и областной Избирательной комиссии. В частности, для минсельхоза в бюджет заложены средства, предназначенные на разработку проектно-сметной документации строительства областного склада ветеринарных препаратов и реконструкции зданий двух ветеринарных поликлиник в Иркутске. На деятельность облизбиркома в бюджете добавлено 13 млн. рублей. Это связано с тем, что с будущего года все председатели территориальных избирательных комиссий будут работать только на профессиональной основе.  
Напомним, 17 ноября областной бюджет на 2011 год прошел первое чтение. Депутаты утвердили доходы в объеме 60, 061 млрд. рублей, расходы – 60,313 млрд., дефицит – 252 млн. рублей или 0,5% от доходной части. Предельный уровень государственного долга утвержден в сумме 8,656 млрд. рублей или 18% к собственным доходам. 
Во втором же чтении депутаты утвердили изменения в бюджет 2010 года, также предложенные Дмитрием Мезенцевым. Доходная часть выросла на 1,6 млрд. до 68,6 млрд. рублей, расходная – на 1,7 млрд. до 72,4 млрд. рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.СПОСОБЫ ПОКРЫТИЯ  ДЕФЕЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 

3.1.Неналоговые доходы в части поступлений от продажи государственного имущества

      В формировании доходов государства и муниципальных образований важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение государства и муниципальных образований, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов государственной власти и местного самоуправления — с другой.

    Неналоговые доходы государства и муниципальных  образований, — это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

    Так, в отличие от налогов, неналоговые  доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В частности, на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

    Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определенная возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).

    Помимо  упомянутых, к неналоговым доходам  относятся платежи штрафного характера.

    Обобщенно в составе неналоговых доходов  можно выделить доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности.

    К ним относятся: