Неналоговые доходы федерального бюджета. 2

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

     Важную  роль при формировании любого бюджета  составляют доходы. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации и органов местного самоуправления для осуществления своих основных функций.

     На  территории Российской Федерации доходы бюджетов составляют налоговые и неналоговые поступления, а также безвозмездные перечисления. Конечно, неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям.

     Когда не хватает налогов. государство при рациональном управлении пытается повысить собственные доходы не путем увеличивая налоговое бремя, а эффективнее распоряжаясь своим имуществом.

     В связи с этим, тема работы является весьма актуальной.

     Цель  работы состоит в изучении неналоговых  доходов страны,  а также их анализа.

Исходя  из цели, были определены следующие  задачи:

     - изучение значения, особенностей  и состава неналоговых доходов;

     - анализ неналоговых доходов федерального  бюджета РФ;

     - пути совершенствования неналоговых  доходов

      Размер  неналоговых доходов зависит  от объемов и эффективности управления и распоряжения имуществом государства.

      При написании работы были изучены  и проанализированы законодательные  документы Российской Федерации, данные статистической отчетности, учебные  пособия и учебники.

     Таким образом, неналоговые доходы – это  важный источник доходов федерального бюджета, рост которого способствует сокращению дефицита бюджетов всех уровней и улучшению жизни населения в стране. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 СУЩНОСТЬ И СОСТАВ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ 

1. Понятие неналоговых  доходов и их роль в формировании доходов бюджетов

      Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. [1]

     Доходы  бюджета представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. [2]

      Остановимся более подробно на второй составляющей поступлений в федеральный бюджет, на неналоговых поступлениях.

     Неналоговые доходы бюджетов представляют собой  поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства - финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

      В различных нормативных актах  приводится различный состав неналоговых  доходов. Перечень неналоговых доходов  в соответствии с Бюджетным кодексом несколько шире перечня в соответствии с Бюджетной классификацией. В последней отсутствуют такие поступления как часть прибыли унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

      В экономической литературе к неналоговым поступления относят также:

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; [3]

Но все  источники выделяют такие неналоговые  поступления, как:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;
• доходы от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;
• лицензионные сборы;
• таможенных пошлин и таможенных сборов;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности; [4]

    Доходы  от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользование природными ресурсами трудно назвать собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешнеэкономической деятельности включают таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п. [5]

    Доходы  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

• дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ;
• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;
• часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• доходы от сдачи в аренду земли.

    Доходы  от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

• доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерных обществ);
• доходы от продажи земли. [5]

     Нормы о неналоговых доходах рассредоточены по широкому кругу нормативных правовых актов различной юридической силы вследствие разнообразия самих неналоговых доходов, а также администраторов по их взиманию.

     К примеру, Гражданский кодекс РФ устанавливает основные правила по вопросам аренды,  доверительного управления, залога, купли-продажи. Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ регулируют административные наказания и штрафные санкции при уголовном наказании. Источники правового регулирования неналоговых доходов подзаконного характера представлены указами Президента РФ.

     Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются  органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа. [6]

      Большинство неналоговых доходов не имеют  твердо установленной ставки, фискально-постоянного  характера. Это главная причина  того, что невозможно четко спланировать объемы их поступлений, однако на практике они планируются, как правило, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. [7]

     Таким образом, от исполнения доходной части  бюджетов от неналоговых поступлений зависит решение публичных, социальных, экономических и других проблем. 
 
 

2. Классификация неналоговых доходов

1. Добровольность  поступления.

Неналоговые поступления могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься  на добровольной и принудительной основах.

К добровольной основе относятся доходы, связанные с различными сборами и платежами. В нормативных правовых актах указывается возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Примером принудительных поступлений могут являться штрафные санкции с юридических и физических лиц, которые могут взиматься как в судебном порядке, так и носить обязательный характер.

2. Отсутствие методологии

Большинство неналоговых доходов бюджета  не имеют постоянного фискального характера и твердой установленной ставки. По неналоговым доходам предоставление различных видов льгот и ставок может устанавливаться тремя уровнями органов власти.

3. Регулярность поступлений

  Поступления некоторых неналоговых  доходов сложно спрогнозировать  в связи с тем, что они носят разовый, сезонный и систематический характер поступлений. Примером разовых поступлений неналоговых поступлений в бюджет могут быть доходы от продажи государственного или муниципального имущества.

4. Стабильность поступления

Примером  стабильных поступлений могут быть доходы от внешнеэкономической деятельности, а нестабильной - поступления, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

5. Период учета

В связи с окончанием финансового  года 31 декабря, на момент годового отчета не все неналоговые доходы могут  быть учтены в связи с тем, что  их поступления произойдут в следующем финансовом году. [7] 
 
 
 

2 АНАЛИЗ  ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ НЕНАЛОГОВЫХ  ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 

2.1 Анализ  динамики неналоговых доходов  федерального бюджета 

     Основными доходами федерального бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

     Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах  бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет большое значение для организации контроля над использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

     Роль  и значение неналоговых доходов  в федеральном бюджете отражены в таблице 1. 

В таблице 2 представим удельный вес по видам  доходов в общей сумме доходной части федерального бюджета.

Для большей  наглядности табличных данных представим соотношение налоговых и неналоговых поступлений на рис.1

Рисунок 1- Динамика доходов федерального бюджета за 2007-2011гг. 

     Таким образом, доли неналоговых поступлений в федеральный бюджет за период с 2007 по 2011гг имеет положительную динамику – в этот период увеличение составило 9,2% и на 2011 год составляет почти 4 трлн. руб. Наибольшая доля неналоговых поступлений была зафиксирована в 2010 году и составила 46,7 или 3,7 трлн. руб. Наименьшая доля неналоговых доходов была в 2007 году (чуть меньше 36 % или 2,7 трлн. руб.). В целом же наблюдается положительная динамика увеличения поступлений от неналоговых источников. В период с 2007 по 2011 годы увеличение составило почти 30%.

2.2 Анализ структуры неналоговых доходов федерального бюджета 

     В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение  которых бюджетом имеет самые  различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

     Представим  параметры неналоговых поступлений в таблице 3 

В таблице  4 представим удельный вес по параметрам доходов в общей сумме неналоговых доходов федерального бюджета.

     Для большей наглядности табличных  данных представим их на рис.2

Рисунок 2 - Структура неналоговых доходов федерального бюджета, % 

      Как видно из представленных данных, наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности – от 88,18% в 2007 году до 87,28% в 2011 году или в абсолютном выражении 2,3 трлн. Руб. и 3,4 трлн. руб. соответственно.

  Второе место занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Наибольшая доля была зафиксирована в 2009 году и составила 12,7% от общей суммы налоговых доходов (421 млрд. руб.), наименьшая – 3,3% или 88,2 млрд. руб.(2007 год).

      Третье  место остается за доходами от оказания платных услуг и компенсаций  затрат государства. Доля этих поступлений  за период с 2007 по 2011 гг. колебалась в пределах от 3% до 5%.

      Доля  поступлений от пользования природными ресурсами существенно не изменялась и оставалась на уровне 2%.

      Остальные виды неналоговых доходов занимают незначительные позиции в структуре, к таковым относятся доходы от продажи материальных и нематериальных активов, штрафы, административные сборы, и прочие неналоговые доходы.

      Наибольший  вклад в формирование всего объёма неналоговых доходов оказывают доходы от экономической деятельности и доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Общая их доля в за период с 2007 по 2011 года составляет в среднем 93%.

      Рассмотрим структуру этих поступлений более подробно. 
 
 

2.2.1 Структура доходов от внешнеэкономической деятельности. 

      Рассмотрим  состав поступлений от внешнеэкономической  деятельности за последний период, то есть с 2010-2011 годы (приложение А).

      Представим  их долю каждого вида поступления  в общей совокупности доходов  от внешнеэкономической деятельности в таблице 5. 
 

Представим  табличные данные на рисунке 3. 

Рисунок 3 – Структура поступлений от внешнеэкономической деятельности, % 

      Как видно из графика большую часть  доходов составляют вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, природный газ и на товары, выработанные из нефти.

      Поступление доходов от взимания вывозных таможенных пошлин на 2011 год на 323 423,2 млн. рублей или на 13,3% больше суммы доходов по уточненной оценке за 2010 год.

      Такое увеличение доходов федерального бюджета от взимания вывозных таможенных пошлин обусловлено влиянием следующих факторов:

      - повышение средневзвешенных цен на газ природный, экспортируемый в страны дальнего зарубежья и страны  СНГ, - на 116 493,7 млн. рублей;

      - отмена с 1 января 2011 г.  пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую с Ванкорского месторождения Восточной Сибири  (79,01 долларов США за баррель) и переход к взиманию вывозной таможенной пошлины по общеустановленной ставке - на 97 268,3 млн. рублей;

      - рост прогнозируемых объемов экспорта газа природного в страны дальнего зарубежья и страны СНГ  - на 44 372,4 млн. рублей;

      - увеличение прогнозируемых объемов экспорта нефти сырой и товаров, выработанных из нефти, - на 31 044,2 млн. рублей;

      - установление ставки вывозной таможенной пошлины на медь и повышение ставки на никель - на 15 356,2 млн. рублей;

      - повышение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю - на 8 668,4 млн. рублей;

      - введение нового порядка взимания вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, - на 5 912,5 млн. рублей;

      - рост облагаемых объемов экспорта товаров, не относящихся к топливно-энергетической группе ТН ВЭД, - на  4 307,5 млн. рублей. [7]

      Второе  место в доходах от внешнеэкономической  деятельности занимают поступления от взимания ввозных таможенных пошлин.

      Прогнозируемая  сумма доходов от взимания ввозных  таможенных пошлин на 2011 год на 96 988,2 млн. рублей или на 18,2% больше суммы доходов федерального бюджета по уточненной оценке за 2010 год. В результате роста облагаемых объемов импорта и курса доллара США по отношению к рублю доходы федерального бюджета увеличатся на 103 219,4 млн. рублей, а снижение средневзвешенной ставки ввозной таможенной пошлины ЕТТ с учетом льгот по облагаемому импорту из стран дальнего зарубежья приведет к уменьшению доходов на 6 231,2 млн. рублей. [8]