Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики и структуры

Оглавление

Введение

Бюджет государства является инструментом, управляющей и управляемой системой, связующим звеном всех финансовых отношений, при помощи которого осуществляется обеспечение различных государственных потребностей и интересов всего общества.

По экономической сущности бюджет - это совокупность экономических (финансовых) отношений, возникающих по поводу образования, распределения и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В юридическом аспекте - это правовой акт, основной финансовый план формирования, распределения и использования централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований в целях их социально-экономического развития.

При функционировании государственных  финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизация финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении публичной власти, и использование аккумулированных в бюджете денежных средств на различные государственные потребности. Первый из указанных процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй – в понятии государственных расходов.

Основными доходами бюджетной  системы  Российской Федерации, как  и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых  платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Когда не хватает налогов, государство пытается повысить доход бюджета за счет неналоговых доходов, в частности за счет эффективного управления госимуществом, а в условиях мирового экономического кризиса и спада экономики и промышленности тема пополнения бюджета за счет альтернативных неналоговых источников становится весьма и весьма актуальной.

Цель работы состоит  в изучении неналоговых доходов  страны, анализа их структуры и динамики.

Исходя из цели, были определены следующие задачи:

- изучение значения, особенностей  и состава неналоговых доходов;

- анализ структуры и динамики неналоговых доходов федерального бюджета РФ;

- пути совершенствования  неналоговых доходов.

Предметом исследования являются неналоговые доходы, объектом исследования является федеральный бюджет РФ.

1. Виды неналоговых доходов федерального бюджета и их роль в формировании федерального бюджета РФ

Доходы бюджета создают  не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объем производства и его техническое оснащение, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных  доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к снижению хозяйственной активности, расходов потребителей и совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов производства, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, которые возникают в процессе формирования основного денежного фонда между государством и субъектами хозяйственной деятельности, и имеют специфическое назначение, связанное с аккумулированием денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей в бюджет субъектами хозяйственной деятельности на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с действующим в РФ бюджетным и налоговым законодательством, которые поступают в распоряжение государственной власти и служат для обеспечения ее функций. Бюджетные доходы являются и результатом распределения стоимости общественного продукта, и объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов и их структура взаимосвязаны с объемами общественного производства, национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы федерального бюджеьа образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

В соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации к неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов;
3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
4. средства самообложения граждан;
5. иные неналоговые доходы.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленного, также учитываются: прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям. Однако указанное обстоятельство ни в коем случае не умоляет важную роль неналоговых доходов в системе формирования доходной части федерального бюджета. Важнейшую роль среди всех неналоговых доходов играют доходы от государственной собственности. Государственное имущество было одним из древнейших источников государственных доходов. Со временем его значение в структуре государственных доходов снизилось, но и сейчас наличие самостоятельной государственной собственности является основополагающим признаком и неотъемлемым условием самостоятельности в рамках Конституции Российской Федерации и российского законодательства для всех субъектов Российской Федерации.

В современных условиях, когда преследуется тенденция снижения налоговой бремени, имеющая социальную направленность, роль неналоговых доходов в пополнения бюджета становиться все более значимой. Объемы поступлений неналоговых доходов в первую очередь зависят от увеличения сумм поступлений по их основным статьям, таких как:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетных учреждениями, штрафы, конфискации, компенсации и прочие суммы принудительного изъятия;

Зачастую неналоговые  доходы привлекают в себе внимание в случае нехватки налоговых доходов  для покрытия дефицита бюджета. В  этом случае особенно важным становится вопрос об увеличении эффективности управления государственным имуществом.

Увеличение неналоговых доходов за счет эффективного использования государственного имущества, реструктуризация и оптимизация расходов на его содержание и управление позволит снизить налоговую нагрузку на предприятия и как результат обеспечить общее увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет. Следует иметь в виду, что доходы, получаемые от использования государственной собственности, должны быть увязаны с расходами бюджета таким образом, чтобы основная часть этих доходов вновь направлялась в национальную экономику, а оставшаяся часть направлялась на поддержание и развитие самого государственного имущества.

В течение последних  пяти лет доходы от использования  государственной собственности не превышали 8% всей структуры доходов бюджета. В приведенной ниже таблице рассматривается структура этих доходов за 2006–2008 гг.

Таблица 1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности, 2006–2008 г.г. ^1,2

Как видно из приведенной  выше таблицы, основные изменения в бюджете затронули следующие крупнейшие статьи неналоговых доходов:

Во-первых, существенные изменения произошли в такой статье, как дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации. Рост данного показателя объясняется реклассификацией: переносом пункта «Доходы от деятельности совместного предприятия «Вьетсовпетро»» из статьи «Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий» в текущую статью неналоговых доходов.

Изменения произошли и в статье, отражающей информацию о величине дивидендных доходов от деятельности предприятий с государственной собственностью. В данной сфере также наблюдается рост доходов с одновременным сокращением количества акционерных обществ. На конец 2006 г. в федеральной собственности находились пакеты акций 3,524 акционерных обществ (для сравнения: на 1 июня 2005 г. – 3,783, на 1 июня 2004 г. – 3,905). Динамика поступления в бюджет дивидендов за ряд последних лет носит положительный характер. Так, за 2004 и 2005 гг. в федеральный бюджет поступило 12,5 и 15 млрд. руб. соответственно. Из приведенной выше таблицы 1 видно, что дивидендные доходы практически удвоились в период с 2004 по 2007 г.

Таблица 2. Количество акционерных обществ в 2005–2006 гг. ^3,4

При сокращении количества предприятий с долей собственности от 25 до 50% и от 50 до 100% можно отметить увеличение доли предприятий со 100-процентной государственной собственностью. Данная тенденция указывает на четкую стратегию усиления позиций государства в определенных отраслях экономики, таких как нефтегазовая, оборонно-промышленная, судостроительная, авиационная, космическая и атомная, а также металлургия и машиностроение.

Третья статья доходов, в величине которой было спрогнозировано существенное изменение – это «Платежи от государственных унитарных предприятий» На поступление доходов по данной статье существенное влияние окажет планируемое сокращение количества федеральных государственных унитарных предприятий в рамках «Программы приватизации федерального имущества на 2006–2008 гг.».

Мы уже упоминали  ранее, что доходная часть бюджетной системы формируется из налоговых и неналоговых поступлений. До 2007 г. использовалась практика разделения доходов именно на эти два типа. Однако, начиная с 2008 года, впервые находит применение практика разделения структуры доходов федерального бюджета на нефтегазовые доходы, и доходы, полученные из других источников. Появление такого разделения федерального бюджета обусловлено его высокой зависимостью от сырьевого сектора экономики. Только в 2005 г. поступления от нефтегазового сектора обеспечили 50% доходов федерального бюджета. (Основная доля этих доходов учитывается в составе Стабилизационного фонда РФ, а также Резервного фонда и Фонда будущих поколений). Основную долю нефтегазовых доходов бюджета составляют поступления от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (34% от общих нефтегазовых доходов) и вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, нефтепродукты и природный газ (62% от общих нефтегазовых доходов). Подводя к логическому заключению небольшое отступление от темы, обратим внимание на то, что к нефтегазовым доходам попадают также такие доходы, как дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале организаций нефтегазового сектора, которые по своей сути являются неналоговыми доходами федерального бюджета. Структуру нефтегазовых доходов в бюджете 2008-2010 г.г представим в таблице 3.

Таблица 3. Структура нефтегазовых доходов прогнозного федерального бюджета на

2008–2010 гг.

В последнее время об изменении политики формирования доходов и расходов бюджета с целью минимизации использования нефтегазовых доходов говорится очень часто. Упомянутое разделение с 2008 г. доходов бюджета на нефтяные и доходы, полученные из других источников объясняется желанием Правительства РФ сократить зависимость федерального бюджета от нефтедолларов, поступающих в страну, и повысить поступление доходов от остальных секторов экономики. Кроме этого, в последние 2–3 года правительство стало более тщательно относиться к мобилизации доходов не от продажи, а от использования собственности (то есть к текущим, а не к капитальным доходам). Как следствие, в абсолютном и в относительном выражении выросли доходы от использования государственной собственности, в частности, арендная плата и дивиденды.

Продолжающаяся реформа системы управления государственной собственностью позволяют предположить наличие значительных резервов по увеличению данного вида доходов.

В следующих главах настоящей работы, мне предстоит проанализировать структуру и динамику неналоговых доходов прогнозного бюджета на 2009-2011 года, подтвердить или опровергнуть заключение об увеличении внимания государства к эффективности использования государственной собственности и увеличения за счет него доли неналоговых доходов в доходной части федерального бюджета, выявить возможные резервы пополнения бюджета в условиях современной экономической ситуации.

2. Анализ динамики и структуры неналоговых доходов  
   федерального бюджета

В 2009 году впервые федеральный бюджет был сформирован в виде «трехлетнего плана». Перед его анализом необходимо отметить следующее: в ежегодном бюджетном послании президент Российской Федерации Дмитрий Медведев отметил:

1. необходимость повышения качества управления государственной собственностью и эффективности работы государственного сектора;
2. необходимость завершить процесс акционирования федеральных государственных унитарных предприятий, не являющихся необходимыми для исполнения публичных полномочий.
3. необходимость создания правовой базы для приватизации имущества государственных и муниципальных учреждений, а также для обеспечения возможности изъятия по решению собственника и последующей приватизации части имущества унитарного предприятия;
4. необходимость снижения налоговой нагрузки.

Обозначенные моменты  указывают на внимание государства к основному источнику неналоговых поступлений в федеральный бюджет - государственной собственности в параллели с необходимостью снижения налоговой нагрузки. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в условиях мирового финансового кризиса государство стремится снизить налоговую нагрузку с целью стимулирования российского предпринимательства и промышленности, делая ставки на увеличение доли неналоговых поступлений в доходную часть бюджета за счет оптимизации использования государственного имущества.

Проанализируем в отношении  неналоговых доходов бюджет РФ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

1. Анализ динамики доходов от использования имущества,  
   находящегося в государственной и муниципальной собственности

Анализ динамики доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2008-2011 годах федерального законопроекта «о федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» показал, что эффективности использования государственного имущества уделено немалое внимание: темп роста дохода бюджета РФ за счет использования государственного имущества запланирован на уровне 52,5% по отношению к уровню 2008 года и в перспективе 2011 года на уровне 59,6% к уровню 2008 года.

Таблица 4. Динамика доходов от использования государственной и муниципальной  
собственности 2008-2011 г.г.

* ожидаемая оценка 2008 года.

По материалам законопроекта доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), предусмотрены на 2009 год в размере 4,38 млрд. рублей, что меньше ожидаемого исполнения 2008 года на 0,08 млрд. рублей, или на 1,8 %. В 2010 и 2011 годах указанные доходы планируются в размере 3,37 млрд. рублей и 3,26 млрд. рублей соответственно, то есть в 2011 году по сравнению с ожидаемым исполнением 2008 года доходы сократятся на 1,20 млрд. рублей, или на 27,0 %.

Резервом увеличения прогнозируемых на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средств от продажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), могут стать дополнительные доходы, полученные в результате активизации работы по разграничению государственной собственности на землю и увеличения площадей федеральных земель, а также переоформления права постоянного (бессрочного) пользования или неоформленного права пользования земельными участками на право аренды.

2. Динамика доходов от оказания платных услуг 
   и компенсации затрат государства

Динамика доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице 5.

Таблица 5. Динамика доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат  
государства, в 2008 - 2011 г.г.

* - ожидаемая оценка 2008 года.

Как видно из таблицы, в плановый период 2009-2011 г.г. доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в бюджет федерации уделяют не самое большое внимание, их темп рост к 2011 году составит всего 6,6%.

3. Динамика доходов от продажи материальных  
   и нематериальных активов

Динамика доходов от продажи материальных и нематериальных активов в 2008 - 2011 годах приведена в таблице 6.

Таблица 6. Динамика доходов от продажи материальных и нематериальных активов в

2008 - 2011 г.г.