Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их динамики и структуры. 4

Содержание

Введение	3
1. Сущность и  состав неналоговых доходов	4
1.1. Понятие неналоговых  доходов и их роль в формировании  доходов бюджета	4
1.2. Классификация  неналоговых доходов	7
2. Анализ динамики  и структуры неналоговых доходов  федерального бюджета	9
2.1. Анализ динамики  и структуры неналоговых доходов  федерального бюджета	9
2.2. Анализ структуры  доходов от внешнеэкономической  деятельности	15
2.3. Анализ структуры  доходов от использования имущества	19
3. Обобщение  возможных путей пополнения доходов федерального бюджета за счёт неналоговых доходов	23
Заключение	26
Список литературы	28
Приложения	30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важную роль при формировании любого бюджета  составляют доходы. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации и органов местного самоуправления для осуществления своих основных функций.

На территории Российской Федерации доходы бюджетов составляют налоговые и неналоговые поступления, а также безвозмездные перечисления. Конечно, неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям.

Когда не хватает  налогов. Государство при рациональном управлении пытается повысить собственные доходы не путем увеличивая налоговое бремя, а эффективнее распоряжаясь своим имуществом.

В связи с  этим, тема работы является весьма актуальной.

Цель работы состоит в изучении неналоговых  доходов страны,  а также их анализа.

Исходя из цели, были определены следующие задачи:

- изучение значения, особенностей и состава неналоговых  доходов;

- анализ неналоговых  доходов федерального бюджета  РФ;

- пути совершенствования  неналоговых доходов.

Объектом исследования курсовой работы является федеральный бюджет РФ.

Предметом исследования являются неналоговые доходы.

Размер неналоговых  доходов зависит от объемов и  эффективности управления и распоряжения имуществом государства.

При написании  работы были изучены и проанализированы законодательные документы Российской Федерации, данные статистической отчетности, учебные пособия и учебники.

 

1. Сущность и состав неналоговых доходов

 

1. Понятие неналоговых доходов и их роль в формировании доходов бюджетов

 

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России [5].

Доходы бюджета  представляют собой часть национального  дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством [4].

Остановимся более  подробно на второй составляющей поступлений  в федеральный бюджет, на неналоговых поступлениях.

Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие  в собственность государства и муниципальных образований денежные средства – финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

В различных  нормативных актах приводится различный  состав неналоговых доходов. Перечень неналоговых доходов  в соответствии с Бюджетным кодексом несколько шире перечня в соответствии с Бюджетной классификацией. В последней отсутствуют такие поступления как часть прибыли унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

В экономической  литературе к неналоговым поступления  относят также:

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд [6].

Но все источники  выделяют такие неналоговые поступления, как:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

- доходы от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

- лицензионные сборы;

- таможенных пошлин и таможенных сборов;

- платежи при пользовании природными ресурсами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности [1].

Доходы от внешнеэкономической  деятельности и платежи за пользование  природными ресурсами трудно назвать  собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешнеэкономической деятельности включают таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п. [9].

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;

- часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- доходы от сдачи в аренду земли.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерных обществ);

- доходы от продажи земли [9].

Нормы о неналоговых  доходах рассредоточены по широкому кругу нормативных правовых актов различной юридической силы вследствие разнообразия самих неналоговых доходов, а также администраторов по их взиманию.

К примеру, Гражданский  кодекс РФ  устанавливает основные правила по вопросам аренды,  доверительного управления, залога, купли-продажи. Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ регулируют административные наказания и штрафные санкции при уголовном наказании. Источники правового регулирования неналоговых доходов подзаконного характера представлены указами Президента РФ.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются  органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа [7].

Большинство неналоговых  доходов не имеют твердо установленной ставки, фискально-постоянного характера. Это главная причина того, что невозможно четко спланировать объемы их поступлений, однако на практике они планируются, как правило, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве [8].

Таким образом, от исполнения доходной части бюджетов от неналоговых поступлений зависит  решение публичных, социальных, экономических  и других проблем.

 

2. Классификация неналоговых доходов

 

1) Добровольность поступления.

Неналоговые поступления  могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах.

К добровольной основе относятся доходы, связанные  с различными сборами и платежами. В нормативных правовых актах указывается возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Примером принудительных поступлений могут являться штрафные санкции с юридических и физических лиц, которые могут взиматься как в судебном порядке, так и носить обязательный характер.

2) Отсутствие методологии.

Большинство неналоговых  доходов бюджета не имеют постоянного  фискального характера и твердой установленной ставки. По неналоговым доходам предоставление различных видов льгот и ставок может устанавливаться тремя уровнями органов власти.

3) Регулярность поступлений.

 Поступления  некоторых неналоговых доходов  сложно спрогнозировать в связи  с тем, что они носят разовый,  сезонный и систематический характер  поступлений. Примером разовых поступлений неналоговых поступлений в бюджет могут быть доходы от продажи государственного или муниципального имущества.

4) Стабильность поступления.

Примером стабильных поступлений могут быть доходы от внешнеэкономической деятельности, а нестабильной – поступления, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

5) Период учета.

Таким образом, в связи с окончанием финансового года 31 декабря, на момент годового отчета не все неналоговые доходы могут быть учтены в связи с тем, что их поступления произойдут в следующем финансовом году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ динамики и структуры неналоговых доходов федерального    бюджета

 

2.1. Анализ динамики и структуры неналоговых доходов федерального бюджета

 

Основными доходами федерального бюджета в Российской Федерации, как и в странах  с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых  платежей имеет сравнительно небольшой  удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет большое значение для организации контроля над использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Роль и значение неналоговых  доходов в федеральном бюджете  отражены в таблице 1.

Таблица 1

Доходы  федерального бюджета РФ, млрд. руб.

Статьи  дохода	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  изменение, млрд. руб.
						2010 г. - 2009 г.	2011 г. - 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы всего	7443,9	9275,9	7337,1	7860,8	8844,5	+523,7	+983,7
Налоговые доходы	4531,9	5209,5	4016,4	4189,5	4844,9	+173,1	+655,4
Неналоговые доходы	2912,0	4035,6	3320,7	3671,3	3999,6	+350,6	+328,3

 

После проведения расчетов наблюдается рост по всем статьям дохода в период с 2009 года по 2011 год. Налоговые доходы увеличились  в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 173,1 млрд. руб., а  в 2011 году они увеличились на 655,4 млрд. руб. Неналоговые доходы  в 2010 году увеличились на 350,6 млрд. руб., а в следующем году они выросли на 328,3 млрд. руб.   

В таблице 2 представим удельный вес по видам доходов  в общей сумме доходной части  федерального бюджета.

Таблица 2

Структура доходов  федерального бюджета  РФ, %

Статьи  дохода	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  изменение, % руб.
						2010 г. - 2009 г.	2011 г. - 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы всего	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	-	-
Налоговые доходы	60,88	56,41	54,64	53,30	54,78	-1,34	+1,48
Неналоговые доходы	35,99	43,51	45,26	46,70	45,21	+1,44	-1,49

 

Из полученных данных можно сделать вывод, что  как налоговые доходы, так и  неналоговые занимают в федеральном  бюджете равные позиции. Так к  примеру в 2011 году налоговые доходы составили 54,78 %, а неналоговые доходы 45,21 %. Что касается абсолютных изменений то налоговые доходы в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 1,34 %, а в 2011 году увеличились 1,48 %. Что касаемо неналоговых доходов здесь обратная ситуация в 2010 году мы наблюдаем увеличение на 1,44 %, а в 2011 году уменьшение на 1,49 %. 

Для большей  наглядности табличных данных представим соотношение налоговых и неналоговых поступлений на рис.1

Рис. 1. Динамика доходов федерального бюджета за 2007-2011 гг.

Таким образом, доли неналоговых поступлений в  федеральный бюджет за период с 2007 по 2011гг имеет положительную динамику – в этот период увеличение составило 9,2% и на 2011 год составляет почти 4 трлн. руб.  Наибольшая доля неналоговых поступлений была зафиксирована в 2010 году и составила 46,7 или 3,7 трлн. Руб. Наименьшая доля неналоговых доходов была в 2007 году (чуть меньше 36 % или 2,7 трлн. руб.). В целом же наблюдается положительная динамика увеличения поступлений от неналоговых источников. В период с 2007 по 2011 годы увеличение составило почти 30%.

В группу неналоговых  доходов включаются довольно разнородные  платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

Представим  параметры неналоговых поступлений  в таблице 3.

Таблица 3

Параметры неналоговых  доходов федерального бюджета на период с 2007 по 2011 гг., млн. руб.

Наименование	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  изменение, млн. руб.
						2010 г. - 2009 г.	2011 г. - 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	88 220,2	150 539,3	421 339,6	403 112,5	252 884,3	-18227,1	-150228,2
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2 346 266,3	3 584 946,3	2 683 298,5	3 038 885,9	3 469 698,2	+355587,4	+430812,3
Платежи при пользовании природными ресурсами	46 551,4	111 768,6	63 480,3	64 319,4	89 614,6	+839,1	+25295,2
Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства	125 407,1	114 026,9	109 888,5	114 822,1	113 706,8	+4933,6	-1115,3
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	6 976,1	22 119,15	6 959,9	18 514,1	19 807,5	+11554,2	+1293,4
Административные платежи и сборы	41 226,0	4 541,9	5 446,5	5 200,4	5 587,4	-246,1	+387
1	2	3	4	5	6	7	8
Штрафы, санкции, возмещения ущерба	3 896,8	8 181,4	8 906,3	6 815,8	13 392,3	-2090,5	+6576,5
Прочие неналоговые доходы	2 187,2	39 562,4	21 462,2	19 335,0	10 562,5	-2127,2	-8772,5
Итого:	2 660 731,1	4 035 685,9	3 320 781,8	3 671 005,20	3 975 253,60	+350223,4	+304248,4

 

После проведения расчетов мы видим, что неналоговый  доход федерального бюджета на протяжении с 2009 года по 2011 год в целом только увеличивался. Мы наблюдаем увеличение в 2010 году по сравнению с 2009 на 350223,4  млн. руб., а в 2011 году на 304248,4 млн. руб.

В таблице 4 представим удельный вес по параметрам доходов  в общей сумме неналоговых  доходов федерального бюджета.

Таблица 4

Структура неналоговых  поступлений федерального бюджета  на период с 2007 по 2011 гг., %

Наименование	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  изменение, %
				2010 г. - 2009 г.	2011 г. - 2010 г.
1	2	3	4	5	6
Неналоговые доходы, всего	100,00	100,00	100,00	-	-
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	12,69	10,98	6,36	-1,71	-4,62
1	2	3	4	5	6
Доходы от внешнеэкономической деятельности	80,80	82,78	87,28	+1,98	+4,5
Платежи при  пользовании природными ресурсами	1,91	1,75	2,25	-0,16	+0,5
Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства	3,31	3,13	2,86	-0,18	-0,27
Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов	0,21	0,50	0,50	+0,29	-
Административные  платежи и сборы	0,16	0,14	0,14	-0,02	-
Штрафы, санкции, возмещения ущерба	0,27	0,19	0,34	-0,08	+0,15
Прочие неналоговые  доходы	0,65	0,53	0,27	-0,12	-0,26

 

После проведения всех расчетов можно сделать следующий  вывод. Самую большую долю в общей сумме неналоговых доходов составляют доходы от внешнеэкономической  деятельности в 2009 году они составили 80,80 %, в 2010 году  82,78 %, в 2011 году 87,28%, мы видим явное увеличение данного показателя.  Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на протяжении всего исследуемого периода мы наблюдаем, снижение в 2010 году по сравнению с 2009 годом этот показатель уменьшился на 1,71 %, а в 2011 году на 4,62 %. 

Для большей  наглядности табличных данных представим их на рис.2

 

Рис. 2. Структура неналоговых доходов федерального бюджета, %

 

Как видно из представленных данных, наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности – от 88,18% в 2007 году до 87,28% в 2011 году или в абсолютном выражении 2,3 трлн. Руб. и 3,4 трлн. Руб. соответственно.

Второе место  занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Наибольшая доля была зафиксирована в 2009 году и составила 12,7% от общей суммы налоговых доходов (421 млрд. руб.), наименьшая – 3,3% или 88,2 млрд. руб.(2007 год).

Третье место остается за доходами от оказания платных услуг  и компенсаций затрат государства. Доля этих поступлений за период с 2007 по 2011 гг. колебалась в пределах от 3% до 5%.

Доля поступлений от пользования природными ресурсами существенно не изменялась и оставалась на уровне 2%.

Остальные виды неналоговых доходов занимают незначительные позиции в структуре, к таковым относятся доходы от продажи материальных и нематериальных активов, штрафы, административные сборы, и прочие неналоговые доходы.

Наибольший  вклад в формирование всего объёма неналоговых доходов оказывают  доходы от экономической деятельности и доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности. Общая их доля в за период с 2007 по 2011 года составляет в среднем 93%.

Рассмотрим  структуру этих поступлений более  подробно.

 

2.2. Структура  доходов от внешнеэкономической деятельности

 

Рассмотрим  состав поступлений от внешнеэкономической деятельности за последний период, то есть с 2010-2011 годы (приложение А).

Представим  их долю каждого вида поступления  в общей совокупности доходов  от внешнеэкономической деятельности в таблице 5.

Таблица 5

Структура доходов  от внешнеэкономической деятельности, %

 

Источник дохода	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  изменение, %
			2011 г. - 2010 г.
1	2	3	4
Доходы от внешнеэкономической  деятельности, всего	100,0	100,0	-
В том числе:
Ввозные таможенные пошлины	17,6	18,1	+0,5
Вывозные таможенные пошлины, всего В том числе:	80,2	80,7	+0,5
вывозные таможенные пошлины на нефть сырую	53,9	51,1	-2,8
вывозные таможенные пошлины на газ природный	6,6	11,5	+4,9
вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	18,5	16,5	-2
прочие вывозные таможенные пошлины	1,2	1,6	+0,4
Таможенные  сборы	0,8	0,8	-
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана	0,2	0,2	-
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия	0,6	0,6	-
Таможенные  пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа	-	0,6	+0,6
Прочие поступления  от внешнеэкономической деятельности	0,6	-	-0,6