Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их динамики и структуры. 3

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

«МОСКОВСКИЙ НАЛОГОВЫЙ  ИНСТИТУТ»

 

 

Кафедра Экономики и менеджмента

Дисциплина Финансы. Денежнoe oбращение. Кредит.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему:

«Неналоговые доходы федерального бюджета, анализ их динамики и

структуры»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                      Выполнила

Химочкина Оксана Андреевна,

Студентка дневного отделения,

2 курса,

группы ВДН-2

Специальность

«Налоги и налогообложение»

4 апреля 2011 г.

 

   Руководитель

Преподаватель

Мазаева Элина Юрьевна

«   »            2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2011

Содержание

 

    Введение………………………………………………………………….…….. 3

1. Значение  неналоговых доходов в российской  экономике………………..….. 5

1.1 Понятие  доходов бюджетов…………………………………………..….. 5

1.2 Особенности неналоговых  доходов бюджета РФ…………………..…... 7

1.3 Состав неналоговых  доходов бюджета………………………………..…10

 1.4 Зарубежный опыт формирования доходной части (в части неналоговых    доходов)………………….………………………………………………...….. 15

2. Анализ неналоговых  доходов федерального бюджета  РФ………….…..…... 19

 2.1 Динамика неналоговых доходов Федерального бюджета……….…..… 19

 2.2 Структура неналоговых доходов Федерального бюджета………….…. 23

3. Пути совершенствования  неналоговых доходов……………………..…….... 25

Заключение………………………………………………………………….….… 29

Список использованной литературы………………………………………..…... 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Система поступлений  бюджета государства определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая база общества построена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.

Основными доходами бюджетной системы  Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах  бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Когда не хватает  налогов, регионы пытаются повысить собственные доходы бюджетов за счет неналоговых доходов, в частности за счет  эффективного управления госимуществом.

В связи с  этим, тема работы является весьма актуальной.

Цель работы состоит в изучении неналоговых  доходов страны,  а также их анализа.

Исходя из цели, были определены следующие задачи:

1. изучение значения, особенностей и состава неналоговых доходов;
2. анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ;
3. пути совершенствования неналоговых доходов.

Предметом исследования являются неналоговые доходы.

Объектом  исследования является федеральный  бюджет РФ.

Размер неналоговых  доходов зависит от объемов и  результативности функционирования имущества  государства.

Наибольшие  доходы казна должна получать от прибыли  государственных предприятий (ЦБ РФ, Газпром и др.) и дивидендов по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от разгосударствления и приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товарной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

В процессе исследования использовались такие методы, как теоретический анализ, обобщение источников литературы и сравнительный метод.

Информационно-методологической основой работы послужили работы следующих авторов: Васиной Е. С., Ливеровского А. А., Рудого К.В., М.Яндиева, законодательная база, а также официальная информация сети Интернет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Значение неналоговых доходов  в российской экономике

 

1.1 Понятие  доходов бюджетов

 

Доходы бюджета  создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в  средствах для выполнения основной части возложенных на государство  функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций. [13, c. 8]

Регулирующие  возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения  ведет к падению хозяйственной  активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы бюджета  выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных  доходов, их структура органически  связаны с объемами общественного  производства и национального дохода и определяются финансовой политикой  государства.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых  видов доходов и безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета  текущего года зачисляется остаток  средств на конец предыдущего  года.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные  средства считаются зачисленными в  доход соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

Выделяют  собственные и регулирующие доходы бюджетов.

К собственным  относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью  или частично за соответствующими бюджетами  законодательством РФ:

• налоговые  доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

• неналоговые  доходы (от использования и продажи  имущества, оказания платных услуг  и др.), а также безвозмездные  перечисления.

Финансовая  помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

К регулирующим доходам бюджета относятся: федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов РФ или местные бюджеты  на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.  [1]

 

1.2 Особенности  неналоговых доходов бюджета  РФ

 

Неналоговые доходы - денежные средства, поступающие  в распоряжение государства через  взимание неналоговых платежей.

Неналоговые доходы бюджета – доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении  соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и иные неналоговые доходы.

Порядок установления, исчисления и взимания неналоговых  доходов регламентируется бюджетным  законодательством, а также целым  комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации.

Для неналоговых  доходов государства характерны особенности, отличающие их от государственных  налогов.

Во-первых, большинство  неналоговых платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых платежей имеют взаимные права и обязанности. Так, государство как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например, предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности.

Во-вторых, в  отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых доходов государства, основана на соответствующем волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы. 

В-третьих, особенностью неналоговых платежей является и  то, что для них в большей  степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании поступлений  по ним. Целевое направление использования неналоговых доходов государства устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством.

В-четвертых, у неналоговых доходов  не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

В-пятых, в  отличие от налоговых доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.  

 

1.3 Состав  неналоговых доходов бюджета

 

Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:

• по территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;
• по методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;
• по источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;
• по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства.  [9, С. 68-75]

В Бюджетном  кодексе Российской Федерации в  статье 41 перечисляются неналоговые  доходы.

К неналоговым  доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• иные неналоговые доходы. [5]

Состав неналоговых  доходов определяется Бюджетным  кодексом РФ и включает:

1. Доходы от  использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

- средства, получаемые  в виде арендной платы либо  иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- средства, получаемые  в виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- средства  от возврата государственных  кредитов, бюджетных кредитов и  бюджетных ссуд, в том числе  средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

- плата за  пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или  юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы в  виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

- часть прибыли  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

- другие доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности.

2. Доходы от  продажи или иного возмездного  отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

- средства  от продажи уставного капитала  организаций, находящихся в государственной  или муниципальной собственности;

- средства  от продажи акций, находящихся  в собственности государства;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов;

- доходы от  продажи государственных производственных  и непроизводственных фондов, земли  и нематериальных активов;

- иные доходы.

3. Доходы от  платных услуг, оказываемых соответствующими  органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

4. Средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности,  в том числе штрафы, конфискации,  компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Иные неналоговые  доходы. [2, С. 15-19]

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, зачисляются в доходы федерального, бюджетов субъектов РФ или, соответственно, местного бюджета в полном объеме. Порядок учета доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера. 

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной  системы РФ средств, получаемых в  процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами различных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

В государственной  собственности находится значительная часть пакетов акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года. [15]

Штрафные  санкции являются одним из источников пополнения доходной части бюджетов РФ.

При этом действующая  классификация доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых доходов. К последним относятся, например:

1) оступление  сумм за выпуск и реализацию  продукции, изготовленной с отступлением  от стандартов и технических  условий:

2) санкции  за нарушение порядка применения  цен:

3) административные  штрафы и иные санкции, включая  штрафы за нарушение правил дорожного движения, штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за не целевое использование бюджетных средств и др.

[9, с.15]

Согласно  п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса  штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

А в п. 2 этой же статьи отмечается, что, кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться  суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход государства. [5]

К числу последних  могут быть отнесены, например:

1) суммы, взыскиваемые  с лиц, виновных в совершении  преступлений и недостаче материальных  ценностей;

2) поступление  сумм в возмещение причиненного  военному имуществу ущерба и др.

Суммы конфискаций, компенсаций и тому подобное зачисляются  в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и судебными  решениями.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время  существенно уступают по объемам  налоговым поступлениям, oднако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев. [8, с.19]

 

1.4 Зарубежный  опыт формирования доходной части  (в части неналоговых   доходов)

 

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система.

Во всех странах большую  часть доходов всех бюджетов составляют налоги. [10, c. 5]

В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных и местных бюджетов налоги составляют более 50%.

Финансовая система  Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно  налоговыми поступлениями (95%).

К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

Доходная часть национального  фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как  оплата за кредит, части прибыли  Банка Англии, средств некоторых специальных фондов.

Бюджетное устройство США  является федеративным и состоит  из трёх уровней:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты 50 штатов –  членов федерации;

3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских,  культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов и т.п.).

Бюджетные доходы состоят  из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть.

 Бюджетные  доходы собираются более чем  в 10 тысячах банковских учреждениях, действующих на территории всей страны, и ежедневно аккумулируются в 12 банках Федеральной Резервной Системы. В конце рабочего дня (по установленному графику) остатки неиспользованных бюджетных средств перечисляются указанными 12 банками на генеральный счёт Нью-Йоркского банка ФРС. Банковские учреждения независимо от форм собственности располагают (по совокупности) общими остатками бюджетных средств (так называемая «подушка») в размере 60 млрд. долларов. В случае недостаточности доходов производится временное использование средств, остающихся на счетах в виде указанной «подушки».

Доля налоговых поступлений в общей сумме поступлений бюджета США колеблется на уровне 90 процентов. Соответственно доля неналоговых доходов составляет порядка 10%.

Таможенные  пошлины и многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший  вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.

Бюджетная система  Канады имеет 3 уровня:

1. Федеральный  бюджет;

2. Бюджеты  провинций и территорий;

3. Бюджеты  местных органов власти.

Основным  источником доходов являются налоги (более 90% доходной части).

Неналоговые доходы также составляют незначительный удельный вес в доходной части бюджета Канады.

Финансовая  помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых  и нецелевых трансфертов.

Целевой трансферт  для финансирования утверждённых программ выделялся бюджетам провинций с целью расходования полученных средств на здравоохранение и среднее образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путём передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых поступлений федерального бюджета.

Как правило, более высокая централизация  бюджетной системы и большой  объём перераспределяемых бюджетных  средств характерны для стран  с высокой степенью неравенства  бюджетной обеспечённости между субъектами федерации. Например, в Канаде, где из 12 субъектов федерации только два характеризуются существенно меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается только 48,2% налоговых доходов, объём финансовой помощи составляет около 15% доходов субъектов федерации.

Доходы региональных бюджетов зарубежных стран формируются  за счёт налоговых и неналоговых  поступлений, а также за счёт поступлений  из вышестоящих бюджетов. Стоит лишь отметить, что налоговые доходы региональных бюджетов представляют собой местные налоги и сборы и часть общих налогов, поступающих в бюджеты данного уровня из вышестоящих бюджетов.

К неналоговым  доходам региональных бюджетов относятся  доходы от предприятий, находящихся  в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц.

В формировании доходной части региональный бюджетов участвуют и такие поступления  из вышестоящих органов, как дотации  и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов.

Основную  долю в структуре неналоговых  доходов местных бюджетов зарубежных стран составляют доходы от государственной  собственности муниципалитетов.

Можно отметить, что по неналоговым доходам местных бюджетов зарубежных стран наблюдается следующая структура, так в доходы США поступает порядка 12% неналоговых доходов из общей суммы доходной части, Франции – 15%, Германии порядка 31%, Англии – 34%.