Несостоятельность предприятия. 2

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Волжский институт строительства  и технологий

(филиал) государственного  бюджетного образовательного

учреждения высшего профессионального  образования

«Волгоградский государственный  архитектурно-строительный университет»

Кафедра экономики

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Экономика предприятий и организаций»

 

Тема: «Несостоятельность предприятия»

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 

уч. гр.ЭМ-11

Белоусов Е.О.

Зачетная книжка №11102

Проверила: Безнебеева А.М.

.

 

Волжский 2012

Содержание

     Введение

1.Теоретическая часть  несостоятельности предприятия……………………...3

  1.1Основные понятия  несостоятельности (банкротства)………………….....3

  1.2. Признаки банкротства……………………………………………………..4

  1.3    Виды банкротства………………………………………………………...6

  1.4. Причины банкротства предприятий………………………………………7

2 Расчет эффективности  деятельности предприятия по  производству и реализации продукции  ………………………………………………………..10

  2.1 Исходные данные………………………………………………………..... 10

  2.2 Составление сметы  затрат на производство и реализацию  продукции...12

  2.3 Составление калькуляции  себестоимости изделий……………………...14

  2.4 Ценообразование…………………………………………………………...15

  2.5 Формирование прибыли…………………………………………………...15

  2.6 Распределение прибыли…………………………………………………...16

  2.7 Капиталовложения  в развитие производства………………………….....17

  2.8 Снижение себестоимости  …………………………………………………17

  2.9 Срок окупаемости  капитальных вложений………………………………19

  2.10 Годовой экономический  эффект…………………………………………19

Заключение

Список литературы

 

 

 

Введение

Неотъемлемой частью рыночного  хозяйства является институт банкротства. Он служит мощным стимулом эффективной  работы предпринимательских структур, гарантируя одновременно экономические  интересы кредиторов, а также государства  как общего регулятора рынка.

В мировой практике законодательство о банкротстве изначально развивалось  по двум принципиально различным  направлениям. Одно из них основывалось на принципах британской модели, которая  рассматривала банкротство как  способ возврата долгов кредитором, что  сопровождалось ликвидацией должника-банкрота. Иное начало было заложено в американской модели. Основная цель законодательства здесь состоит в том, чтобы  реабилитировать компанию, восстановить ее платежеспособность. Однако в современных  условиях в законодательстве развитых рыночных стран прослеживается линия  на сближение, совмещение приведенных  начал.

В любой цивилизованной стране с развитой экономической системой одним из основных элементов механизма  правового регулирования рыночных отношений является законодательство о несостоятельности (банкротстве). В настоящий момент нашей рыночной экономике присущи такие явления  как спад промышленности, экономический  кризис, отсутствие инвестиций, ужесточение  денежно-кредитных отношений, что  несомненно приводит к несостоятельности  хозяйствующих субъектов. И перед  предпринимателями встает вопрос: что  же делать с этими обанкротившимися предприятиями.

 

 

 

 

3

1.Теоретическая  часть несостоятельности предприятия

1.1Основные понятия несостоятельности (банкротства)

Несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или выполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

 Должник - это гражданин,  в том числе индивидуальный  предприниматель, или юридическое  лицо, оказавшееся не способным  удовлетворить требования кредиторов  по денежным обязательствам и/или  исполнить обязанность по уплате  обязательных платежей в течение  срока, установленного настоящим  ФЗ.

Кредитор - лицо, имеющее  по отношению к должнику права  требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий  и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;

Обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Наблюдение – одна из процедур банкротства, применяемая  к должнику для  обеспечения сохранности  имущества должника, проведения анализа  его финансового состояния, составления  реестра требований кредиторов и  проведения первого собрания кредиторов.

Мировое соглашение – еще одна процедура банкротства, может применяться  на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве для дальнейшего  прекращения производства по делу о банкротстве путём достижения соглашения между должником и кредиторами.

4

Конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

«Банкротами могут быть как  юридические, так и физические лица. Юридическое лицо признается банкротом, если оно не в состоянии выполнять  свои обязательства, выставленные кредиторами, на протяжении трех месяцев с момента  наступления даты их выполнения в  сумме не менее 500 минимальных размеров оплаты труда.

Физическое лицо признается банкротом, если оно не исполняет  обязательства тоже в течение  трех месяцев, если сумма обязательств больше стоимости имущества, принадлежащего ему, а сумма уплаты составляет не менее 100 минимальных размеров оплаты труда».

1.2. Признаки банкротства

Ранними признаками банкротства  являются:

а) задержки с представлением отчетности, которые могут свидетельствовать  о плохой работе финансовых служб  предприятия;

б) резкие изменения в  структуре баланса и отчета о  финансовых результатах, особенно:

резкое уменьшение денег  на счетах (увеличение денег также  может свидетельствовать о невозможности  дальнейших капиталовложений);

снижение объемов продаж (неблагоприятным может оказаться  и резкое увеличение объемов продаж, так как в этом случае банкротство  может наступить в результате последующего нарушения баланса  долгов, если последует непродуманное  увеличение закупок, капитальных затрат; кроме того, рост объемов продаж может свидетельствовать о сбросе продукции перед ликвидацией  предприятия)

5

в) конфликты на предприятии, увольнение кого-либо из руководства, резкое увеличение числа принимаемых решений и  т.д. Различают следующие стадии банкротства.

Скрытая стадия, при которой  происходит скрытое (особенно если не налажен специальный управленческий учет) снижение "цены предприятия"

Снижение "цены предприятия" означает снижение ее прибыльности (это  явно проявится в отчетности) либо увеличение средней стоимости обязательств, которые предприятие будет вынуждено  принять на себя в ближайшем будущем (это может происходить незаметно, если финансовые службы не отслеживают  ситуацию на рынке акций и облигаций  аналогичных фирм, банковских кредитов).

Вторая стадия — финансовая неустойчивость, т.е. возникновение  трудностей с наличностью, некоторых  ранних признаков банкротства.

На этой стадии руководство  часто прибегает к "косметическим" мерам, например продолжает выплачивать  акционерам высокие дивиденды, увеличивая заемный капитал путем продажи  части активов, чтобы снять подозрения вкладчиков и банков.

Третья стадия — явное, юридически очевидное банкротство, т.е. предприятие не может своевременно оплачивать долги. Дела о банкротстве  могут рассматриваться в судебном и внесудебном порядке.

 

 

 

 

 

6

1.3    Виды банкротства.

Существует несколько  видов банкротства предприятий. Чаще всего в финансовой и экономической  политике выделяют такие виды, как:         

Реальное банкротство      

Техническое банкротство     

Криминальное банкротство: - умышленное

                                                 - фиктивное

Реальное банкротство - Этот вид банкротства характеризуется полной неспособностью предприятия восстановить в дальнейшем  периоде свою финансовую устойчивость и платежеспособность из-за реальных потерь используемого им капитала. Катастрофически большой уровень потерь основного капитала не позволяет такому предприятию осуществлять эффективную хозяйственную деятельность в будущем и полноценно существовать, вследствие чего оно объявляется банкротом юридически.

Техническое банкротство - Используемый термин характеризует состояние неплатежеспособности предприятия, вызванное существенной просрочкой его дебиторской задолженности. При этом размер дебиторской задолженности превышает размер кредиторской задолженности предприятия, а сумма его активов значительно превосходит объем его финансовых обязательств. Техническое банкротство при эффективном антикризисном управлении предприятием, включая его санирование, обычно не приводит к юридическому его банкротству.

Криминальное банкротство:

Часто банкротство - это не результат непродуманного ведения бизнеса, а преднамеренная цель, позволяющая должнику избежать возврата долгов либо сократить их.

7

Криминальное банкротство является инструментом недобросовестного завладения собственностью. В разных странах  с рыночной экономикой банкротство  служит одним из рычагов естественного  процесса реструктурирования экономики. Но в российских условиях банкротство  предприятий все чаще становится самостоятельным видом криминального  бизнеса.

Умышленное банкротство - Характеризуется умышленным созданием  руководителем или собственником неплатежеспособности своего предприятия; нанесением ему экономического ущерба в личных интересах или  интересах других лиц; осознанно некомпетентным финансовым управлением. Обнаруженные  факты данного банкротства преследуются в уголовном порядке.

Фиктивное банкротство - данное банкротство имеет место в случаях, когда предприятие заведомо ложно объявляет о своей несостоятельности, чтобы ввести в заблуждение кредиторов и получить от них отсрочку для выполнения своих обязательств по кредиту либо скидку. Подобные действия также преследуются по закону.

1.4. Причины банкротства предприятий

Множество факторов являются причинами банкротства. Факторы  принято делить на внутренние, имеющие  место внутри предприятия и связанные  с ошибками и упущениями руководства  и персонала, и внешние, возникающие  вне предприятия и обычно находящиеся  вне сферы его влияния. В классической рыночной экономике, как отмечают зарубежные исследователи, 1/3 вины за банкротство  предприятия падает на внешние факторы  и 2/3 - на внутренние. Отечественные  исследователи еще не провели  подобного исследования, однако, по мнению ряда специалистов, для современной  России характерна обратная пропорция  влияния этих факторов, то есть внешние  факторы превалируют над внутренними. Политическую и экономическую нестабильность, разрегулирование финансового механизма и инфляционные процессы следует отнести к наиболее значимым факторам, обостряющим кризисную ситуацию российских предприятий.

8

Как показывает практика, причины  задолженности часто носят объективный  характер и не всегда возникают по вине самого должника (бюджетное недофинансирование, несогласованность действий различных  министерств и ведомств, курирующих объект, внеплановые чрезвычайные затраты и т.д.).

К основным внешним факторам относятся: инфляция (значительный и  неравномерный рост цен как на сырье, материалы, топливо, энергоносители, комплектующие изделия, транспортные и другие услуги, так и продукцию  и услуги предприятия), изменение  банковских процентных ставок и условий  кредитования, налоговых ставок и  таможенных пошлин, изменения в отношениях собственности и аренды, в законодательстве по труду и введение нового размере  минимальной оплаты труда и др. Одни из указанных факторов могут  вызвать внезапное банкротство  предприятия, другие постепенно усиливаются  и накапливаются, вызывая медленное, трудно преодолимое движение предприятия  к спаду производства и банкротству.

Не менее опасно для  деятельности предприятия негативное влияние внутренних факторов. Так, много  различных неудач предприятий связано  с неопытностью менеджеров, некомпетентностью  руководства, его неумением ориентироваться  в изменяющейся рыночной обстановке, злоупотреблениями служебным положением, консерватизмом мышления, что ведет  к неэффективному управлению предприятием, и к принятию ошибочных решений, потере позиций на рынке.

К субъективным причинам банкротства, относящимся непосредственно к  хозяйствованию, причисляют следующие:

9

- неспособность руководителей предусмотреть  банкротство и избежать его в будущем;

- снижение объемов продаж  из-за плохого изучения спроса, отсутствия сбытовой сети, рекламы;

- снижение объемов производства;

- снижение качества и цены продукции;

- неоправданно высокие  затраты;

- низкая рентабельность продукции;

- слишком большой цикл производства;

- большие долги, взаимные неплатежи;

- слабая адаптированность  менеджеров-представителей старой  школы управления к жестким  реальностям формирования рынка,  их неумение проявлять предприимчивость  в налаживании выпуска продукции,  пользующейся повышенным спросом,  выбирать эффективную финансовую, ценовую и инвестиционную политику;

- разбалансированность экономического  механизма воспроизводства капитала предприятия.

В качестве первых сигналов надвигающегося банкротства можно  рассматривать задержки с предоставлением  финансовой отчетности, свидетельствующие  о работе финансовых служб, а также  резкие изменения в структуре  баланса и отчета о прибылях и  убытках.

 

 

 

10

2 Расчет эффективности  деятельности предприятия по  производству и реализации продукции 

 

2.1 Исходные данные. Вариант 17

 

Таблица 2.1 – Исходные данные.

Показатели	Вариант 17
1 Выпуск продукции, штук - изделия А - изделия Б	1100 2300
2 Потребление материал.ресурсов: - металл, т - топливо, т - электроэнергия, млн.кВт/ч	615 32 1,5
3 Продажа металла, т	170
4 Прочие расходы включаемые  в себестоимость, тыс.руб.	14
5 Численность рабочих, чел.	110
6 Средняя з/п 1 работника,  руб.	8000
7 Доход от сдачи помещений  в аренду (ежемесячно), тыс.руб.	410
8 Дивиденды по ценным  бумагам и банковский депозит(ежеквартально), тыс.руб.	950
9 Экономические санкции  за квартал, тыс.руб.	400

 

 

 

11

Таблица 2.2 – Затраты на изготовление продукции в I квартале

Наименование	Изделия А	Изделия Б
1 Норма расхода: - металл, т/шт. - топливо, т/шт. - электроэнергия, кВт/шт.	0,2 0,01 800	0,15 0,008 500
2 Сдельные расценки, руб./шт.	50	80
3 Рентабельность, %	30	25

 

Таблица 2.3 – Цены материальных ресурсов

Наименование	Цена без НДС	Цена приобретения	Цена продажи
Металл Металл Топливо Электроэнергия	14,8 тыс.руб./т - 15 тыс.руб./т 2,47 руб.кВт/ч	17,46 тыс.руб./т - 17,7 тыс.руб./т 2,97 руб.кВт/ч	- 19,64 тыс.руб./т - -

 

Таблица 2.4 – Состояние  основных фондов

Наименование	Стоимость, тыс.руб.	Норма амортизации, %
1 Здания и сооружения	2000	2
2 Машины и оборудования	3000	12

 

 

 

Таблица 2.5 – Налоги

12 Налог	Ставка налога, %
1 НДС	18
2 Налог на прибыль	20
3 Налог на доход ценным  бумагам и банковским депозитам	15
4 Отчисление во внебюджет.фонде	26

 

 

2.2 Составление  сметы затрат на производство  и реализацию продукции

 

Таблица 2.6 – Смета затрат

Экономич.эл-ты затрат	Цена приобретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1 Металл	17,46	14,8	615	9102000
2 Топливо	17,7	15,0	32	480000
3 Электроэнергия	2,97	2,47	1500000	3705000
4 З/п	8000*110*3 =			2640000
5 Отчисления во внебюджетн.фонды	2640000*0,26 =			686400
6 Амортизация зданий и  сооружений	(2000*0,02/12)*3 =			10000
7 Амортизация машин и  оборудования	(3000*0,12/12)*3 =			90000

 

 

13

Продолжение таблицы 2.6

Экономич.эл-ты затрат	Цена приобретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма, тыс.руб.
8 Прочие расходы	380000+14000=			394000
9 Итого затрат				17107400

 

Деление накладных расходов по видам изделий осуществляется пропорционально их долям в общей  сумме заработной платы: ( таблица 2.3)

Изделия А : 143000/ 239000*100% = 60%

Изделия Б : 184000 / 239000*100% = 40%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

2.3 Составление  калькуляции себестоимости изделий

Таблица 2.2 – Калькуляция  себестоимости изделий 

Калькуляционные статьи расходов	Изделия А=1100				Изделия Б=2300				Сумма А+Б
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск
1 Металл на технические  нужды	0,2	14800	2960	3256000	0,15	14800	2220	5106000	8362000
2 Топливо	0,01	15000	150	16500	0,008	15000	120	276000	5014100
3 Электроэнергия	800	2,47	1976	2173600	500	2,47	1235	2840500	239000
4 З/п производств. рабочих  (сдельщики)			50	55000			80	184000	62140
5 Отчисления от з/п  производств. рабочих			50*0,26=13	14300			80*0,26=20,8	47840	13969740
6 Итого переменные расходы			5149	5515400			3675,8	8454340	23605260
7 Накладные (условно-постоянные  расходы)			1711,45	1882596			545,68	1255064	3137660
8 Полная себестоимость			6860,45	7397996			4221,48	9709404	17107400

 

 

 

 

 

 

 

 

15

2.4 Ценообразование 

Оптовая цена предприятия  Цо:

Цо = (1 + Р/100)*С,                                                         (1)

где Р – рентабельность в %;

      С – себестоимость  единицы продукции.

Изделия А:

Ц^А_о = (1+30/100)*6860,45 = 8918,585 руб.шт.

Изделия Б:

Ц_о^Б = (1+25/100)*4221,48 = 5276,85 руб.шт.

Отпускные цены Ц_отп:

Ц_отп = (1+НДС%/100)*Ц_о                                              (2)

Изделия А:

Ц_отп^А = (1+18/100)* 8918,585 = 10523,9303 руб.шт.

Изделия Б:

Ц_опт^Б = (1+18/100)* 5276,85= 6226,683 руб.шт.

Объем реализации в оптовых  ценах:                                                            

         V_р = (V_о^А*V_А) + (V_о^Б*V_Б)                                               (3)

V_р = (8918,585 * 1100) + (5276,85 * 2300) = 21947198,5 руб.

 

2.5 Формирование  прибыли

Валовая прибыль П_В :                                                                                   

  П_В = П_ПР + П_ВН,                                                              (4)

где П_ПР  - прибыль от реализации продукции,

      П_ВН – прибыль от внереализационных операций.

    П_ПР = П_П  + П_К ;                                                              (5)

где П_П – прибыль по основной производственной деятельности,

      П_К – прибыль по коммерческой деятельности.

П_П = V_Р - С_Р ;                                                                  (6)

где V_Р - объем реализации, 

16

       С_Р – полная себестоимость. 

П_П = 21947198,5 – 17107400 =  4839798,5руб.

        П_К = ((Ц_прод-Ц_пок)/(1+НДС/100))*V_н ,                           (7)

где Ц_прод. ; Ц_покуп. – цена продажи и покупки товара,

      Vн – объем продажи металла в натуральном выражении.

П_К = ((19640 – 17460 )/( 1+18/100)) *170 = 437308 руб.

П_ПР = П_П  + П_К =  4839798,5+437308 = 5277106,5 руб.

П_В =5277106,5  + 24014000= 7678506,5руб.

П_вн = П_а+П_б ,                                                               (8)

где П_а – прибыль от сданного в аренду имущества,

      П_б – дивиденды по ценным бумагам.

П_а = (410000 * 3)/(1+18/100) = 1451400руб.

П_б = 950000 руб.

П_вн = 1451400+  950000 = 24014000руб.

 

2.6 Распределение  прибыли

Налогооблагаемая прибыль:

П_Н = П_В – Н_В, П_Н = П_В,                                                        (9)

где П_В – валовая прибыль;

      Н_В – налоги, выплачиваемые из валовой прибыли.

1) Налог на доход по ценным бумагам:

Н_Б = (Д * 15) / 100,                                                 (10)

где Д – доход по ценным бумагам;

Н_Б = (950000 * 15) / 100 = 142500 руб.

2) Налог на прибыль по основной деятельности и от аренды:

              Н_ПР = (П_Н - Д) * %налога/прибыль / 100 ,                      (11)

где П_Н – налогооблагаемая прибыль.

Н_ПР = (7678506,5 - 950000) * 20/100 = 1345701,3 руб.

3) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

17

             П_ПР = П_Н - Н_Б -  Н_ПР ,                                                                (12)

П_ПР =7678506,5 – 157500 - 1345701,3 = 6175305,2руб.

4) Чистая прибыль:                                                                                        

П_Ч = П_Н - Н_Б -  Н_ПР – Э,                                                 (13)

где Э – экономические  санкции.

П_Ч  = 7678506,5 – 157500 - 1345701,3  – 380000 = 5795305,2руб.

 

2.7 Капиталовложения  в развитие производства

 К = (А + П_Ч) * 40%/100,                                             (14)

К = (100000 +5795305,2) * 40/100 = 2358122,08руб.

 

2.8 Снижение себестоимости 

1) Экономия по металлу %∆С_М :

         %∆С_М = (1 – 1,05 * 0,92) * З_М/С_П,                           (15)

где 1,05 – коэффициент, учитывающий  повышение цен на металл на 5 %;

       0,92 –  коэффициент, учитывающий снижение  норм расхода на металл на                                          8 %;