Оборотные средства предприятия и анализ их использования

 

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Ярославский государственный  технический университет»

Кафедра «Экономика и управление»

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 10

ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТИРОВАНИЮ

 

Студенту С.С.Холмовской, факультет инженерно-экономический, курс 3, группа ЭМС-35

1. Тема работы: «Оборотные средства предприятия и анализ их использования»

2. Представить следующие  материалы:

1) текстовые:

а) расчетно-пояснительная записка.

3. Рекомендуемая литература  и материалы (список прилагается).

4. Дата выдачи задания  03.10.2011 г.

5. Срок сдачи законченной  работы  25.11.2011 г.

6. Отметка о явке на  консультацию:

1. “___“____________2011 г.
2. “___“____________2011 г.
3. “___“____________2011 г.
4. “___“____________2011 г.
5. “___“____________2011 г.
6. “___“____________2011 г.

 

Руководитель проекта

________ Г. В. Гобина

 

Заведущий кафедрой ________ А. В. Кольцова

 

 

РЕФЕРАТ

50 стр., 7 таблицы, 3 рис., 18 источников, 3 прил.

 

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА,  ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ, НОРМА И НОРМАТИВ ОБС, ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБС, ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБС.

Объектом исследования являются оборотные средства ООО «Компания Брокеркредитсервис».

Цель работы - изучение оборотных средств предприятия, проведение анализа их использования, выработка основных направлений повышения эффективности использования ОС.

В процессе работы проводилось  изучение учебной и специализированной литературы, законодательных источников и положений,

 рассчитывалась потребность в ОС для ООО «Компания Брокеркредитсервис», и проводился анализ использования ОС на данном предприятии.

        В качестве методов исследования были избраны такие методы экономического анализа, как табличный, сравнения, относительных показателей и другие методы исследования.

Использованы также методы анализа хозяйственной деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение            5                                                                                                                  

1. Оборотные средства как экономическая категория     7                                  

1.1 Понятие, состав и структура оборотных средств    7                                   

1.2 Определение потребности предприятия в оборотных средствах          10        

1.3 Источники формирования оборотных средств            16                       

4. Показатели эффективности использования оборотных средств         19        

      2     Анализ оборотных средств                                                                          20

       2.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение           анализа оборотных средств               20                                                                   

       2.2 Характеристика ООО «Компания Брокеркредитсервис»                     21

       2.3 Анализ источников формирования оборотных средств                       22

       2.4 Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами и     оценка обеспеченности ими предприятия                                              24 

5. Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств                27
6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов         29

2.7Анализ эффективности использования оборотных средств                 31

3. Рекомендации по повышению эффективности использования                 оборотных    средств                                                                                   33
1. Эффективное управление дебиторской задолженностью          33
2. Организация нормирования запасов и оборотных средств на предприятии                34   
3. Влияние оборачиваемости на финансовое положение предприятия  35
4. Экономические механизмы обеспечивающие ускорение оборачиваемости оборотных средств             37                                                                         

Заключение                                                                                                             41         

Список использованных источников              44                                                                     

Приложение А. Бухгалтерский баланс.              46                                                          

Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках.             49                                               

Приложение В. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.          50                 

 

 

 

 

 

Введение

_{Оборотные средства являются одной  из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность  их использования  — одно из главных  условий успешной деятельности предприятия.}

_{Оборотные средства – это  часть капитала предприятия, вложенная в его  текущие активы. По материально-вещественному  признаку в состав оборотных средств включаются предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.п.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.}

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными  производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости  и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных  производственных фондов (предметов  труда) связан с процессом труда  и основными производственными  фондами. В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платёжеспособность и финансовая устойчивость, объём дебиторской задолженности, показатели деловой активности и др. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Исходя из этого, избранная мною тема является актуальной.

Таким образом, целью данной работы является изучение оборотных средств  предприятия, проведение анализа их использования, выработка основных направлений повышения эффективности использования ОС.

Достигнуть поставленной цели предполагается благодаря решению следующих  задач:

1. раскрыть экономическое содержание и структуру оборотных средств;
2. выяснить, каким образом происходит формирование оборотных средств и как они классифицируются;
3. определить значение и задачи анализа использования оборотных средств;
4. провести анализ оборотных средств и определить насколько эффективно используются материальные ресурсы и оборотные средства на исследуемом предприятии.

          Объектом исследования в работе  является предприятие ООО «Брокеркредитсервис» — один из крупнейших национальных брокеров, многолетнего лидера российского рынка ценных бумаг по оборотам. Инвестиционная компания БКС была образована 20 июня 1995 года в г. Новосибирске. Сегодня ИК БКС входит в число лидеров российского рынка брокерских услуг. Располагает разветвленной филиальной сетью — по состоянию на 31 июля 2010 года, 50 офисов и 73 агентских пункта в крупнейших городах России.

         В курсовой работе будут рассмотрены вопросы, касающиеся анализа источников формирования ОС на предприятии, структуры и динамики оборотных средств и эффективности их использования.

При выполнении курсовой работы были использованы такие методы экономического анализа, как табличный, сравнения, относительных показателей и другие методы исследования.

 

 

 

 

1. Оборотные средства как экономическая категория
1. Понятие, состав и структура оборотных средств

Оборотные средства наряду с основными и рабочей силой являются важнейшим элементом производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

_{Оборотные средства – это  денежные средства, авансированные в  оборотные производственные фонды и фонды  обращения с целью  обеспечения непрерывности  процесса производства и реализации продукции. [7]}

_{Характерной особенностью оборотных  средств является высокая скорость их оборота.}

_{Оборотные средства классифицируются по следующим признакам:}

_{- по экономическому  содержанию они  подразделяются на  оборотные производственные  фонды и фонды  обращения;}

_{- по способу формирования - на собственные и заёмные;}

_{- по методу планирования - на нормируемые и ненормируемые;}

_{- по степени ликвидности  - быстрореализуемые  и медленно реализуемые  средства или активы.}

_{Оборотные средства по составу  подразделяются на две  составляющие: оборотные  производственные фонды  и фонды обращения.}

_{Оборотные производственные фонды - это часть оборотных средств, которые единожды учувствуют в производственном процессе, и свою стоимость сразу и полностью переносят на себестоимость продукции и требуют своего возмещения к каждому последующему производственному циклу. К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.}

В состав оборотных производственных фондов входят такие элементы как:

- производственные запасы (сырье и основные материалы,  покупные полуфабрикаты, вспомогательные  материалы, топливо, запасные  части и т.д.);

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов. [13]

Сырье является продукция  добывающих отраслей.

Материалы представляют собой  продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные – это  материалы, необходимые для обеспечения  нормального производственного  процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном  переделе и передаваемые для обработки  на другой передел. Полуфабрикаты могут  быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном  предприятии, а покупаются у другого  предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая  всех стадий (фаз, пределов), предусмотренных  технологическим процессом, а также  изделия неукомплектованные, не прошедшие  испытания и техническую приемку.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости  последующих периодов.

_{Предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому  кроме оборотных  производственных фондов оно располагает  и фондами обращения. Фонды обращения - сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса.}

_{К фондам обращения  относятся:}

_- готовая продукция на складах;

- продукция отгруженная;

- дебиторская задолженность;

- денежные средства в  кассе предприятия и на счетах  в банке 

- краткосрочные финансовые вложения. [13]

Готовая продукция представляет собой полностью законченные  готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность  – деньги, которые физические или  юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства – это  денежные средства, находящиеся в  кассе предприятия, на расчетных  счетах банков и в расчетах.

Краткосрочные финансовые вложения – это финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, в ценные бумаги.

_{Оборотные производственные фонды  обеспечивают непрерывность  производственного  процесса, а фонды  обращения - реализацию произведённой продукции  на рынке и получение  денежных средств, гарантирующих  благополучие предприятия. Эта экономическая  роль оборотных средств  определяет их сущность, которая заключается  в необходимости  обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.}

_{Оборотные средства функционируют  одновременно в сфере  производства и в  сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация). Более наглядно кругооборот  оборотных средств представляет собой:}

 

_{Д  -  Т …  П  …  Т’  -  Д’ , где}

_{Д – денежные средства, авансируемые хозяйствующим  субъектом;}

_{Т – средства производства;}

_{П – производство;}

_{Т` - готовая продукция;}

_{Д` - денежные средства, полученные от продажи  продукции и включающие в себя реализованную  прибыль.}

_{Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.}

_{Из  представленной схемы  следует, что на имеющиеся  денежные средства (Д) происходит процесс  подготовки производства, приобретенные необходимые  основные и оборотные  средства (Т), осуществляют производство товара (П … Т’), реализация которого приводит к наращению денежных средств (Д’).}

В первой фазе (Д – Т) оборотные  средства, имеющие первоначально  форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, то есть переходят из сферы обращения  в сферу производства.

Во второй фазе (Т …  П … Т’) оборотные средства участвуют непосредственно в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий.

Третья фаза кругооборота оборотных средств (Т’ – Д’) совершается  вновь в сфере обращения. В  результате реализации готовой продукции  оборотные средства снова принимают  форму денежных средств.

Разница между денежной выручкой и первоначально затраченными средствами (Д’ – Д) определяет величину денежных доходов предприятия.

Таким образом, совершая полный кругооборот (Д-Т…П…Т’-Д’), оборотные средства функционируют на всех стадиях одновременно, что обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения. _[6]         

Таким образом, проходя последовательно  три фазы, оборотные средства характеризуются  следующими особенностями:

- используются в одном  производственном цикле (при производстве  продукции, выполнении работ или  оказании услуг, для управленческих  нужд организации) и могут изменять  свою натурально-вещественную форму;

           - предназначены для использования в течение одного производственного цикла, не превышающего 12 месяцев;

- стоимость переносится  полностью на вновь созданную  продукцию (выполненную работу, оказание  услуги) за один производственный  цикл;

Период времени, в течение  которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительный производственно-коммерческий цикл. Этот период складывается из отрезка времени  между уплатой денег за сырье  и материалы,  и поступление  денег от продажи готовой продукции [6].

_{Кругооборот фондов предприятий  может совершаться  только при наличии  определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в  кругооборот, она  уже не покидает его, последовательно  меняя свои функциональные формы. Указанная  стоимость в денежной форме представляет собой оборотные  средства предприятия.}

_{Соотношение между отдельными элементами оборотных  средств или их составными частями, называется структурой оборотных средств [13]. На нее оказывают} влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности.  Структура зависит от ряда факторов и изменяется по времени. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств [11].

_{В структуре оборотных  средств – в  запасах товарно-материальных ценностей наибольший удельный вес приходится на производственные запасы и незавершенное  производство, а в  них на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты. [4]}

 

1.2 Определение потребности предприятия в оборотных средствах

 

 Нормирование оборотных средств — основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах.

К ненормируемым оборотным  средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные  работы, все виды дебиторской задолженности и др. [5]

На практике применяют  три основных метода нормирования оборотных  средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных  средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий  производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается  нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные  в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный метод  состоит в том, что нормативы  на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью  коэффициентов) в нормативы предшествующего  периода. Коэффициенты учитывают изменение  объемов производства, оборачиваемость  оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы. [3]

Метод прямого счета состоит  в том, что рассчитываются суммы  оборотных средств по каждому  конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых  оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем  довольно трудоемким.

При нормировании оборотных  средств необходимо установить нормы  запаса по отдельным видам нормируемых  материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств  и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств  характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах  к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут  действовать и в течение более  длительного периода. Нормы устанавливаются  по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции  на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

- выгрузки, приемки, складской  обработки и лабораторного анализа  (подготовительный запас);

- нахождения материалов  на складе для текущего производственного  процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой  запас);

- подготовки материалов  к производству (технологический  запас);

пребывания материалов в  пути (транспортный запас).

Наибольший удельный вес  в общей норме оборотных средств  по группе материалов занимает норма  текущего запаса. [14]

Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и  предназначенных для бесперебойной  работы предприятия. Его величина зависит  от среднесуточного потребления  материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между  очередными поставками берется в  половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

 

Максимальная величина текущего запаса (З_max) определяется по формуле:

 

З_max = А_n × Т,                                                                                                       (1)

 

где А_n — среднесуточная потребность в данном материале,

                   натуральные единицы измерения;

Т — время между двумя  очередными поставками, дни. [2]

При этом среднесуточное потребление  устанавливается делением общей  потребности в данном материале  в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие  работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в  праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) (З_ср) определяется по формуле:

З_ср = З_maх                                                                                                                  (2)

К следующему по значимости относится страховой запас, который  создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается  обычно в процентах к нормам оборотных  средств на текущий запас (от 30 до 50%). [2,40]

Страховой, или гарантийный, запас (З_c) можно также определить по формуле:

 

 

 

 

З_с = А_дн × П_м,                                                                                                          (3)

 

где А_дн — норма страхового запаса материалов, дни;

         П_м — среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения  в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути. [2]

На предприятиях формируется  и так называемый технологический  запас (З_тех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

 

З_тех = А_п × Т_ц,                                                                                                        (4)

где     А_п — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные

                     единицы измерения;

 Т_ц — длительность технологического цикла, дни.

Общая норма запасов (З_общ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

З_общ = З_тек + З_с + З_ср + З_тех.                                                                                     (5)

Нормативная потребность  оборотных средств в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего. [2]

Например, норма запаса запасных частей для техобслуживания и  ремонта оборудования устанавливается  в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости  оборудования.

Типовая норма оборотных  средств на запасные части (А_тип) определяется по формуле:

 

А_тип = А_общ / С_об,                                                                                                     (6)

где     А_общ — общая потребность в оборотных средствах на запасные

                           части, руб.;

 С_об — стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года. [2]

Норма запаса по незавершенному производству (Н_нп) устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

Н_нз = Т_ц × К_нз,                                                                                                         (7)