Оборотные средства предприятия. 3. 2

Содержание

Введение                                                                                                     3

1.Теоретическая часть                                                                            4

1.1. Понятие и  экономическое содержание оборотных  средств           4

1.2. Состав и  структура оборотных средств                                            9

1.3. Источники  формирования оборотных средств                                15

1.4. Показатели  эффективности оборотных средств                              16

Заключение                                                                                               18

2. Расчетная часть                                                                                  19

2.1. Расчет производственной  программы                                              19

2.2. Планирование  численности промышленно-производственного                                        персонала                                                                                                    20

2.3. Планирование  фонда заработной платы                                           22

2.4. Планирование  себестоимости продукции                                        27

2.5. Определение  точки безубыточности                                                28

Заключение                                                                                                 31

Список  использованной литературы                                                  32 

Введение

    Каждое  предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную  деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  сырьё, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает  своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новой  продукции, всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил  название «оборотные средства предприятия». В условиях рыночных отношений оборотные  средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой  часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость  на вновь созданный продукт полностью  и возвращается к предпринимателю  в денежной форме в конце каждого  кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли  предприятия.

1. Теоретическая часть.
1. Понятие и экономическое содержание оборотных средств.

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние  и эффективность их использования  — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия  их организации. Высокая инфляция, неплатежи  и другие кризисные явления вынуждают  предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности  их использования.

Одним из условий  непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы — средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств  производства, происходящего в виде их кругооборота(рис.1.1.).

В своем обороте  оборотные фонды последовательно  принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует  их делению на производственные фонды  и фонды обращения.

Материальным  носителем производственных фондов являются средства производства, которые  подразделяются на предметы труда и  орудия труда. Готовая продукция  вместе с денежными средствами и  средствами в расчетах образуют фонды  обращения.

Рис 1.1. Схема кругооборота ОС

Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования  стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива  и других средств производства —  первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

Вторая  стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.

Третья  стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно  принимает различные формы, но и  постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными  словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится  в денежной, производительной, товарной формах.

Кругооборот фондов предприятий может совершаться  только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она  уже не покидает его, последовательно  меняя свои функциональные формы. Указанная  стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная  категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить  готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают  форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В  отличие от товарно-материальных ценностей  оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а  авансируются, возвращаясь после  окончания одного кругооборота и  вступая в следующий.

Момент авансирования  представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.

Изучение сущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и  фондов обращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения  существуют в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются существенные различия, которые сводятся к следующему. Оборотные средства постоянно находятся  во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды  проходят производственный процесс, заменяясь  все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в  процесс производства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью  потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый  продукт. Их сумма за год может  в десятки раз превышать сумму  оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой  партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый  кругооборот.

Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства — косвенно, через оборотные фонды.

В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних  функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.

Если бы оборотные  средства прямо и непосредственно  участвовали в создании нового продукта, то они постепенно уменьшались бы и к моменту окончания кругооборота должны были бы исчезнуть.

Оборотные фонды, представляя собой потребительную стоимость, выступают в единой форме  — производительной. Оборотные средства, как отмечалось, не только последовательно  принимают различные формы, но и  постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.

Приведенные обстоятельства создают объективную необходимость  для разграничения оборачиваемости  оборотных фондов и оборотных  средств.

Сравнение оборотных  средств с фондами обращения, являющимися функциональной формой оборотных средств на стадии обращения, приводит к следующим результатам. Кругооборот фондов предприятий  завершается процессом реализации продукции (работ, услуг). Для нормального  осуществления данного процесса они наряду с основными и оборотными фондами должны располагать и фондами обращения.

Оборот фондов обращения неразрывно связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его продолжением и  завершением. Совершая кругооборот, эти  фонды переплетаются, образуя общий  оборот, в процессе которого стоимость  оборотных фондов, перенесенная на продукт труда, переходит из сферы  производства в сферу обращения, а стоимость фондов обращения  в размере авансированной стоимости  — из сферы обращения в сферу  производства. Так осуществляется единый оборот авансированных средств, проходящих через разные функциональные формы  и возвращающихся в исходную денежную форму. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как  оборотные фонды, переходят в  сферу обращения, где они функционируют  как фонды обращения.

Определение оборотных  средств как авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что  наряду с авансированием определенной суммы денежных средств, происходит процесс авансирования в эти  запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий  после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных  средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств, при завершении кругооборота фондов уменьшается в  связи с понесенными убытками. Оборотные средства часто отождествляются  с денежными средствами. Между  тем нельзя в прямом смысле называть их денежными средствами. Средства, занятые в производстве и в  обращении, не следует отождествлять  с деньгами. Совокупная стоимость  авансируется в форме денег и, пройдя процесс производства и обращения, снова принимает эту форму. Денежные средства являются посредником в  движении средств. Совокупная стоимость, выраженная в деньгах, превращается в реальные деньги только временами  и по частям.

Итак, оборотные  средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для  планомерного образования и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность  осуществления расчетов.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Ритмичность, слаженность  и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие  действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные  средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации  и эффективности использования  зависит не только процесс материального  производства, но и финансовая устойчивость предприятия. 
 

2. Состав  и структура оборотных средств.

Воспроизводство в рыночной экономике представляет собой единство движения стоимости  и потребительной стоимости. Начиная  со стадии производства и до реализации товара, оба процесса совпадают: потребительная стоимость и стоимость движутся вместе. Как потребительная стоимость  продукт поступает из производства либо в непосредственное потребление, либо на прирост запасов. В то же время стоимость проделывает  более сложное движение. Реализованная  стоимость состоит из двух частей: одна возмещает авансированные средства производства, а другая образует доход. Ускорение или замедление движения стоимости, большую часть которой  составляют оборотные средства, напрямую влияет на финансовые результаты деятельности предприятий.

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды  и фонды обращения для обеспечения  непрерывного процесса производства и  реализации продукции. [1, с. 39]

Оборотные средства промышленного предприятия состоят  из оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды  – это та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле, переносит  всю свою стоимость на вновь созданную  продукцию и в процессе производства не сохраняют своей натуральной  формы. Натурально-вещественным содержанием  оборотных фондов являются предметы труда, которые находятся в производственных запасах и предметы труда, которые  вступили в процесс производства (незаконченная продукция, полуфабрикаты  собственного производства). [2, с. 250]

Для обеспечения  непрерывности процесса производства и реализации продукции промышленное предприятие наряду с оборотными фондами располагает также фондами  обращения.

Фонды обращения  – часть оборотных средств, которая  состоит из остатков готовой продукции  на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложения в краткосрочные ценные бумаги. [1, с. 39]

Состав и классификация  оборотных средств приведены  соответственно в таблице 1 и таблице 2.

Таблица 1.1. Состав оборотных средств предприятия 

Примечание. собственная  разработка.

Производственные  запасы – это предметы труда, которые  еще не вступили в производственный процесс и находятся на предприятии  в виде складских запасов. К ним  относят: сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта основных фондов, топлива, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инвентарь, инструменты, а  также специальные инструменты  и приспособления независимо от их стоимости, предназначенные для  выпуска ограниченной партии продукции  или отдельного заказа. Необходимость  производственных запасов обусловлена тем, что процесс производства совершается непрерывно, а поступление сырья, материалов, комплектующих периодически.

Незавершенное производство (НЗП) (незаконченная продукция) – это предметы труда, которые  уже вступили в производственный процесс, но их обработка не закончена. На практике в составе НЗП принято  считать полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для  дальнейшей обработки в других цехах  этого же предприятия. Предметы незавершенного производства находятся на разных стадиях  обработки, рабочих местах, но еще  не готовы для реализации.

Расходы будущих  периодов (РБП) – это затраты, связанные  с освоением новых видов продукции (оплата конструкторам за проектирование нового изделия, инструмента и приспособлений, технологам – за разработку технологических  процессов изготовления нового изделия, инструментов, приспособлений). Они  производятся в плановом периоде, накапливаются, а подлежат погашению в будущем, когда будет реализовываться  новая продукция, за исключением  тех затрат, которые финансируются  из прибыли, средств бюджета, либо специальных  фондов.

Готовая продукция (ГП) на складах предприятия –  это продукция, изготовленная на предприятии и подлежащая к отгрузке потребителям.

Продукция отгруженная (ПО), в пути, но не оплаченная покупателем, то есть на расчетный счет предприятия  еще не поступили деньги от покупателя.

Свободные денежные средства на расчетном счете предприятия, в кассе, необходимые для приобретения материалов, комплектующих, выплаты  командировочных и так далее.

Денежные средства вложенные в акции, ценные бумаги – это приобретенные предприятием акции, ценные бумаги других предприятий, банков краткосрочного действия (до 1 года). [3, с. 68-69]  
 

Таблица 2.1. Признаки классификации оборотных  средств 

Примечание. Литературный источник: [1, с. 40, таблица 4.2]

Необходимо различать  понятия состав оборотных средств  и структура оборотных средств. Состав оборотных средств – элементы оборотных производственных фондов и фондов обращения. Структура –  соотношение между отдельными группами, элементами оборотных средств и  общими их объемами, выраженное в долях  или процентах.

На объем и  структуру оборотных средств  предприятий значительное влияние  в современных условиях оказывает  множество факторов, например:  
+ особенностей изготовления продукции – трудоемкая, материалоемкая;  
+ типа производства;  
+ длительности производственного цикла;  
+ периода освоения новой продукции;  
+ месторасположения поставщиков материальных ресурсов и потребителей продукции, условий снабжения и сбыта;  
+ качества выпускаемой продукции;  
+ платежеспособности предприятия и покупателей. [3, с. 69]

На предприятиях в связи со снижением доли производственных запасов и свободных денежных средств происходит изменение структуры  оборотных фондов. В структуре  оборотных средств – в запасах  товарно-материальных ценностей наибольший удельный вес приходится на производственные запасы и незавершенное производство, а в них на сырье, основные материалы  и покупные полуфабрикаты.

Структура оборотных  средств предприятий различных  отраслей промышленности будет различной. Анализ показывает, что наибольшая доля, например, дебиторской задолженности  характерна для предприятий электроэнергетики, машиностроения, а наименьшая –  легкой и пищевой промышленности, то есть предприятий, работающих непосредственно  на потребителя.

Оборотные средства всегда находятся в движении и  проходят несколько стадий кругооборота, изменяя свою форму.

На денежные средства (Д), имеющиеся на расчетном  счету (или счетах), а также в  кассе, предприятие приобретает  необходимые ему для производства материальные ресурсы. После приобретения материалы расходуются не сразу, некоторая их часть сначала оседает  в виде производственных запасов (ПЗ) на складе, а та часть, которая запущена в производство, - в виде заделов  незавершенного производства, готовой, но еще не реализованной продукции (ГП). Продав выпущенную готовую продукцию, предприятие возвращает себе денежные средства (Д'), часть из которых ранее  была затрачена на приобретение материальных ресурсов (Д), необходимых для производства, получая при этом определенную долю прибыли (∆Д). За счет части полученной выручки от реализации готовой продукции  возмещаются при приобретении новых  партий материальных ресурсов потребленные средства производства и предметы труда  в виде сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации, а также расходы  на заработную плату и другие затраты. Этим и завершается кругооборот  оборотных средств на предприятии. [4, с. 95]

Д' = Д + ∆Д

Движение на предприятии оборотных фондов и  фондов обращения:

ПЗ – НП –  ГП – Т,  
где ПЗ – производственные запасы материальных ресурсов;  
НП – заделы незавершенного производства (материалы, находящиеся в цехах предприятия в состоянии обработки (заготовки, детали-полуфабрикаты, подвергаемые токарным, фрезерным и другим технологич операциям на соответствующих станках и лежащие в контейнерах возле этих станков в ожидании выполнения с ними очередной технологической операции);  
ГП – сбытовые запасы готовой продукции;  
Т – товары – продукция выпущенная предприятием (является собственностью предприятия до момента их продажи).

Чтобы процесс  производства не прервался, предприятию  необходимо осуществлять планирование оборотных средств по группам  и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Планирование оборотных средств  должно включать показатели исходного  и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного  изменения (роста, снижения) этой потребности  внутри планового периода. Например, расходовать оборотные средства предприятию придется не на оплату средних, одинаковых поставок, а на оплату самых разных поставок –  малых и больших, частых и редких доставляемых воздушным транспортом, автомобильным и др. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно  управлять производством и финансами.  Основой планирования оборотных  средств предприятия является нормирование. 

3. Источники формирования оборотных средств.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные  средства. Собственные оборотные  средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной  для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные  средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и  др.  
Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д. 
Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

1. Собственные ОС:

• оборотный капитал (средства владельцев предприятия);
• прибыль — основной источник;
• устойчивые пассивы (средства, приравненные к собственным):

• -задолженность по з/пл;
• -задолженность бюджету;
• -задолженность за тару;
• -предоплата.

2. Привлеченные средства:

• заемные (краткосрочные кредиты банка);
• государственный кредит;

прочие (остатки  фондов, резервов, неиспользуемых по прямому назначению).  

4. Показатели эффективности оборотных средст.

    Эффективность использования оборотных  средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности использований оборотных средств и, в свой очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей: длительность одного оборота в днях, количество оборотов за год, а также величина оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.