Оперативний контролінг підприємства

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ, МЕНЕДЖМЕНТУ І ПРАВА

Кафедра менеджменту

Курсова робота

з дисципліни: «Контролінг»

на тему:

«Оперативний контролінг підприємства»

Студентки ОА групи 4 курсу

денного відділення

Київ -2011 

ЗМІСТ

Вступ 3

1. Загальна характеристика підприємства 7

2.Розробка операційних бюджетів та складання графіку руху очікуваних грошових потоків 16

2.2. Розробка бюджету виробництва продукції 20

2.3. Розробка бюджету прямих матеріальних витрат 22

2.4.Розробка бюджету витрат на придбання матеріальних ресурсів 25

2.5.Розробка бюджету прямих витрат на оплату праці 32

2.6.Розробка бюджету загальновиробничих накладних витрат 35

2.7.Розробка бюджету собівартості виготовленої продукції 38

2.8.Розробка бюджету собівартості реалізованої продукції 43

2.9.Розробка бюджету адміністративних витрат 45

2.10.Розробка бюджету комерційних витрат 47

3. Складання бюджету руху грошових коштів підприємства від операційної діяльності 49

4. Складання прогнозного звіту про фінансові результати діяльності підприємства 53

Висновок 61

Список використаної літератури 63

Вступ

Контролінг можна визначити  як систему перевірки того, наскільки  успішно підприємство просувається до своєї мети. У випадку відхилень  від мети приймаються коригувальні дії. Враховуючи багатогранність системи  контролінгу, різні автори по-різному  визначають мету контролінгу. Дамо характеристику усього того, що, на наш погляд, може служити метою контролінгу.

Так, мета контролінгу зводиться  до підтримання ефективного функціонування підприємства, вона визначається вищим  керівництвом і може уточнюватися залежно  від змін факторів внутрішнього і  зовнішнього середовища, в якому  функціонує підприємство. Метою може бути висока якість продукції, завоювання частки та розширення ринку продажу, зниження витрат на виробництво, зниження цін. збільшення прибутку, незалежність від кредиторів. 

Метою контролінгу є  також й діагностування фактичного техніко-економічного і фінансового  стану, порівняння його з прогнозованим, виявлення тенденцій і закономірностей  розвитку економіки підприємств  у відповідності до головної мети та попередження негативного впливу внутрішніх і зовнішніх факторів на фінансовий результат та становища  на ринку. 

Іншими словами, контролінг є системою спостереження та вивчення поведінки економічного механізму  конкретного підприємства і розробки шляхів для досягнення мети, яку  воно ставить перед собою. Стан контрольованих об'єктів визначається кількісними, якісними, структурними, часовими і  просторовими характеристиками. 

Ключовим поняттям у  визначенні мети контролінгу є тенденції  і закономірності економіки підприємства, його техніко-економічного та фінансового  стану. Говорячи про економіку, слід мати на увазі, що мова йде, насамперед, про використання його активів та пасивів, а інформація показує тенденції  і закономірності розвитку. Діагностування техніко-економічного та фінансового стану можливе за умови забезпечення фактичною обліковою та іншими видами інформації про об'єкти і зіставлення її з плановими показниками. 

Метою контролінгу може бути й отримання даних, їх обробка  і трансформація в інформацію для управління та прийняття рішень. Така інформація є нестандартною, призначається  для виявлення тенденцій і  закономірностей явищ і процесів у діяльності підприємства, допомагає  розробити заходи, які забезпечують його життєдіяльність. 
Контролінг є системою інформації, яка сприяє забезпеченню тривалого існування підприємства, він націлений на майбутнє. Той, хто тримається за старе, залишається з його наслідками, а завдання грамотних менеджерів полягає у тому, щоб завчасно пристосуватися до нових обставин. Проте досвід свідчить, що в більшості випадків менеджери не розуміють необхідності адаптації до нових реалій життя, не відчувають прискорення темпу змін. Якщо проблема пристосування зводиться до темпу технічних перемін, то немає іншої альтернативи, як звернутися до науки за її вирішенням. 

Основними завданнями системи контролінгу слід вважати:  
– планування (методологію і організацію); 

– облік (збір та обробку інформації); 

– контроль (порівняння планових і фактичних значень показників); 

– сервісне забезпечення управління (збір, обробку, інтерпретацію, консультування); 

– спеціальні системи спостереження (маркетинг, моніторинг змін у зовнішньому середовищі). 

Наведені завдання є досить загальними і у зв'язку з цим відомий вітчизняний науковець М. С. Пушкар наводить по кожному аспекту формулювання більш конкретних завдань контролінгу. 

Так, у частині планування головними завданнями контролінгу автор вважає такі: 

– створення нормативної бази для прогнозування розвитку фірми; 

– сприяння розробникам стратегічних планів у визначенні цілей організації та напрямків розвитку; 

– координація робіт з планування і складання бюджетів; 

– участь у визначенні кількісних і якісних параметрів роботи підприємства на стратегічний період; 

– узгодження проміжних цілей і планів та складання загальних стратегічних планів. 

У галузі обліку завдання контролінгу вимагають: 

– створення сучасної системи інформаційного забезпечення та звітності задіяних у стратегічному процесі управління відповідальних осіб; 

– визначення специфічних потреб менеджерів у необхідній інформації та звітності; 

– періодичного подання інформації щодо відхилень фактичних значень показників від планових; 

– подання керівництву підприємства звітів з поясненням факторів, що спричинили відхилення; 

– аналіз відхилень та обговорення із зацікавленими особами. У галузі інформаційно-аналітичного контролінгу необхідно: 

– розробити архітектуру інформаційної структури; 

– відібрати показники, носії інформації та канали їх передачі; 

– визначити контрольні точки господарської та фінансової діяльності; 

– скласти схему збору і систематизації найбільш значимих даних для прийняття рішень; 

– розробити інструментарій для планування, обліку, контролю, аналізу і прийняття рішень; 

– консультувати менеджерів з питань функціонування системи контролінгу. 

Робота працівників служби контролінгу повинна спрямовуватися на такі галузі контролю: 

– стратегічні цілі (кількісні та якісні); 

– критичні умови зовнішнього та внутрішнього середовища, які лежать в основі стратегічних планів; 

– вузькі і слабкі місця, які виявлені у процесі планування та аналізу роботи підприємства. 

Контролінг дозволяє створити високоефективну систему управління підприємством і вирішити завдання його вдосконалення, але за умови розвитку економіки України в напрямі більш ширшого рівня свободи підприємництва; повної заміни державно-соціалістичної системи влади, прояви якої можна бачити ще й сьогодні, оскільки вона характеризується такими ознаками, як пауперизацією та люмпенізацією 60^ –70 % населення держави, високою питомою вагою карно-поліцейського та бюрократично-управлінського апарату (до 15% населення); повного контролю над усіма джерелами прибутку; ліквідації усяких перешкод щодо ведення власного бізнесу і всілякого сприяння цьому тощо, народним капіталізмом, який повинен базуватися на демократичній системі влади, здоровій конкуренції, середньому класі та розвинутому приватному підприємництві.

1. Загальна характеристика підприємства

Повне найменування емітента: Вiдкрите акцiонерне товариство "Буратіно".

Місцезнаходження емітента: Україна м.Київ немає р-н 03039 м.Київ проспект 40-рiччя Жовтня, 6

Вид діяльності: виробництво  меблевих виробів.

Органом управлiння ВАТ  є: загальнi збори акцiонерiв, наглядова  рада, правлiння та ревiзiйна комiсiя.

Важливі події розвитку (в тому числі злиття, поділ, приєднання, перетворення, виділ): ВАТ зареєстровано 31.01.1994 р. рiшенням ГОЛОСIЇВСЬКОЇ РАЙОННОЇ У МIСТI КИЄВI ДЕРЖАВНОЇ АДМIНIСТРАЦIЇ за №052141 на базi заводу "Деревок".

Про організаційну структуру  емітента, дочірні підприємства, філії, представництва та інші відокремлені структурні підрозділи із зазначенням  найменування та місцезнаходження, ролі та перспектив розвитку, зміни в  організаційній структурі у відповідності  з попереднім звітним періодом: ВАТ складається з одного пiдприємства, фiлiй та представництв немає.

Інформація про основні  види продукції або послуг, що їх виробляє чи надає емітент, перспективність  виробництва окремих товарів, виконання  робіт та надання послуг; залежність від сезонних змін; про основні  ринки збуту та основних клієнтів; основні ризики в діяльності емітента, заходи емітента щодо зменшення ризиків, захисту своєї діяльності та розширення виробництва та ринків збуту; про  канали збуту й методи продажу, які  використовує емітент; про джерела  сировини, їх доступність та динаміку цін; інформація про особливості  стану розвитку галузі виробництва, в якій здійснює діяльність емітент, рівень впровадження нових технологій, нових товарів, його положення на ринку; інформація про конкуренцію  в галузі, про особливості продукції (послуг) емітента; перспективні плани  розвитку емітента; кількість постачальників за основними видами сировини та матеріалів, що займають більше 10 відсотків в загальному об'ємі постачання: Основною дiяльнiстю ВАТ є меблева продукцiя побутового призначення.

Інформація про основні  придбання або відчуження активів  за останні п'ять років. Якщо підприємство планує будь-які значні інвестиції або придбання, пов'язані з його господарською діяльністю, їх необхідно  описати, включаючи суттєві умови  придбання або інвестиції, її вартість і спосіб фінансування: Протягом 5-ти останнiх рокiв активи не змiнювались та будь яких значних iнвестицiй або придбань, пов'язаних з господарською дiяльнiстю не передбачається.

Інформація про основні  засоби емітента, включаючи об'єкти оренди та будь-які значні правочини  емітента щодо них; виробничі потужності та ступінь використання обладнання; спосіб утримання активів, місцезнаходження основних засобів. Екологічні питання, що можуть позначитися на використанні активів підприємства, інформація щодо планів капітального будівництва, розширення або удосконалення основних засобів, характер та причини таких планів, суми видатків, в тому числі вже  зроблених, опис методу фінансування, прогнозні дати початку та закінчення діяльності та очікуване зростання  виробничих потужностей після її завершення: Ступiнь зносу основних засобiв на кiнець звiтного перiоду складає в межах попереднього перiоду, ступiнь використання - 100%. - Основнi засоби: - власнi, обмежень використання немає, - знаходяться за фактичною адресою емiтента.

Інформація щодо проблем, які впливають на діяльність емітента; ступінь залежності від законодавчих або економічних обмежень: Основними iстотними проблемами пiдрпиємства є фiнансова криза в державi.

Стратегію подальшої діяльності емітента щонайменше на рік (щодо розширення виробництва, реконструкції, поліпшення фінансового стану, опис істотних факторів, які можуть вплинути на діяльність емітента в майбутньому): ВАТ планує розширення основного виду дiяльностii.

Опис політики емітента щодо досліджень та розробок, вказати  суму витрат на дослідження та розробку за звітний рік: Поточна дiяльнiсть Товариства фiнансується за рахунок прибутку та кредитiв банкiв шляхом вiдкриття кредитної лінії.

Дані  ВАТ «Буратіно»:

Таблиця 1.1

Для біль реальної картини  про діяльність нашого підприємства сформуємо очікуваний обсяг реалізації даної продукції, встановлюємо очікуваний протягом кварталу обсягу попиту на продукцію підприємства. Умовно приймемо потужність підприємства відповідно ринковому попиту. Та при цьому передбачаємо, що протягом року попит буде змінюватись і протягом певних місяців його величина буде досить високою, а протягом інших – низькою. Обираємо динаміку попиту протягом кварталу та рівня ринкових цін на продукцію і представляємо дані про очікувані обсяги реалізації продукції у натуральних вимірниках на рівень ринкових цін за одиницю продукції (у грн..).

Таблиця 1.2.

Поетапно складаємо «штучний»  баланс підприємства для ВАТ «Буратіно».

Крок 1. Обчислення вартості основних засобів, які знаходяться в власності ВАТ «Буратіно»  наведено в таблиці 1.3.

Таблиця 1.3.

Крок 2. Обчислення вартості запасів матеріалів  на початок першого місяця бюджетного кварталу. Для цього передбачено складання двох таблиць 1.4. та 1.5.

Таблиця 1.4.

Наявність запасів  на початок бюджетного кварталу. Запаси становлять не менше 20% від місячної потреби у матеріалах.

Таблиця 1.5.

Крок 3. Обчислення вартості дебіторської заборгованості

Таблиця 1.6.

Крок 4. Складання  балансу на початок бюджетного періоду

Величина  грошових коштів приймається на рівні  трикратної вартості запасів сировини. Розмір статутного капіталу приймається  на рівні суми активів. Умовно передбачається відсутність зобов’язань на початку  бюджетного періоду.

Таблиця 1.7.

Баланс на початок бюджетного періоду ВАТ  «Буратіно»

2.Розробка операційних  бюджетів та складання графіку  руху очікуваних грошових потоків

Бюджет  – це план потреби у ресурсах та джерелах її забезпечення. Розробка  операційних бюджетів передбачає послідовне виконання низки кроків.

У цьому розділі нам необхідно  розробити наступні бюджети:

• бюджет реалізації продукції;
• бюджет виробництва продукції;
• бюджет прямих матеріальних витрат;
• бюджет витрат на придбання матеріальних ресурсів;
• бюджет прямих витрат на оплату праці;
• бюджет загально виробничих накладних витрат;
• бюджет управлінських витрат;
• бюджет комерційних витрат.

Бюджет реалізації продукції показує очікувані місячні обсяги продаж за видами продукції в натуральних та вартісних показниках протягом бюджетного періоду.

Бюджет реалізації продукції  складається на основі прогнозу продажів продукції. У ньому визначається очікувана сума доходу від реалізації продукції протягом планового періоду.

Складання цього бюджету  – планового документа, що містить інформацію про планові обсяги реалізації в розрізі видів продукції та очікуваного доходу. Бюджет реалізації продукції наведений в таблиці 2.1:

Одночасно з бюджетом реалізації розробляють графік очікуваних грошових надходжень від реалізації продукції. Цей графік відображає періодизацію отримання грошей за реалізовану продукцію з урахуванням наявності дебіторської заборгованості підприємства.

Виходячи зі співвідношення продукції, реалізованої у поточному  періоді на умовах попередньої оплати та на умовах післяплати, визначається величина грошових коштів, що надходить  на рахунок підприємства у поточному  місяці та величину дебіторської заборгованості, яка надходить у грошовій формі  у наступному місяці.

До складу грошових надходжень включатиметься сума грошових коштів, отримана на умовах попередньої оплати та сума дебіторської заборгованості, що виникла у минулому місяці і  погашається у поточному (за виключенням  безнадійної дебіторської заборгованості).

У таблиці 2.2. подано графік руху очікуваних надходжень від реалізації продукції.

Частка послуг, що надається  на умовах попередньої оплати відповідно до умов дорівнюють 85%.

При цьому частка безнадійної  дебіторської заборгованості становить 4%.

Припускається, що дебіторська  заборгованість погашається протягом наступного місяця.

Таблиця 2.2.