Операционный анализ на примере предприятия

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

1. Операционный анализ  и его использование в регулировании  производства и затрат…………………………………………………………….5

1.1 Цель и задачи операционного  анализа………………………………..5

1.2 Сущность операционного  анализа в рыночной экономике…………5

1.3 Виды информации, используемые  в операционном анализе………..6

1.4 Использование операционного  анализа в регулировании производства  и затрат…………………………………………………………….7

2. Анализ наличия и  использования основных средств………………..15

2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Щуровский цемент».15

2.2 Наличие, состояние и движение основных средств………………..17

2.3 Анализ структуры и динамики основных средств………………….20

2.4 Анализ использования оборудования……………………………….21

2.5 Анализ фондоотдачи………………………………………………….23

Заключение………………………………………………………………..28

Список использованных источников……………………………………30

Введение

Проблема повышения эффективности  использования основных средств  и производственных мощностей предприятий  занимает важное место в управлении предприятием. Имея ясное представление  о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Эффективность использования  производственных ресурсов влияет на себестоимость, прибыль и другие качественные показатели хозяйственной  деятельности. Поэтому анализ показателей  использования производственных ресурсов является одной из тем комплексного экономического анализа.

Основными условиями процесса производства являются средства труда, предметы труда и труд. Каждое из этих условий представляет собой  вещественное содержание определенного  вида производственного ресурса. Поэтому  производственные ресурсы могут  рассматриваться как экономические, под которыми понимается единство вещественных и личных факторов воспроизводства, либо материальные факторы его осуществления, находящиеся в производительной форме, т. е. в процессе производства.

Задачами анализа эффективности  использования производственных ресурсов являются: оценка степени выполнения плана и изучение динамики показателей, выявление тенденций их развития; выявление и измерение влияния  факторов на изменение показателей  эффективности использования производственных ресурсов; выявление внутрипроизводственных резервов роста показателей и  разработка мероприятий по их реализации; определение перспективных (прогнозных) показателей эффективности использования  производственных ресурсов.

Еще одной темой изучения данной работы является операционный анализ, целью которого является выявление  эффективности управленческих решений  на основе взаимосвязи «затраты-объем-прибыль». Возможности принятия решений: по выбору вариантов изменения производственной мощности; по принятию решения по ассортименту продукции; при установлении цены на новую продукцию; по оценке эффективности принятия дополнительною заказа от покупателя; по приобретению комплектующих деталей (делать или покупать, make or buy).

Таким образом, цель данной работы можно сформулировать следующим  образом: выявление эффективности  управленческих решений на основе взаимосвязи  «затраты-объем-прибыль» и расчет эффективности использования основных средств ее способы ее повышения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: определение сущности операционного  анализа, видов информации, которую  он использует, классификация понятий, которые использует операционный анализ, определение показателей, подлежащих расчету в рамках проведения операционного  анализа, рассмотреть наличие, состояние  и движение основных средств, проанализировать структуру, динамику основных средств, сделать анализ использования оборудования, проанализировать фондоотдачу и  резервы ее повышения.

1. Операционный анализ  и его использование в регулировании  производства и затрат

1.1 Цель и задачи  операционного анализа

Операционный анализ - анализ результатов деятельности предприятия  на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий  определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах  производства [5].

Целью операционного анализа  является выявление эффективности  управленческих решений на основе взаимосвязи  «затраты-объем-прибыль». Возможности принятия решений: по выбору вариантов изменения производственной мощности; по принятию решения по ассортименту продукции; при установлении цены на новую продукцию; по оценке эффективности принятия дополнительною заказа от покупателя; по приобретению комплектующих деталей (делать или покупать, make or buy).

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи операционного  анализа: определение сущности данного  анализа, видов информации, которую  использует операционный анализ, классификация  понятий, которые использует операционный анализ, определение показателей, подлежащих расчету в рамках проведения операционного  анализа.

1.2 Сущность операционного  анализа в рыночной экономике

Формирование и управление прибылью является основой предпринимательской  деятельности. Масса полученной прибыли  является характеристикой эффективности  деятельности хозяйствующих субъектов. Одним из достаточно простых и  в то же время результативных методов  анализа с целью оперативного и стратегического планирования и управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия является операционный анализ, называемый также  анализом «затраты-объем-прибыль», или CVP – анализ. Данный метод позволяет выявить зависимость финансовых результатов деятельности от изменения издержек, цен, объемов производства и сбыта продукции [8].

CVP – анализ позволяет  отыскать наиболее выгодное соотношение  между переменными и постоянными  затратами, ценой и объемом  производства продукции. Главная  роль в выборе стратегии поведения  предприятия принадлежит показателю  маржинального дохода.

С помощью операционного  анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования. При этом очевидны реальный дефицит  или убыток ресурсов, объективная  потребность в их увеличении или  прирост производства на имеющихся  ресурсах. Но главное заключается  не в том, чтобы оценить и указать  на имеющиеся ошибки, а в том, что  на базе операционного анализа разрабатываются  пути мобилизации резервов, возможности  их ресурсного и финансового обеспечения, т.е. способствовать повышению научной  обоснованности принимаемых управленческих решений [6].

1.3 Виды информации, используемые в операционном  анализе

Информационное обеспечение  анализа хозяйственной деятельности тесно взаимодействует с информационным обеспечением бухгалтерского учета, планирования и иных функций управления предприятием. Такое взаимодействие объясняется  несколькими причинами, среди которых  первостепенную значимость играют источники  информации и удовлетворение информационных потребностей. Потребности в аналитической  информации постоянно изменяются под  воздействием внутренних и внешних  факторов.

Информационное обеспечение  анализа должно учитывать такие  требования, как целенаправленность информации, достоверность, актуальность, конкретность, сопоставимость, непрерывность, перспективность.

Система информационного  обеспечения операционного анализа  должна включать следующие основные виды информации:

- учетные источники информации: данные бухгалтерского учета  и отчетности, управленческого учета  и внутренней отчетности, статистического  учета и отчетности, выборочные  учетные данные;

- вне учетные источники  информации: материалы постоянно  действующих производственных совещаний;  собраний трудовых коллективов  и акционеров; информация статистических  органов, публикуемая в статистических  органах и журналах; а также  дополнительная, представляемая по  запросам пользователя на коммерческих  условиях; научно-техническая информация  о современных мировых и отечественных  достижениях в той или иной  области; технико-технологических  возможностях производителей и  конкурентов; ценах на продукцию и сырье для нее; сырьевом рынке и пр.

1.4 Использование  операционного анализа в регулировании  производства и затрат

Как известно, целью любого предприятия является получение  прибыли через оборот. Данная цель может быть достигнута в процессе осуществления финансово-хозяйственной  деятельности, которая немыслима  без расходов.

С хозяйственной точки  зрения расходы представляют собой  потребление или использование  товаров и услуг в процессе получения дохода, т.е. являются его  «оборотной» стороной, своеобразной «экономической жертвой», необходимой  для получения дохода. Из этого  определения следует, что расходы  – это любые выплаты, которые  производит предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности. Расходы представляют собой часть  затрат, понесенных предприятием для  получения дохода, т.е. уменьшение суммы  капитала как результат деятельности предприятия в течение отчетного  периода.

Расходы предприятия в  зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности подразделяются на [2, С. 120]:

-расходы по обычным  видам деятельности;

-операционные расходы;

-внереализационные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются  прочими расходами. К прочим расходам также относятся чрезвычайные расходы.

Расходами по обычным видам  деятельности являются расходы, связанные  с изготовлением продукции и  продажей продукции, приобретением  и продажей товаров. Такими расходами  также считаются расходы, осуществление  которых связано с выполнением  работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам  деятельности формируют:

- расходы, связанные с  приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных  запасов;

- расходы, возникающие  непосредственно в процессе переработки  (доработки) материально-производственных  запасов для целей производства  продукции, выполнения работ и  оказания услуг и их продажи,  а также продажи (перепродажи)  товаров (расходы по содержанию  и эксплуатации основных средств  и иных вне оборотных активов,  а также по поддержанию их  в исправном состоянии, коммерческие  расходы, управленческие расходы  и др.)

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: а) материальные затраты, б) затраты на оплату труда, в) отчисления на социальные нужды, г)амортизация, г) прочие затраты.

Операционными расходами  являются:

-расходы, связанные с  предоставлением за плату во  временное пользование активов  организации;

-расходы, связанные с  предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на  изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной  собственности;

-расходы, связанные с  участием в уставных капиталах  других организаций;

-расходы, связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), товаров,  продукции;

-проценты, уплачиваемые  организацией за предоставление  ей в пользование денежных  средств (кредитов, займов);

-расходы, связанные с  оплатой услуг, оказываемых кредитными  организациями;

-прочие операционные  расходы.

Внереализационными расходами являются:

-штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

-возмещение причиненных  организацией убытков;

-убытки прошлых лет,  признанные в отчетном году;

-суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных  для взыскания;

-курсовые разницы;

-сумма уценки активов  (за исключением вне оборотных  активов);

-прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварий, национализации имущества и т.п.).

Затраты – это средства, израсходованные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии и отражаемые в балансе как активы предприятия, способные в будущем принести доход [6].

Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Важное значение имеет группировка затрат по отношению к объему производства. По данному признаку затраты подразделяются на постоянные и переменные [3, С.54].

Постоянные затраты не зависят от объема производства, являются относительно постоянными и не изменяются при изменении объема производства. Однако, постоянные затраты, рассчитанные на единицу продукции, изменяются при  изменении объема производства. К  ним можно отнести арендную плату, амортизацию и др.

Переменные затраты зависят  от объема и изменяются прямо пропорционально  изменению объема производства. Переменные затраты, рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину. К ним относятся затраты сырья  и материалов, расходы на оплату труда производственных рабочих  и др.

Процесс управление затратами  состоит из двух этапов [5]:

1. Измерение и анализ  затрат (правильное измерение затрат  важно для понимания оценки  эффективности деятельности)

2. Контроль и снижение  затрат (при понимании взаимосвязи  между затратами предприятия  и его эффективностью можно  установить контроль над затратами  в целях максимальной эффективности).

Операционный анализ - это  один из инструментов управления ценой. Есть несколько «минимально возможных» цен. Долгосрочный нижний предел цены показывает, какую цену можно установить, чтобы производство и сбыт товара были безубыточными (равен полной себестоимости  изделий); краткосрочный нижний предел цены ориентирован на цену, покрывающую  лишь переменные затраты (равен себестоимости  лишь в части переменных затрат). Между этими ценами - целый спектр вариантов, и искусство менеджера  состоит в том, чтобы установить адекватную цену на изделие. Помимо информации о величине затрат, связанных непосредственно  с производством того или иного  изделия, менеджерам предприятия нужно  иметь сведения о возможных пределах снижения цен в зависимости от влияния различных рыночных факторов.

Как можно оптимизировать производственную программу предприятия  с точки зрения издержек, с целью  приведения их структуры к оптимальной? Для ответа на этот вопрос требуется применение наиболее эффективного метода калькулирования затрат. Существует множество методов калькулирования в зависимости от какого-либо критерия. По критерию отнесения затрат на продукт, либо на период существует 2 метода калькулирования [5]:

-«Absorption costing» - метод калькулирования себестоимости продукции с распределением всех затрат между реализованной продукцией и остатками продукции на складе.

-«Direct costing» – метод калькулирования себестоимости продукции, при котором все затраты разделяются на постоянные и переменные, и постоянные затраты полностью относятся на реализованную продукцию.

Основное отличие этих методов заключается в порядке  распределения постоянных расходов между калькуляционными периодами.

Основные показатели операционного  анализа [4, С. 68-70]:

-маржинальная прибыль  (сумма покрытия постоянных затрат);

-чистая прибыль;

-точка безубыточности (такое  количество продукции, либо объем  работ в денежном выражении,  при котором выручка предприятия  равна всем его затратам);

-запас/недостаток финансовой  прочности (разница между выручкой  на настоящий момент и точкой  безубыточности);

-эффект операционного  рычага (характеризует величину  предпринимательского риска, или  влияние структуры затрат на  маржинальную прибыль предприятия).

Большое значение имеют связи  и пропорции между затратами  и объемом производства и прибылью.

Проведение расчетов по методике операционного анализа требует  соблюдения ряда условий:

- деления издержек на  две части - переменные и постоянные;

- изменения переменных  издержек пропорционально объему  производства (реализации) продукции;

- неизменности постоянных  издержек в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в  диапазоне деловой активности  предприятия, который установлен  исходя из производственной мощности  предприятия и спроса на продукцию;

- тождества производства  и реализации продукции в рамках  рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;

- эффективности производства, уровень цен на продукцию и  потребляемые производственные  ресурсы не будут подвергаться  существенным колебаниям на протяжении  анализируемого периода;

- пропорциональности поступления  выручки объему реализованной  продукции.

Расчет показателей операционного  анализа основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для  определения их уровня можно использовать графический и аналитический  способы.

При аналитическом методе берут:

– цену на единицу (Ц);

– переменные расходы на единицу (Пер.);

– постоянные расходы (Пост).

Пусть Х – безубыточный объем производства и продаж, тогда:

Выручка = Ц · Х;

Переменные расходы = Пер · Х;

Себестоимость = Переменные расходы + Постоянные расходы;

(Ц · Х) – (Пер.·Х + Пост.) = 0;

 - фондоотдача .

Точка безубыточности (или  безубыточный объем производства)

(Ц – Пер.) – маржинальная прибыль на единицу продукции.

Например:

Ц = 200 руб. на ед.

Переменные расходы = 120 руб. на ед.

Постоянные расходы = 2000 руб.

Предположим, объем = 30 шт.

Переменные расходы = 30 шт.× 120 руб. = 3600 руб.

Выручка=30 шт. ×200руб. = 6000 руб.

.

Анализ безубыточности можно  применять для анализа факторов, которые влияют на производственную прибыль предприятия.

Таким образом, анализируя основные показатели операционного анализа, можно экономически грамотно использовать ставки маржинальной прибыли, оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции, принимать следующие решения:

-по установлению цен  на уже производимую и новую  продукцию, ориентируясь на цены  конкурентов;

-по выбору и замене  оборудования;

-по производству у  себя, либо покупки на стороне  того или иного полуфабриката;

-по целесообразности  принятия дополнительного заказа;

-по поиску вариантов  изменения производственной мощности  предприятия и т.д.

Таким образом, в первом разделе  работы была поставлена цель операционного  анализа: выявление эффективности  управленческих решений на основе взаимосвязи  «затраты-объем-прибыль». Для достижения цели определили сущность операционного анализа, рассмотрели виды информации, которые используются в операционном анализе и проанализировали возможность операционного анализа в управлении производством и затратами.

Операционный анализ - анализ результатов деятельности предприятия  на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий  определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах  производства. Операционный анализ называют также анализом «затраты-объем-прибыль», или CVP – анализом.

Система информационного  обеспечения операционного анализа  должна включать следующие основные виды информации: учетные и вне учетные источники информации.

Операционный анализ - один из наиболее эффективных способов измерения  и анализа затрат.

Операционный анализ обладает возможностями простого и эффективного моделирования влияния на размер прибыли изменения сразу нескольких факторов (объема выпуска, состава и  величины затрат и др.) Это достигается  с помощью расчета и анализа  показателей: маржинальная прибыль, чистая прибыль, точка безубыточности, запас/недостаток финансовой прочности, эффект операционного  рычага.

Используя математические и  графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в  зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, прогнозировать поведение себестоимости  или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

2. Анализ наличия и использования основных средств

2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Щуровский цемент»

ОАО «Щуровский цемент» создано на база Щуровский цементного завода, зарегистрировано 5 января 1993 года. Государственная регистрации выпуска состоялась 24.03.1993 года, регистрационный номер: 29-1-П188. Акции были распределены среди учредителей, общее количество акций – 137421. Итоги выпуска были зарегистрированы 17.05.2000 Коломенским РО ФКЦБ России.

          Предприятие было создано с целью производства портландцемента, клинкера портландцементного и сухих строительных смесей. Предприятие создано на неопределенный срок. ОАО «Щуровский цемент» расположено по адресу: Московская область, г. Коломна, Цементников, д. 1

          Основной вид деятельности – производство цемента и сухих смесей.

Завод выпускает следующие  виды продукции:

- портландцемент М 500 Д0, М 500 Д0 Н, М 400 Д0 для изготовления ответственных конструкций, железобетонных шпал, мостовых конструкций, опор линий электропередач, железобетонных напорных труб и т.д.;

- портландцемент М 500 Д20, М400 Д20 для промышленного, жилищного  и сельскохозяйственного строительства;

- портландцемент М 500 Д20 сульфатостойкий для объектов, находящихся в условиях агрессивной среды;

- портландцемент для производства  асбестоцементных изделий (шифера, труб и т.д.).

Предприятие работает по мокрому  и полусухому энергосберегающему способу  производства цемента. Задействованы  восемь технологических линий, из них: вращающаяся печь № 8 работает по полусухому способу производства, который позволяет  экономить на обжиге 1 тн. клинкера до 35% газообразного топлива. Помол цемента осуществляется в 13 трубных мельницах: Для хранения готовой продукции имеется три блока цемсилосов общей емкостью 64760 тонн. Производственная мощность завода составляет 3,5 млн. тонн цемента в год. Имеется три упаковочные линии мощностью 1100 тыс. тонн цемента в год. Численность работающих более 2 тысяч человек.

На ОАО «Щуровский цемент» работают три упаковочных линии по упаковке цемента в евромешки по 50 кг, годовой выпуск в таре составляет свыше 1 млн. тонн.

ОАО «Щуровский цемент» обслуживает строительные организации всех форм собственности, не только Волгоградской области, но и многих других регионов.

Высокие достижения цементников  подтверждены многочисленными наградами  всероссийских и международных  конкурсов и выставок. Пять раз  ОАО «Щуровский цемент» признавалось «Лидером XXI века» в престижном конкурсе предприятий Южного федерального округа и отмечено дипломом представителя президента РФ в ЮФО Д. Н. Козака «За стабильность лидирующих позиций и весомый вклад в развитие экономики Южного федерального округа». Предприятие получило право маркировать портландцемент М-500 ДО логотипом «100 лучших товаров России».

ОАО «Щуровский цемент» – один из лидеров отечественного промышленного производства. На товарном рынке Южного федерального округа доля продукции ОАО «Щуровский цемент» составляет более 33%. Предприятию присвоена «Первая (наивысшая) группа инвестиционной привлекательности», предприятие удостоено Золотой медали «Европейское качество», что свидетельствует о высочайшем качестве выпускаемой продукции и стабильности производства.

ОАО «Щуровский цемент» не только одно из крупнейших предприятий в строительной индустрии, но и добросовестный налогоплательщик: доля платежей в общей сумме платежей всех предприятий города в бюджет г. Михайловки составляет 49 %.

Будущее ОАО «Щуровский цемент» связано с дальнейшим развитием модернизации производства, увеличением выпуска высококачественного цемента и расширением географии поставок продукции, повышением эффективности работы каждого работника, совершенствованием менеджмента, изучением конъюнктуры рынка. Все эти меры направлены на удовлетворение запросов потребителей, ожидающих от «Себряковцемент» продукцию только высочайшего качества.

2.2 Наличие, состояние и движение основных средств

Изучению состояния, наличия  и движения основных средств уделяется  особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности  использования во многом зависят  производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

По данным предприятия (годовой отчет за 2011 год и бухгалтерский баланс), приведенным в приложениях 2 и 3, проанализируем наличие, состояние и движение основных средств в 2010 г.

Таблица 1 - Наличие, состояние  и движение основных средств за 2011 год, тыс. руб.