Операционный контроль

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной системы хозяйствования диапазон использования этих факторов чрезвычайно  большой. Поэтому каждое предприятие  должно стремиться к их оптимальному сочетанию. Это предполагает необходимость  применения соответствующих форм и  методов их внутренней увязки. Такой  формой является планирование производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

 На уровне  хозяйствующего субъекта осуществляется  как стратегическое (долгосрочное) планирование, так и текущее технико-экономическое  планирование, а также оперативно-производственное  планирование как детализация  разработок текущих планов предприятия  в целом, его крупных цехов  и малых производственных подразделений  вплоть до рабочего места.

 Стратегическое  планирование – это видение  предприятия в будущем, его  места и роли в экономике  и общественно-экономическом устройстве  страны, а также основных путей  и средств достижения этого  нового состояния. Оно выражается  не в плане с детально разработанными  показателями, а в наброске, взгляде  в будущее, сделанных на основе  различных прогнозов.

 Перспективное  планирование призвано определить  общие стратегические цели и  направления развития фирмы, необходимые  для этого ресурсы и этапы  решения поставленных задач.

 Текущее  планирование ориентировано на фактическое достижение намеченных целей, исходя из конкретных условий и состояния рынка, на каждом данном этапе развития. Текущий план развивают, конкретизируют перспективный планы с учетом конкретной обстановки. В текущих технико-экономических планах (годовых, квартальных, месячных) детально конкретизируются цели и задачи, поставленные перспективным планом.

Целью курсовой работы является изучение и анализ структуры, содержания, изучения стратегического и текущего планирования.

Курсовая  работа предусматривает решение  следующих задач:

-раскрыть теоретические аспекты перспективного и текущего планирования;

-анализ  структуры предприятия;

-основные направления повышения эффективной системы перспективного и текущего планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОГО И ТЕКУЩЕГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1. Сущность и задачи перспективного планирования.

 

При переходе к рыночной экономике, прежде всего, меняется субъект планирования. Принимать план может только собственник  или уполномоченный, им работающий по контракту и ответственный  за результаты хозяйственной деятельности предприниматель. Это значит, что  государство может планировать  лишь то, что оплачено бюджетными инвестициями, федеральными, региональными и муниципальными программами и контрактами, либо выполняется бюджетными организациями. Для большинства предприятий  в государственном плане содержатся лишь прогнозы и ориентиры, указывающие  наиболее целесообразные и стимулируемые  с помощью налоговых и иных льгот направления развития.

В настоящее время сущность перспективного планирования приобрела весомое  значение. Этот вид планирования имеет  отличие от других. Перспективный  план - это план, разрабатываемый  на период 10 - 20 лет (наиболее распространенный вариант - 10-летний план). Перспективное  планирование предусматривает прогноз  долгосрочного характера, т.е. развитие предприятия в перспективе.

Основные задачи, которые помогает решать перспективное планирование, выглядят следующим образом:

1. Выделение источников финансирования  инвестиционных вложений, их размеры  и направления;

2. Внедрение передовых разработок  техники и технологий;

3. Диверсификация производства;

4. Капиталовложения в международном  масштабе в случае расширения  рынка;

5. Совершенствование управленческой структуры, кадровой политики.

В современных условиях, когда развитие экономики может происходить  стихийно и непредвиденно, перспективное  планирование призвано определять количественные показатели в отличие от других видов  планирования, отражающих качественные показатели.

Система перспективного планирования включает в себя такие виды планов, как долгосрочные и стратегические. В системе долгосрочного планирования используется метод применения фактических  результатов за истекшие периоды  с оптимистическим прогнозом, с  некоторым завышением показателей  на будущее. Стратегическое планирование предусматривает комплексное изучение проблем, с которыми может столкнуться  предприятие в предстоящем периоде, на основании чего и формируются плановые показатели.

При разработке планов за основу берутся:

1. Анализ перспектив с учетом  факторов, влияющих на результат  производства;

2. Анализ конкурентоспособности  продукции;

3. Выбор стратегии и определение  приоритетов для достижения эффективности  деятельности предприятия;

4. Анализ существующих видов  деятельности и анализ новых, более результативных видов.

При разработке стратегии необходимо учитывать возможности предприятия.

При долгосрочном планировании разрабатываются  планы действий и финансовых результатов, к которым необходимо стремиться в течение планового периода. По истечении отчетного периода, фактические показатели сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и факторы, повлиявшие на эти отклонения.

Долгосрочное планирование подразумевает  прогноз финансового состояния  на долгосрочный период, и это достаточно трудоемкий процесс, так как здесь необходимо учитывать не только план развития предприятия, но и развитие экономики в целом.

Именно от полноценного анализа  и учета всех (даже самых незначительных) деталей зависит успех перспективного планирования. Текущее планирование определяет развитие предприятия в  краткосрочном периоде. Стратегический план формируется на основе стратегии  предприятия, что подразумевает  решения относительно сфер и направлений  деятельности. Такие планы разрабатываются  руководством высшего звена.

 

2.  Сущность текущего планирования

 

Цель текущего планирования - установление краткосрочных целей торгового предприятия и тактики их достижения. Оно осуществляется посредством комплекса взаимосвязанных планов и служит для оперативного управления хозяйственной деятельностью предприятия, направленной на реализацию целей стратегического плана с учетом сложившихся перед началом планового периода условий.

Текущие планы - инструмент гибкого непрерывного реагирования на возможное изменение параметров воздействия внешнего окружения, например спроса. Непрерывность планирования обеспечивается ежеквартальным составлением плана на последующие 12 месяцев.

Основными разделами комплексного текущего плана являются:

• план товарооборота с указанием укрупненных групп ассортиментных позиций;
• план товарного обеспечения;
• план издержек обращения;
• финансовый план.

На крупных предприятиях каждое подразделение нередко самостоятельно определяет параметры своей хозяйственной  деятельности, если при этом не требуется  никаких дополнительных ресурсов. Планы  разрабатывают, руководствуясь целями развития предприятия. Воздействие со стороны управляющего органа может проявляться лишь, скажем, в установлении минимального уровня рентабельности. Исключение составляют случаи, когда деятельность подразделения оказывает непосредственное влияние на результаты работы других звеньев. Так, планы отдела закупок следует составлять с учетом заявок торговых отделов.

Планы хозяйственной деятельности разрабатываются по довольно широкому кругу показателей, среди которых  определяют опорные, способствующие достижению цели предприятия. Однако любому предприятию  независимо от целей программы необходимо планировать показатели, характеризующие  эффективность хозяйственной деятельности.

К числу таких основных показателей  относятся:

- балансовая прибыль на рубль вложенных средств (сумма основных, оборотных фондов и фондов обращения);

- балансовая прибыль на одного среднесписочного работника;

- размер издержек обращения в процентах к валовому товарообороту.

К показателям планирования второго  уровня относятся:

- объем товарооборота;

- структура товарооборота в натуральных единицах измерения по основным для данного предприятия ассортиментным группам;

- валовой доход;

- структура издержек обращения;

- объем товарооборота в расчете на одного работника торговой группы.

Показатели третьего уровня характеризуют  реализацию подпрограмм по развитию материально-технической базы, совершенствованию  обслуживания, формированию кадрового  потенциала и др. Например, мероприятия  подпрограммы развития материально-технической  базы отражают следующие показатели: размер торговой площади, количество единиц установленного оборудования различных  видов, число филиалов. Структура  и содержание показателей третьего уровня зависят от конкретных задач как текущих планов, так и целевых программ предприятия.

Подчеркнем, что речь идет о плановых показателях. Массив информации, необходимой  для аналитической работы, по меньшей мере на порядок больше.

Общий алгоритм текущего планирования включает в себя следующие этапы:

1) анализ информации о выполнении бюджета за предыдущий период (месяц, квартал, полугодие, год);

2) подготовка первого варианта плана торговой организации (корпорации, предприятия) по опорным показателям;

3) подготовка предварительных планов структурных подразделений;

4) оценка планов подразделений с точки зрения их соответствия плану организации, при необходимости увязка отдельных параметров и корректировка;

5) составление окончательного плана и программ;

6) подготовка финансовых бюджетов.

единовременный  план по организации помощи в поисках  работы тем, кто был уволен в соответствии с программой сокращений.

Стабильные  планы обычно содержат разработку конкретных указаний для регулярно повторяющихся  операций типичных производственных процессов, которые не подвержены изменениям в  долгосрочном периоде.

 

3. Методы планирования

 

Противоположностью планирования является импровизация, которая приводит к большим финансовым рискам, потерям. Планирование является составной частью рационального функционирования субъекта хозяйствования.

Планирование → Выработка и  принятие решений → Реализация и программы → Контроль

Процесс планирования включает в себя четыре этапа:

• выработку общих целей субъекта хозяйствования;
• детализацию и конкретизацию целей для определенного этапа развития;
• определение путей, экономических и иных средств достижения этих целей;
• контроль за достижением целей.

Важным  элементом методики планирования является определение способа планирования.

Прогрессивный способ (снизу вверх). Этот способ отличает систему делегирования планирования. На каждой новой ступени планы объединяются по структурным подразделениям, в итоге создается единый план субъекта хозяйствования.

Ретроградный  способ планирования (сверху вниз). Представляет собой обратную систему. Контрольные цифры доводят до структурных подразделений, на основе которых разрабатываются планы структурных подразделений.

Встречное планирование (круговое планирование) объединяет прогрессивное и ретроградное планирование. Данный способ наиболее эффективен.

Важным  моментом в методическом обеспечении  планирования является выбор техники планирования.

Последовательное  планирование предусматривает составление годового плана в декабре отчетного года.

Скользящее  планирование предусматривает составление, корректировку предстоящей части перспективного плана. В современных условиях распространенным является скользящее планирование с наложением.

Важным  моментом в планировании является выбор  методов. В практике распространены обычные методы, которые включают в себя карточные и формулярные наборы, перечни, графики, таблицы. В последние годы методика планирования усовершенствована, появились программные продукты фирм ИНЭК, АТЛАНТ, которые позволяют автоматизировать работы по планированию.

В современных  условиях при разработке планов развития предприятий важное значение приобретает дальнейшее совершенствование методологии планирования, т. е. совокупности приемов и способов разработки планов.

1. Используют индуктивный метод мышления (от частного к общему). На рисунке из частных точек образуется общая кривая.

1.2. Используют подход по ходу времени (на основе уже прожитого).

1.3. Поисковые (исследовательские) методы.

2.1. Используют  дедуктивный метод мышления (от  общего к частному). На рисунке смотрим, соответствует или нет частная точка нашей кривой.

2.2. Используют  подход против хода времени.

2.3. Нормативные  методы (установка норматива, к  которому нужно стремиться).

Поисковые методы

1. Статистические
1. Экстраполяции (развитие состоит из 2-х составляющих):

Применяется, когда мы находимся в фазе развития и смотрим, можем ли идти дальше.

2. Интерполяции (развитие исходя из граничных данных)

3. Метод огибающих кривых

4. Методы аналогии

S-образные кривые, нахождение точки перегиба

- симметричные кривые (L-предельное значение, a,b-параметры кривой, t-время)

- асимметричные кривые (кривые  роста).

2. Публикационные (опережающие, параметрические) методы.

Параметры:

• Интенсивные
• Экстенсивные

Интенсивные параметры:

• Коэффициент роста;
• Функциональные характеристики;
• Темпы роста и т.д.

Экстенсивные  параметры:

• Объем выпуска;
• Величина дохода и т.п.
1. Анализ динамики публикаций и определение перспектив развития (рост или спад).
2. Патентный метод (анализ патентов и новшеств).

Нормативные методы

Экспертные  методы

Индивидуальной Коллективной

экспертизы  экспертизы

 

 

Индивидуальные:

1. Методы интервью различных экспертов

Пример: метод Делфи.

Собирается группа экспертов, составляется набор вопросов, рассылаются анкеты с этими вопросами экспертам-специалистам, они отвечают, затем идет уточнение  и повторная рассылка, опять собираются ответы, затем формируется мнение.

2. Методы аналитических справок

Пример: метод морфологического анализа.

Изобрел этот метод швейцарский астрофизик Цвейки при попытке определить химический состав снаряда. Смысл его в том, что объект делится на ряд характерных  составляющих, параметров. Составляется матрица вариантов реализации:

	P1	P2	P3	…….
P1	P11	P12	P13	…….
P2	P21	P22	…….	…….
P3	…….

 

Каждый  вариант представляет совокупность соединений параметров. Затем оценивается  целесообразность вариантов.

Алгоритм  морфологического анализа:

1. Точно оформить проблему.
2. Определить класс средств (условия и ограничения).
3. Определить характеристические параметры.
4. Каждый параметр (элемент структуры) классифицировать по диапазонам, режимам реализации.
5. Составляется морфологическая карта (модель).
6. Формируются варианты решений путем комбинации элементов морфологической карты.
7. Оценка принципиальной возможности реализации варианта.
8. Оценка эффективности или приоритетности варианта для включения в прогноз развития.
3. Методы генерации идей

Пример: мозговая атака, штурм.

Коллективные:

1. Метод дерева целей.

Это иерархическая соподчиненная  структура целей.

Основы построения дерева целей:

1. Формирование (идентификация) целей для каждого уровня дерева.
2. Формирование критериев оценки элементов для каждого уровня дерева.
3. Определение весовых коэффициентов значимости.

Для каждого уровня определяется коэффициент  значимости. Всего 1. Финансируются  приоритетные цели и задачи.

Пример:

	Макс. прибыли	Развитие  производства	Ценность  продукта
Значимость	0,7	0,3
А	5	8	5,9
Б	7	1	5,2

2. Матричный метод

На объект воздействует множество  факторов. Необходимо выделить приоритетные.

Алгоритм:

1. Составляется матрица (факторы*объекты).
2. Суммируем по строке (в строках влияние фактора на объект: 0 – не влияет, 0,5 – слабо влияет, 1 – влияет, 1,5 – сильно влияет).
3. Произведение строк на столбец суммы.
4. То же самое по столбцу.
5. Выявляем значимость факторов.
3. Метод коллективной экспертизы.

Этапы:

1. Формирование экспертной группы.
2. Определение компетентности эксперта

Коэффициент компетентности i-го эксперта:

3. Оценка представительности или репрезентативности группы:

, где 0,67£М£1

4. Получение индивидуальных суждений экспертов по заданной проблеме.
5. Обобщение мнений об относительной важности заданной проблемы группой экспертов.
6. Оценка степени согласованности экспертов с учетом коэффициента вариации

   средняя величина ранга

7. Построение гистограммы распределения мнений экспертов.

Результат используется при построении дерева целей.

Используется в комплексных  методах прогнозирования.

ПАТТЕРН – комплексная система  прогнозирования (была разработана  для космической отрасли).

Алгоритм комплексной системы:

1. Построение сценария прогнозов.
2. Разработка поисковых прогнозов динамики основных характеристик.
3. Морфологический анализ с т.з. определения вариантов развития.
4. Разработка дерева целей.
5. Оценка элементов уровня дерева целей (важность, полезность, состояние готовности при реализации).
6. Оценка альтернатив развития.
7. Верхние уровни принимают окончательное решение.
8. Разработка вариантов распределения ресурсов по элементам дерева целей.
9. Оценка и проработка принятого варианта прогноза.

Нормативный метод. Норматив устанавливается из заранее определяемых затрат рабочего времени, материалов и машинного времени, которые потребляются в производстве кухонного стола. Нормируются все элементы затрат, т. е. устанавливаются нормативы труда, расхода материалов и накладных расходов. Нормативные затраты по каждому элементу складываются вместе для определения единого норматива на выпуск единицы продукции.

Исходя из этого, нормативные затраты  отражают заранее определяемые затраты  для достижения целей в условиях эффективного производства. Эта категория  отличается от сметных затрат: смета  относится ко всей деятельности, норматив представляет собой ту же информацию, но на единицу продукции. Поэтому  норматив отражает ожидания, связанные  с производством единицы продукции, а смета - с общим объемом производства.

Сущность его заключается в  следующем: отдельные виды затрат на производство учитывают по текущим  нормам, предусмотренным нормативными калькуляциями; обособленно ведут  оперативный учет отклонений фактических  затрат от текущих норм с указанием  места возникновения отклонений, причин и виновников их образования; учитывают изменения, вносимые в  текущие нормы затрат в результате внедрения организационно-технических  мероприятий, и определяют влияние  этих изменений на себестоимость  продукции. Фактическая себестоимость  продукции определяется алгебраическим сложением суммы затрат по текущим нормам, величины отклонений от норм и величины изменений норм:

Зф=Зн+О+И,

Где:  Зф - затраты фактические;

Зн - затраты нормативные;

О - величина отклонений от норм;

И - величина изменений норм.

При этом фактическую себестоимость  изделия можно установить двумя  способами. Если объектом учета производственных расходов являются отдельные виды продукции, то и отклонения от норм, а также  их изменения можно отнести на эти виды продукции прямым путём. Фактическую себестоимость этих видов продукции определяют способом прямого расчёта по приведенной  формуле.

Если субъектом счёта производственных расходов являются группы однородных видов продукции, то фактическую  себестоимость каждого вида продукции  устанавливают распределением отклонений от норм и изменений норм пропорционально  нормативным затратам на производство отдельных видов продукции.

Балансовый  метод планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Используется  прежде всего при планировании распределения  прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений  средств в финансовые фонды.

Опытно-статистический метод, то есть на основе данных анализа за несколько прошедших лет определяют средние темпы роста оптового товарооборота.

Опытно-статистический метод позволяет  определить плановый объем товарооборота  торгового предприятия на будущий  год исходя из сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и  среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году:

Т п.г = (Тсопс х Т%)/100

где Тп.г - объем товарооборота на планируемый год, руб.;

Тсопс - объем сопоставимого товарооборота  отчетного года, руб.;

Т% - среднегодовой темп изменения  объема товарооборота, %

 

 

 

Глава 2. Анализ перспективного и текущего планирования на предприятии

2.1  Анализ  основных показателей  деятельности предприятия 

Общество с ограниченной ответственностью «Актив» действует в  соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Уставный  капитал Общества определяет минимальный  размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Уставный капитал  внесен следующим образом: Николаев Евгений Федорович - 2500 (две тысячи пятьсот) рублей, что составляет - 25 % уставного капитала; Павловский Владимир Афанасьевич - 2500 (две тысячи пятьсот) рублей, что составляет -25 % уставного  капитала; Ивон Валерий Иванович - 2500 (две тысячи пятьсот) рублей, что  составляет - 25 % уставного капитала; Кваша Олег Александрович - 2500 (две  тысячи пятьсот) рублей, что составляет - 25 % уставного капитала. Всего 10000 (десять тысяч) рублей - 100% уставного капитала.

ООО «Актив» имеет лицензию №ГС-7-27-01-27-0-2807012368-009276-2 от 28.02.2008 г., выданную Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству на выполнение работ по строительству зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Лицензия предоставлена на срок до 28 февраля 2015 г.