Оплата труда. 32

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение...................................................................................................................3

 

Глава 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета оплаты труда.........................................................................................................................5

1. Нормативно-правовая база.....................................................................5
2. Формы и системы оплаты труда работников.......................................7
3. Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции................................................................................................9

  1.4 Учет расчетов по оплате отпусков.......................................................13

1.5 Учет расчетов по выплате пособий по временной нетрудоспособности..............................................................................................17

1.6Учет расчетов по выплате выходных пособий....................................19

1.7 Расчет пособий в связи с материнством..............................................21

1.8 Синтетический и аналитический учет заработной платы.................23

9. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению...........26
10. Удержание налога на доходы физических лиц..............................27

 

Глава 2 Организация бухгалтерского учета по оплате труда на предприятии ООО «Лаура- Мурманск».....................................................................................33

1. Организационно-экономическая характеристика..........................33
2. Организация оплаты труда на предприятии ООО «Лаура- Мурманск»..............................................................................................35

 

Глава 3 Совершенствование  учета оплаты труда...............................................59

 

Заключение.............................................................................................................62

 

Список используемой литературы.......................................................................64

 

Приложения...........................................................................................................65

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных  мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Заработная плата - это также  часть издержек на производство и  реализацию продукции, идущая на оплату труда работников предприятия. Правильно  организованная оплата труда работников минимизирует расходы по оплате труда в смете затрат, что положительно повлияет на финансовое состояние предприятие. 

Основным принципом  оплаты труда является оплата по количеству и качеству вложенного труда, то есть оплата по труду. В связи с этим большое значение имеет систематическое улучшение организации заработной платы при условии обеспечения ее связи с результатами труда; ликвидация уравнительности во всех формах и проявлениях; совершенствование нормирования труда. Важное значение имеет надлежащая организация учета труда и заработной платы для контроля над мерой труда и потребления.

Цель курсовой работы – исследовать особенности организации бухгалтерского учёта труда и оплаты труда в торговом предприятии на основе исследуемого предприятия.

Поставленная в работе цель обуславливает решение следующих задач:

• изучить организацию учёта и использования рабочего времени,
• исследовать финансово-хозяйственную деятельность предприятия и показатели по труду и заработной плате,
• изучить порядок расчёта заработной платы и учёт удержаний и вычетов из заработка работника,
• исследовать синтетический учёт труда и заработной платы и расчётов с персоналом по оплате труда,
• изучить изменения в порядке расчёта заработной платы с учётом единого социального налога,
• наметить пути совершенствования учёта труда и заработной платы на исследуемом предприятии.

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Лаура — Мурманск».

Предметом исследования является организация бухгалтерского учёта  труда по оплате труда на данном предприятии.

Методической основой  настоящей курсовой работы являются Положение по бухгалтерскому учёту; Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту труда и заработной платы; учебная и справочная литература, периодическая печать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета оплаты

 

1.1. НОРМАТИВНО - ПРАВОВАЯ БАЗА

 

Бухгалтерский учет по оплате труда с персоналом регламентируется законодательными актами, утвержденными  Министерством Финансов РФ, Госкомстатом РФ, Министерством труда РФ, Гражданским Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ и Трудовым Кодексом РФ.

   Нормативное регулирование деятельности предприятий и организаций призвано обеспечить правильное и единообразное ведение бухгалтерского учета.

Нормативное регулирование  бухгалтерской отчетности осуществляется на четырех уровнях.

Верхний уровень системы  представлен федеральными законами. К ним относится:

- Федеральный закон  от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (в ред. изменен. от 23 июля 1998г № 123-ФЗ, от 28 марта 2002г.  № 32-ФЗ).

Закон устанавливает  единые правовые и методологические основы организации и внедрения  бухгалтерского учета для предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, а также для филиалов и представительств иностранных  организаций, если иное не предусмотрено международными договорами.

- Гражданский кодекс  РФ (части I и II) от 30.11.94 г. №  51-ФЗ и от 26.01.96 г. № 14-ФЗ (с  изменениями от 21.03.02 г.).

- Налоговый кодекс  РФ, и другие законодательные  акты, регламентирующие порядок  учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций.

- Приказ Минфина РФ  от 13 января 2000 г. № 4н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций».

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности, утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999г № 107н, от 24 марта 2000г.

Вторым уровнем регулирования  бухгалтерского учета являются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету  Минфина России, устанавливающие  принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех предприятий, которым адресуются.

- ПБУ 1/98 Учетная политика организации», утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 г. № 60н (с изменениями и дополнениями от 30.12.99г.).

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации», утверждено  Приказом Минфина России от 6.07.99 г. № 43н.

- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н (в ред. от 30.03.2001 г.).

- ПБУ 9/99, «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в  ред. Приказов Минфина от 30 декабря  1999г. №107н, от 30 марта 2001 г. № 27н.).

Третий уровень регулирования

- Методические указания  по бухгалтерскому учету о  порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организаций.  Утверждены Приказом Минфина  России от 28 июня 2000 г. № 60н;

- Методические указания  по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49;

- Типовые рекомендации  по организации бухгалтерского  учета для субъектов малого  предпринимательства. Утверждены  Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64а;

- Порядок учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций для индивидуальных  предпринимателей. Утверждены приказами  Минфина и МНС России от 13 августа  2002 г. № 86н/БГ-3-04/430;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Нормативные документы  третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных  законов и положений (стандартов) Минфина России. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Документы третьего уровня не имеют юридической силы, т. е. на них не следует ссылаться при судебных разбирательствах. Однако эти документы позволяют рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными Минфином России и потребностями пользователей экономической информации. Соблюдение требований документов третьего уровня проверяют аудиторы и ведомственные ревизионные органы.

Документом четвертого уровня системы нормативного регулирования является учетная политика организации. Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» под учетной политикой понимают совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, определяемых самой организацией на основе предусмотренных требований и особенностей деятельности. Ее необходимость обусловлена тем, что в нормативных документах иногда отсутствуют способы ведения бухгалтерского учета конкретных фактов хозяйственной деятельности либо допускаются варианты решения вопросов, а требуется выбрать один. Кроме того, в учетной политике следует предусмотреть оптимальное сочетание системы бухгалтерского учета с аналитическими регистрами налогового учета, разрабатываемыми организацией самостоятельно.

 

 

 

1.2. ФОРМЫ И СИСТЕМЫ ОЛАТЫ ТРУДА

 

Система оплаты труда -это оплата труда  в соответсвии с законодательством  и нормами трудового права. Система  оплаты труда включает размеры тарифных ставок, окладов, доплат, компенсационных  выплат и поощрений.

Основной формой оплаты труда является выплата заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Заработная плата — вознаграждение за труд за фактически отработанное время  и выполненные работы в соответсвии  с квалификацией, сложностью работы, условиями труда и компенсационные выплаты при отклонении от нормальных условий труда.

Заработная плата каждого работника  зависит от его квалификации, сложности  выполняемой работы, количества и  качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

В то же время законодательством РФ гарантируется минимальный размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда.

Размер минимальной заработной платы устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом.

Вид, системы оплаты труда, размеры  тарифных ставок, окладов, премий и  иных выплат коммерческие организации  определяют самостоятельно и фиксируют  в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах организаций, трудовых договорах.

Оплата труда руководителей  организаций, их заместителей и главных  бухгалтеров производится, как правило, на основе должностных окладов, а  размеры оплаты их труда определяются по соглашению сторон трудового договора. Оплата труда других работников осуществляется повременно или сдельно.

Тарифная система оплаты труда- система оплаты труда, которая основана на дифференцированно1 заработной плате  работников различных категорий.

Тарифная система включает:

1. тарифные ставки — фиксированный размер оплаты труда, который зависит от квалификации, сложности работ и оплачивается за единицу времени, но без учета компенсационных выплат;
2. оклад — фиксированный размер оплаты труда за месяц без компенсационных выплат и поощрений;
3. тарифная сетка — совокупность тарифных разрядов, определяется в зависимости от сложности работы тарифным коэффициентом;
4. тарифный разряд — величина, которая отражает профессиональный уровень работника;
5. тарификация работ — отнесение работ к тарифным разрядам.

Существует единый тарифный квалификационный справочник работ  и профессий, утвержденный правительством РФ.

Предусмотрены две системы  оплаты труда работников организации:

• повременная система оплаты труда;
• сдельная оплата труда.

При повременной системе оплаты труда заработная плата начисляется в зависимости от количества отработанного времени и тарифной ставки, но независимо от объема выполненных работ. Тарифные ставки могут быть часовыми или дневными, и их размер определяется квалификационным разрядом.

Различают простую повременную  и повременно-премиальную системы  оплаты труда.

При простой повременной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки рабочего определенного квалификационного разряда на количество отработанного времени (часов или дней).

При повременно-премиальной системе оплаты труда помимо заработной платы рабочему выплачивается премия, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время.

При сдельной системе оплаты труда заработная плата выплачивается за фактически выполненную работу или количество единиц изготовленной продукции на основании установленных твердых сдельных расценок.

Для учета объема выполненных работ  и количества единиц изготовленной продукции, а также начисления заработной платы используются документы о выработке (наряд на сдельную работу, ведомость учета выработки, маршрутные листы и др.).

Различают следующие виды сдельной системы оплаты труда:

-прямая сдельная,

-сдельно-прогрессивная, 

-косвенно-сдельная,

-сдельно-премиальная,

-аккордная.

При прямой сдельной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением установленной расценки на объем выполненной работы или количество единиц изготовленной продукции.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются по количеству единиц продукции, изготовленных сверх установленных норм.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда обслуживающего персонала организации. При этой системе заработок рабочего обслуживающего цеха ставится в прямую зависимость от результатов труда рабочих основного производства, например определяется в процентах к заработной плате рабочих основного производства.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате по положению о премировании начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы и др.

Аккордная система оплаты труда применяется в случаях, когда размер оплаты за выполненные работы устанавливается в целом за весь комплекс работ или определенные стадии работы, а не за каждую производственную операцию в отдельности. Эта система может предусматривать также премирование за сокращение сроков выполнения работ и за качество выполненных работ. Полученная сумма рспределяеся между работниками.

Организации имеют право устанавливать  различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.

 

 

 

1.3. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

 

Для любой организации  расходы на оплату труда являются одним из основных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг).

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываемых при налогообложении  прибыли, установлен законодательно гл. 25 ≪Налог на прибыль организаций≫ части второй НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством  в расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и/или натуральной  формах, стимулирующие начисления и  надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и/или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда, в частности, относятся следующие затраты организации:

- суммы, начисленные по тарифным  ставкам, должностным окладам,  сдельным расценкам или в процентах  от выручки в соответствии  с принятыми в организации  формами и системами оплаты  труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

- начисления стимулирующего и/или  компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

- стоимость бесплатно предоставляемых  работникам в соответствии с  законодательством РФ коммунальных  услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

- расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядкеучитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

- сумма начисленного работникам  среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и/или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных ТК РФ;

- расходы на оплату труда,  сохраняемую работникам на время  отпуска, предусмотренного законодательством  РФ; фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ; доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время; расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

- денежные компенсации за неиспользованный  отпуск в соответствии с законодательством  РФ;

- начисления работникам, высвобождаемым  в связи с реорганизацией или  ликвидацией организации, сокращением  численности или штата работников  организации;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ;

- надбавки, обусловленные районным  регулированием оплаты труда,  в том числе начисления по  районным коэффициентам и коэффициентам  за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

- надбавки за непрерывный стаж  работы в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, в районах европейского  Севера и других районах с  тяжелыми природно-климатическими  условиями;

-стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной

дороги указанные расходы принимаются  в размере минимальной стоимости  проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновныедействия;

- расходы на оплату труда,  сохраняемую в соответствии с  законодательством РФ на время  учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

- расходы на оплату  труда за время вынужденного  прогула или время выполнения  нижеоплачиваемой работы в случаях,  предусмотренных законодательством  РФ;

- расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) работодателей  по договорам обязательного страхования,  а также суммы платежей (взносов)  работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих

видов деятельности в РФ;

- суммы, начисленные в размере  тарифной ставки или оклада (при  выполнении работ

вахтовым методом), предусмотренные  коллективными договорами, за дни  нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

- суммы, начисленные за выполненную  работу физическим лицам, привлеченным  для работы в организации согласно  специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями; -

- в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, начисления  по основному месту работы  рабочим, руководителям или специалистам  организации во время их обучения  с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

- расходы на оплату труда  работников-доноров,за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые  после каждого дня сдачи крови;

- расходы на оплату труда  работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

- доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;

- расходы в виде отчислений  в резерв на предстоящую оплату  отпусков работникам и/или в  резерв на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет;

- другие виды расходов, произведенных  в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и/или коллективным договором.

Для целей бухгалтерского учета  все указанные выше расходы на оплату труда включаются в полном объеме в себестоимость продукции (работ, услуг) и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (для торговых организаций - по дебету счета 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫.

В состав прочих расходов, учитываемых  в себестоимости продукции (работ, услуг), также включаются затраты, связанные с некоторыми расчетами с персоналом по прочим операциям.

К таким затратам НК РФ относит  следующие расходы организации:

- расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  в пределах норм, установленных  Правительством РФ;

- расходы на командировки в  пределах установленных норм;

- расходы на доставку от места  жительства (сбора) до места работы  и обратно работников, занятых  в организациях, которые осуществляют  свою деятельность вахтовым способом  или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

В соответствии с НК РФ не учитываются  в составе расходов на оплату труда  расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или  работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Кроме того, при налогообложении  прибыли не учитываются следующие  расходы:

- в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений;

- в виде сумм материальной  помощи работникам (в том числе  для первоначального взноса на  приобретение и/или строительство  жилья, на полное или частичное  погашение кредита, предоставленного  на приобретение и/или строительство  жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

- на оплату дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством)  отпусков работникам, в том числе женщинам,  воспитывающим детей;

- в виде надбавок к пенсиям,  единовременных пособий уходящим  на пенсию ветеранам труда,  доходов (дивидендов, процентов)  по акциям или вкладам трудового  коллектива организации, компенсационных  начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по

льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания  для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами);

- на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на

оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми  договорами (контрактами) и/или коллективными  договорами;

- на оплату ценовых разниц  при реализации по льготным  ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

- на оплату ценовых  разниц при реализации по льготным  ценам продукции подсобных хозяйств  для организации общественного  питания;

- на оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий,  занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные