Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский  государственный авиационный технический  университет 
 
 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине 

«Организация  и методика налогового консультирования»  
 

                                                                             

                                                                              
 
 

                                                                           Выполнила: Студентка гр. Н-516

                                                                                               Сентябова А.М.

                                                                            Проверила: Зуева О.К. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2010

Содержание 

Введение……………………………………………………...…………………...…....3

1. Общая характеристика  ОАО «Уфамолагропром»…………………………….......3

1. Данные о фирменном наименовании……………………...................…….......4
2. Сведения о государственной регистрации ........................................................4
3. Контактная информация ......................................................................................4
4. Идентификационный номер налогоплательщика..............................................5
5. Филиалы и представительства ............................................................................5
6. Дочерние и зависимые хозяйственные общества .............................................5
7. Сведения об участниках (акционерах) ...............................................................6
8. Виды деятельности ...............................................................................................6

2. Анализ деятельности  ОАО «Уфамолагропром» за 2008 год..................................8

2.1 Анализ основных  производственных фондов.....................................................9

2.2 Показатели  эффективности финансово деятельности.....................................10

2.3 Уровень рентабельности  предприятия..............................................................12

2.4 Анализ внеоборотных  активов...........................................................................13

3. Учетная политика  ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год.....................................14

3.1 Сближение  бухгалтерского и налогового  учета ОАО «Уфамолагропром»...14

4. Определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»...............................15

4.1.Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.............................................................................................18

4.2 Методика М. Крениной.......................................................................................19

4.3 Методика А. Кадушина и Н. Михайловой........................................................20

4.4 Методика Е. А. Кировой.....................................................................................22

4.5 Методика М. И. Литвина....................................................................................23

4.6 Методика Т. К. Островенко................................................................................24

5.Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»...................................27

  5.1 Оптимизация  ЕСН..............................................................................................27

  5.2 Оптимизация  НДС..............................................................................................29

  5.3 Оптимизация  налога на имущество..................................................................30

  5.4 Оптимизация  налога на прибыль......................................................................32

6. Сравнение  налоговых последствий при применении  схем оптимизации..........33

6.1 Налоговые  обязательства ОАО «Уфамолагропром» в 2008 году после выявлении схем оптимизации..................................................................................33

Заключение....................................................................................................................34

Список литературы.......................................................................................................35

Приложения...................................................................................................................36 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Одной из важнейших и наиболее дискуссионной  в теории налогообложения и практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, а также оптимизации налогов на предприятии. Используя имеющиеся теоретические разработки по вопросам налоговой нагрузки и практические подходы к ее расчету, возможно разработать модель оптимизации налоговых отчислений на уровне хозяйствующего субъекта в современных российских условиях налогообложения, чтобы на основе данной модели можно было производить расчеты ее изменений в зависимости от различных факторов и оценивать эффективность процесса налогового планирования.

     В этой связи представляются актуальными вопросы разработки методики расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование, оценки эффективности оптимизации налогообложения на предприятии в целом и ее воздействия на экономику и финансово-хозяйственную деятельность организации в целом.

      Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков в выявлении схем оптимизации налогообложения, сравнение налоговых последствий при применении этих схем.

     Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:

- проведение анализа деятельности ОАО «Уфамолагропром»;

- рассмотрение  учетной политики в целях бухгалтерского  и налогового учета, а так  же максимальное их сближение;

- определение  налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»;

- выявление схем оптимизации ОАО «Уфамолагропром»;

-сравнение  налоговых последствий при применении  схем оптимизации на предприятии. 

1. Общая характеристика ОАО  «Уфамолагропром»

 

9.   Данные о фирменном наименовании ОАО «Уфамолагропром»

 

Полное наименование: Открытое Акционерное Общество «УФАМОЛАГРОПРОМ»;

Сокращенное наименование: ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ»..

Фирменное наименование ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» не зарегистрировано как товарный знак или знак обслуживания. В течение времени существования  ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» его фирменное наименование не изменялось. 

1.2 Сведения о государственной  регистрации ОАО «Уфамолагропром» 

Дата государственной  регистрации: 11.08.1993

Номер свидетельства  о государственной регистрации (иного  документа, подтверждающего

государственную регистрацию): 1062

Орган, осуществивший  государственную регистрацию: Администрация Калининского района г. Уфы

Основной государственный  регистрационный номер: 1020202385367

Дата внесения записи в Единый государственный  реестр юридических лиц: 07.08.2002

Наименование  регистрирующего органа: Инспекция МНС России по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан 

3. Контактная  информация ОАО «Уфамолагропром»

 

Место нахождения: Республика Башкортостан, г. Уфа, Калининский район, ул.

Интернациональная 129/3.

Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа:

Республика  Башкортостан, г. Уфа, Калининский район, ул. Интернациональная 129/3.

Тел.: (3472) 47-52-64

Факс: (3472) 47-52-64

Адрес электронной  почты: [email protected]

Адрес страницы в сети Интернет: www.wbd.ru 

1.4  Идентификационный  номер налогоплательщика

0273009002 

1.5 Филиалы и представительства  ОАО «Уфамолагропром» 

Наименование: Екатеринбургский филиал ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» в г.

Екатеринбурге

Дата открытия: 07.06.2004

Место нахождения: г. Екатеринбург, ул. Красноармейская,76.

Почтовый адрес: 620055, г. Екатеринбург, ул. Красноармейская,76.

Руководитель: Оковитый Евгений Геннадьевич 

1.6 Дочерние и зависимые  хозяйственные общества  ОАО «Уфамолагропром» 

     Полное  наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Первоуральский городской молочный завод»; сокращенное наименование - ООО «Первоуральский гормолзавод»; место нахождения - 623109, Россия, Свердловская область, г. Первоуральск, ул. Ленина, 3; ООО «Первоуральский гормолзавод» признается дочерним по отношению к ОАО «Уфамолагропром» в силу преобладающего участия ОАО «Уфамолагропром» в его уставном капитале; доля участия ОАО «Уфамолагропром» в уставном капитале ООО «Первоуральский гормолзавод» - 100 %; доля участия ООО «Первоуральский гормолзавод» в уставном капитале ОАО «Уфамолагропром» – 0 %; основной вид деятельности – Производство и реализация молочной продукции;

значение для  ОАО «Уфамолагропром»: освоение новых  рынков сбыта, увеличение объемов производства и реализации объемов продукции, оптимизация расходов, ожидание прибыли от производства продуктов с небольшим сроком хранения (ряженка, пастеризованное молоко, кефир, сметана); лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа – Михайлов Иван Евгеньевич,1973 г.р., доли в уставном капитале не имеет. 

1.7 Сведения об участниках (акционерах) ОАО «Уфамолагропром»

Таблица 1

 

1.8 Виды деятельности  ОАО «Уфамолагропром»

Таблица 2

2. Анализ  деятельности ОАО  «Уфамолагропром» за 2008 год

Таблица 3 Экономические показатели

 

     Производительность  труда

     Производительность  труда = Выручка / Численность работников

     Выручка за 2007 год = 1 010 420 тыс. руб.

     Выручка за 2008 год = 1 226 342 тыс. руб.

     Численность работников за 2007 год = 1 184 чел.

     Численность работников за 2008 год = 1 184 чел.

     Производительность  труда за 2007 год = 1 010 420 тыс. руб. /1 184 чел. = 853,4 тыс. руб./чел.

     Производительность  труда за 2008 год = 1 226 342 тыс. руб. /1 184 чел. = 1036 тыс. руб./чел.

     Производительность  труда увеличилась на 182.6 тыс. руб./чел., что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов. 

1. Анализ основных производственных фондов

 

     Среднегодовая стоимость ОС  = (63133 тыс. руб. + 55005 тыс. руб.) / 2 = 226 961,5 тыс. руб.

     Выручка = 1 226 342 тыс. руб.

     Численность промышленно-производственного персонала = 1 154

     Рассчитаем  показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

     Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость ОС = 1 226 342 тыс. руб. / 226 961,5 тыс. руб. = 5,4

     Фондоотдача отражает уровень среднегодовой  стоимости основных средств в  объеме продаж.

     Фондоемкость  = Среднегодовая стоимость ОС/Объем продаж = 226 961,5 тыс. руб. / 1 226 342 тыс. руб. = 0,18

     Фондоемкость  обратный показатель фондоотаче и показывает какая  часть основных средств  приходится на единицу выручки от реализации.

     Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОС/Численность ППП = 226 961,5 тыс. руб. / 1 154 = 196,7 тыс. руб.

      Фондовооруженость отражает уровень обеспеченности основными  средствами.  
 

2. Показатели  эффективности финансовой деятельности

 

     Коэффициент автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Увеличение данного показателя свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия (³0,5)

К_авт = Собственный капитал / валюта баланса (строка 300 бух. баланса)

К_авт = 449 430 тыс. руб. / 967 771 тыс. руб. = 0,46

     Коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками финансирования показывает, на какую часть (насколько) собственные источники финансирования обеспечивают покрытие запасов.

К = Собственный  капитал в обороте / Запасы (строка 210 бух. баланса)

К = 449 430 тыс. руб. / 259 465 тыс. руб. = 1,73

     Если  К3>1 запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, однако такая ситуация может означать, что руководство предприятия не умеет или не желает использовать внешние источники финансирования основной деятельности.

     Коэффициент абсолютной платежеспособности показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства предприятия обеспечены имеющимися у него годовыми средствами.

К_{абс.плат.} =  (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)  / Все краткосрочные финансовые обязательства

К_{абс.плат} = (7 637 тыс. руб. + 3 326 тыс. руб.) / 557 470 тыс. руб. = 0,01

       У предприятия очень низкий  коэффициент абсолютной ликвидности (менее 1), т.е. предприятие каждый день может гасить менее одного процента своих обязательств.         

     Коэффициент быстрой ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса (³ 0,2 – 0,5).

К_б.ликв =  (Оборотные средства – Запасы) / краткосрочные пассивы

К_б.ликв =  (557 470 тыс. руб. – 259 465 тыс. руб.) / 437 252 тыс. руб. = 0,68

     Коэффициент текущей ликвидности показывает размер гарантированно покрытых ткущих обязательств оборотными активами компании, которые можно обратить в денежные средства в течение определенного периода. 

К_{тек.ликв.} = оборотные средства / краткосрочные пассивы

К_{тек.ликв} = 557 470 тыс. руб. / 437 252 тыс. руб. = 1,27

     Чем выше коэффициент, тем выше гарантия против обесценивания запасов. У предприятия довольно низкий уровень текущей ликвидности. И хотя он вырос на конец года (на 4,48%), коэффициент текущей ликвидности все равно меньше 1, т.е. стоимость текущих активов не может покрыть всей стоимости текущих пассивов.

       Отношение заемных средств к собственным – показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль собственных средств, вложенных в активы:

       Кз = (Долгосрочные обязательства  (стр.590) + Краткосрочные обязательства(стр.690) – Резервы предстоящих расходов(стр. 650)) / (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650))

      Кз = (81 089 тыс. руб. + 437 252 тыс. руб. – 10 829 тыс. руб.) / (449 430 тыс. руб. + 10 829 тыс. руб.) = 1,1

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – показывает, удельный вес оборотных средств, сформированных за счет собственных средств, в общей стоимости оборотных средств.

         Коб. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650) –Внеоборотные активы ( стр.190)) / Оборотные активы(стр.290)

      Коб. = (449 430 тыс. руб. + 10 829 тыс. руб. – 410 301 тыс. руб.) / 557 470 тыс. руб. = 0,1

  Коэффициент инвестирования – показывает, в какой мере внеоборотные активы покрыты собственными средствами >1

           Кинв. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов (стр.650)) /Внеоборотные активы ( стр.190)

      Кинв. = (449 430 тыс. руб. + 10 829 тыс. руб.) / 410 301 тыс. руб. = 1,12 

3. Уровень рентабельности предприятия.

 

      Рентабельность  продукции = (Прибыль от продаж/ Себест-ть) *100%

Прибыль от продаж = 222 033 тыс. руб.

Себестоимость = 1 004 309 тыс. руб.

Рентабельность  продукции = (222 033 тыс. руб. / 1 004 309 тыс. руб. ) *100% = 22,1 %

     Рентабельность  продукции характеризует на сколько  эффективно производство продукции, на сколько затраты на производства окупаются прибылью.

      Рентабельность  продаж = (Прибыль от продаж / Выручка )*100%

Прибыль от продаж = 222 033 тыс. руб.

Выручка от реализации = 1 226 342 тыс. руб.

Рентабельность  продаж = (222 033 тыс. руб. / 1 226 342 тыс. руб.)*100% = 18,1%

     Рентабельность  продаж характеризует эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности.

      Рентабельность  использования основных средств = (Чистая  прибыль/Стоимость основных средств)*100%

Чистая прибыль = 42 422 тыс. руб.

Стоимость основных средств = 55 005 тыс. руб.

Рентабельность  основных средств = (42 442 тыс. руб. / 55 005 тыс. руб.)*100% = 77,16%

      Рентабельность  использования основных производственных фондов показывает, насколько эффективно используются основные средства.

      Рентабельность  активов = (Чистая прибыль/Активы предприятия)*100%

Чистая прибыль = 42 422 тыс. руб.

Активы предприятия  = 557 470 тыс. руб.

Рентабельность  активов = (42 422 тыс. руб. / 557 470 тыс. руб.)*100% = 7,61 %

      Рентабельность  активов отражает эффективность  использования активов, показывает насколько активы окупаются чистой прибылью предприятия. 

4. Анализ  необоротных активов

 

    Доля  основных средств = Основные средства (стр.120)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

    Доля  основных средств = 224 939 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 54,82%

    Доля  незавершенного строительства = Незавершенное строительство(стр.130)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

    Доля  незавершенного строительства = 170 841 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 41,63%

    Доля  долгосрочных финансовых вложений  = Долгосрочные финансовые вложения(стр.140)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

    Доля  долгосрочных финансовых вложений  = 10 418 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 2,53%

     Вывод:  Деятельность ОАО «Уфамолагропром» в отчетном году была не устойчивой – величина чистой прибыли уменьшилась на 26 535 тыс. руб. и составила 42 422 тыс. руб. Выручка отчетном периоде выросла на 215 922 тыс. руб. и составила 122 6342 тыс. руб. Рентабельность активов составляет 7,61% , предприятие активно использует кредитные ресурсы как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности. Среднесписочная численность сотрудников Общества не изменилась и составила 1 184 чел. При этом производительность труда увеличилась на 182.6 тыс. руб./чел, что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов.  
 
 

3. Учетная политика ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год

3.1 Сближение бухгалтерского  и налогового учета ОАО «Уфамолагропром» 

Таблица 4.