Оптимизация налоговой базы предприятия

3

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В энциклопедическом словаре экономики и права дается следующее определение: Налоговая оптимизация - процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

С каждым годом налоговая оптимизация, занимает все более важное место в повседневной практике различных предприятий и организаций и является составным элементом системы финансового планирования любого предприятия. Именно поэтому в последнее время компании начали уделять все больше внимания налоговой оптимизации, обращаясь за консалтинговыми услугами или вводя в штат специалистов, отвечающих за данную деятельность.

Налоговая оптимизация включает в себя такие задачи, как:
- диагностика предприятия по критериям налогового регулирования и экономической безопасности бизнеса;

- разработка индивидуальной концепции и плана мероприятий по экономической безопасности бизнес-проектов;

- содействие в принятии управленческих решений;
реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженности;
налоговое планирование сделки или хозяйственной деятельности и др.

Налоговая оптимизация – это сложная система, при которой возникает противоборство между государством и предпринимателями. Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса и пытаются избежать излишних, по их мнению, налоговых выплат, а государство в свою очередь заинтересовано в пополнении госбюджета и в воздействии на своих граждан внушениями о том, что налоги — это плата за цивилизованное общество.

Целью данной курсовой работы является поиск возможностей оптимизации налоговой базы предприятия ООО «СиТелКо».

1 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО «СиТелКо»

1.1 Краткая организационно – экономическая характеристика предприятия ООО «СиТелКо»

Торговое предприятие ООО «СиТелКо» осуществляет свою торговую деятельность на потребительском рынке г. Шарыпово и по своей организационно – правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Создано предприятие в 2003 года.

ООО «СиТелКо» как юридическое лицо с момента его государственной регистрации обладает имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке и печать. Общество строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Общество, как юридическое лицо, имеет право от своего имени заключать договора, контракты, совершать сделки по всем видам торговой, закупочной, производственной деятельности, участвовать в торгах, приобретать имущественные права и истцом и ответчиком в арбитражном суде.

Основной целью ООО «СиТелКо» является получение прибыли от своей деятельности для удовлетворения материальных, трудовых и социальных потребностей участников и работников.

Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренным действующим законодательством. Прибыль, остающуюся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное распоряжение ООО «СиТелКо» и используется им самостоятельно.

Учредителями общества являются участники, список которых определен Учредительным договором.

Основной вид деятельности – розничная торговля.

Основными функциями предприятия являются: реализация товаров; изучение покупательского спроса на товары; формирование ассортимента.

ООО «СиТелКо» занимает часть первого этажа трехэтажного офисно - торгового здания. Общая площадь магазина составляет 180 кв.м., в этом числе используется для торговой деятельности 125 кв.м.

Магазин имеет торговое помещение, административно-бытовые помещения, помещения для приемки товаров и склад.

Основными функциями предприятия являются: реализация товаров и оказание услуг; изучение покупательского спроса на товары; формирование ассортимента.

Руководство текущей деятельностью осуществляется директором. В его компетенцию входят все вопросы руководства текущей деятельностью предприятия.

Директору непосредственно подчиняются: главный бухгалтер, начальник отдела маркетинга, главный инженер и управляющий отделом продаж.

Руководители получают и передают информацию по уровням путем коммуникации в виде распоряжений, приказов или устных указаний. Организационная структура ООО «СиТелКо» представлена на рисунке 5.      

Рис. 1 - Организационная структура ООО «СиТелКо»

Главный бухгалтер организует бухгалтерский учет на предприятии на основе централизации учетных работ, применения вычислительной техники, предоставляет отчеты в налоговые органы и прочие учреждения. В его подчинении находятся бухгалтер и экономист.

Начальник отдела маркетинга управляет работой менеджера по рекламе и маркетологов.

В подчинении главного инженера находятся мастера-наладчики и монтажники.

Отдел продаж самый крупный. Управляющий отдела продаж координирует работу торгово-оперативного персонала, куда входят товаровед, администраторы, продавцы и кассиры. Также ему подчиняется вспомогательный персонал.

ООО «СиТелКо» реализует населению компьютеры, оргтехнику, комплектующие и сопутствующие товары, цифровое спутниковое телевидение («Триколор», «Радуга ТВ», «Орион» и др.). Также предприятие предоставляет населению услуги по  ремонту и настройке всех видов оргтехники, выполняет монтажные работы по проведению коллективных антенн и монтаж локальных сетей.

Предприятие «СиТелКо» работает с поставщиками на основе заключенных договоров. Поставщиками компьютерных комплектующих, оргтехники и расходных материалов являются российские посреднические фирмы, которые поставляют магазину продукцию зарубежных и российских  производителей. Основными поставщиками товара являются:

- ООО «Тонер», г. Красноярск;

- ООО «Альдо», г. Красноярск;

- ООО «No limited», г. Красноярск;

- ООО «Exist», г. Красноярск.

Изучение конкурентов, т.е. тех, с кем предприятию приходится бороться за покупателя и за ресурсы, которые оно стремиться получить из внешней среды, чтобы обеспечить свое существование, занимает особое место в деятельности организации. Данное изучение направлено на то, чтобы выявить слабые и сильные стороны конкурентов и на базе этого построить свою стратегию конкурентной борьбы. Основными крупными конкурентами ООО «СиТелКо» являются:

- салон «RealCom»,

- магазин «Аверс»,

- магазин «Навигатор»,

- салон «Информатика – сервис»

В таблице 1.1 выполним анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «СиТелКо» за 2009 – 2010 гг.

Таблица 1.1 – Анализ основных показателей деятельности предприятия ООО «СиТелКо» за 2009 – 2010 гг.

Окончание таблицы 1.1

Проведенный анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «СиТелКо» (табл. 1.2) позволяет сделать следующие выводы: оборот розничной торговли в отчетном году составил 14904,0 тыс. руб., что на 2551,0 тыс. руб., или на 20,65% больше показателя прошлого года. Торговая площадь в анализируемом периоде не изменялась и составляет 125,0 м2. Оборот розничной торговли на 1 м2 торговой площади увеличился в отчетном году на 20,41 тыс. руб./м2 и его величина составила 119,23 тыс. руб./м2.

Среднесписочная численность работников на предприятии в отчетном году не изменялась и составила 22 человека. Производительность одного работника в прошлом году составляла 561,5 тыс. руб./чел, в отчетном –677,45 тыс. руб./чел., темп изменения 120,65%.

Фонд заработной платы увеличился на 343,0 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата одного работника в 2010 году увеличилась на 15,59 тыс. руб. и составила 111,59 тыс. руб. Темпы роста оборота розничной торговли и производительности труда выше, чем темпы роста фонда заработной платы (120,65% > 116,24%), что заслуживает положительной оценки.

Себестоимость проданных товаров в отчетном году составила 10730,0 тыс. руб., что на 1756,0 тыс. руб. превышает показатель прошлого года.

Сумма валовой прибыли в 2010 году составила 4174,0 тыс. руб., что на 795,0 тыс. руб. (23,53%) больше показателя прошлого года. Уровень валовой прибыли увеличился на 0,66% и составил 28,01%.

Рост издержек обращения по сумме составил 556 тыс. руб., а по уровню отмечено снижение на 0,04%.

Темпы роста валовой прибыли выше темпов роста издержек обращения (123,53% > 120,45%), что оценивается как положительная динамика.

Прибыль от продаж в отчетном году возросла на 239,0 тыс. руб. (36,21%) и составила 899,0 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличилась с 5,34% до 6,03%.

На величину прибыли до налогообложения оказали влияние прочие доходы и расходы. В результате, величина данного показателя увеличилась на 240,0 тыс. руб. (33,61%) и составила 954,0 тыс. руб. Рентабельность предприятия увеличилась с 5,78% до 6,40%.

Предприятие уплачивает ЕНВД, его сумма в отчетном году 123,0 тыс. руб., их положительное влияние составило 24,0 тыс. руб. и 1,0 тыс. руб. соответственно.

В результате изменений всех вышеперечисленных показателей сумма чистой прибыли в отчетном году составила 855,0 тыс. руб., что на 241,0 тыс. руб. (39,25%) больше показателя прошлого года. Рентабельность конечной деятельности предприятия увеличилась на 0,77% и составила 5,74%.

В целом работа торгового предприятия ООО «СиТелКо» заслуживает положительной оценки.

1.2 Предварительный анализ финансового состояния ООО «СиТелКо»

Цель предварительного анализа баланса: проанализировать структуру и динамику источников средств предприятия и направления их использования, оценить тенденции развития и выявить проблемы.

              Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса

(строка 399 или 699),

2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или не­движимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу  раздела 2 актива баланса (строка 290);

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);

5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пасси­ва баланса (строка 490);

6. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива ба­ланса (строка 590+690);

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390).

На основании аналитического баланса можно более четко увидеть структуру баланса предприятия, а также тенденции ее изменения.  С целью выявления данных тенденций следует проводить вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ – это анализ изменений во времени каждой из укрупненных статей баланса. Данные изменения, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ – это анализ изменения во времени доли каждой из укрупненных статей баланса в общем объеме активов (пассивов). 

1.2.1 Вертикальный анализ баланса предприятия

Проведем вертикальный анализ баланса, и представим его в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Вертикальный баланс предприятия

Окончание таблицы 1.2

Вертикальный анализ баланса предприятия показывает, что за отчетный период произошло увеличение валюты баланса на  138 тыс.руб. 

По отношению к валюте баланса в целом  в активе и пассиве произошло как увеличение, так и уменьшение удельного веса  отдельных  статей баланса.

В разрезе активной части баланса можно отметить, что в целом произошло снижение доли текущих активов на 0,07 %, а удельный вес недвижимого имущества возрос на 0,07 %. 

Следует отметить, что в целом структура активов характеризуется значительным превышением в их составе доли текущих активов (75,38% и 75,31% соответственно).

За отчетный период в разрезе текущих активов наблюдается существенное снижение доли дебиторской задолженности на 1,71% и увеличение доли денежных средств на 1,37%, что является для предприятия положительной тенденцией.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме увеличилась в течение года с 74,87% до 79,58%.

Доля кредиторской задолженности в общем объеме снизилась с 19,74% до 13,92%. В составе кредиторской задолженности при общем ее снижении на 5,82% обращает внимание, что это произошло, в первую очередь, за счет уменьшения задолженности перед кредиторами на 6,74%.

1.2.2 Горизонтальный анализ баланса предприятия

Выполним горизонтальный анализ баланса, результаты представим в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Горизонтальный баланс предприятия

Окончание таблицы 1.3