Оптимизация налогов и сборов на предприятии

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

Уфимский  государственный авиационный технический  университет

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10

 

 

Курсовая работа

по дисциплине

«Организация  и методика налогового консультирования»

Тема

«Оптимизация  налогов и сборов на предприятии»

 

 

 

                      Выполнила:

                       студентка группы Н-520

         Ахмадеева Д.Ф.

             Руководитель:

             к.э.н. доцент

         Зуева О.К.

             _________ 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2012

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Уфимский государственный авиационный  технический университет. Институт экономики и управления

Кафедра налогов и налогообложения

З А Д А Н И Е

 

на курсовую работу по дисциплине «Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»

 

Студент Галиахметова К.Р.  группа____________

 

 

1. Тема курсовой  работы_____________________________________________

__________________________________________________________________

(наименование темы)

2. Основное  содержание_____________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

3. Требования  к оформлению:

3.1. Курсовая  работа должна быть оформлена  в редакторе Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

 

3.2 Курсовая  работа должна содержать следующие  разделы:

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

3.3 Текст  курсовой работы, таблицы и графики  должна быть оформлена в редакторе  Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4.

 

Дата выдачи задания «___»_________20     г.

Руководитель___________________

(подпись)

 

Содержание

Введение 4

Раздел 1. Характеристика предприятия 5

1.Сведения о ОАО «Башнефтепродукт». 5

2.Финансово-экономические показатели предприятия 7

3.Налоговая нагрузка предприятия. 18

4.Учетная политика 21

5. Сближение бухгалтерского учета и налогового учета на предприятии 28

Раздел 2. Оптимизация налогообложения 31

2.1. НДС 31

2.2. Налог на прибыль 34

2.3.  Страховые взносы 37

   2.4 Сравнение налоговых последствий при применении схем по оптимизации……………………………………………………………………..39

Заключение 41

Список использованной литературы 42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Нефтяная  отрасль является базовой для  экономики России, она вносит основной вклад в формирование доходов  государственного бюджета страны.

Только  за  прошедший 2011 год пополнения доходов бюджета страны составили  около 50 процентов, в том часиле значительная часть из них это НДПИ.

На сегодняшний  момент самой крупной нефтяной компанией  в РБ является ООО «Башнефтепродукт» является одной из крупнейших вертикально-интегрированных компаний, занимающейся добычей и переработкой нефти, производством нефтепродуктов и продуктов нефтехимии. В основных сферах своей деятельности компания занимает лидирующие позиции на российском рынке.

Основной  целью данной работы является подготовка пояснительной записки к годовой  бухгалтерской отчетности ООО «Башнефтепродукт», создание учетной политики компании.

Основными задачами являются:

1. Создать пояснительную записку к годовой отчетности;
2. Рассчитать экономические показатели компании;
3. изучить учетную политику компании;
4. составить налоговые декларации по разным видам налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1.Характеристика предприятия

1. Сведения об ОАО «Башнефтепродукт»

ОАО «Башнефтепродукт» — динамично развивающаяся вертикально-интегрированная нефтяная компания, сформированная на базе крупнейших предприятий ТЭК Республики Башкортостан.

Продукция предприятий ОАО «Башнефтепродукт» реализуется в России, экспортируется в страны Восточной и Западной Европы, Казахстан, Среднюю Азию.

 

Рис 1. Ориентировочная    доля    рынка    по    количеству    АЗС    по    РБ

 

   Открытое    акционерное    общество    «Акционерная    нефтяная    Компания    ООО «Башнефтепродукт»,    в дальнейшем именуемое «Общество», зарегистрировано Администрацией Кировского района г. Уфы Республики Башкортостан 13 января 1995 года (Постановление № 60).

Общество внесено в  Единый государственный реестр юридических  лиц 15 октября 2002 года.

Основным государственным  регистрационным номером (ОГРН) 1020202555240.

Полное  фирменное  наименование  Общества  на  английском  языке:  Joint  Stock  Oil  Company Bashneftprodukt.

Сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке: JSOC Bashneftprodukt.

Место  нахождения  Общества:  450008,  Российская  Федерация,  Республика  Башкортостан,  г. Уфа, ул. К. Маркса, д. 30.

Почтовый адрес Общества: 450008, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. К. Маркса, д. 30.

Общество   действует   в   соответствии   с   Гражданским   кодексом   Российской   Федерации, Федеральным законом «Об акционерных  обществах», иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации и настоящим  Уставом. Срок деятельности Общества не ограничен.

Структура бизнеса

ООО «Башнефтепродукт» — головное предприятие, управляющая компания и основной акционер предприятий группы ООО «Башнефтепродукт». Структура бизнеса компании представлена тремя основными блоками: добычей сырья, переработкой и сбытом нефтепродуктов.

Основными видами деятельности ООО «Башнефтепродукт» являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции.

Организационная структура компании логически вытекает из основных видов деятельности и представлена тремя основными блоками: добыча сырья, переработка и сбыт нефтепродуктов.

1.2.Финансово-экономические показатели деятельности предприятития

Производительность  труда

Фонд оплаты труда рассчитывается как 9% от себестоимости

2010 год = 57 853 131 * 9% = 5 206 781,8 тыс.руб.

Средняя зар.плата = 43 500 рублей.

2011 год = 58 341 257 * 9% = 5 250 713,1 тыс.руб.

Средняя зар.плата = 45 000 рублей.

Производительность  труда – характеризует эффективность  использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами  труда на единицу произведенной  продукции. Под ростом производительности труда понимается экономия затрат труда  на изготовление единицы продукции.

ПТ = Выручка / Численность работников

ПТ (за отчетный период) = 59 693 540 / 9 724 = 6138,78 тыс. руб./чел.

ПТ (за предыдущий период) = 61 906 127 / 9 975 = 6206,13 тыс. руб./чел.

Из анализа  производительности труда видно, что  она понизилась на предприятии с 6206,13 тыс. руб./чел. до 6138,78 тыс. руб./чел. на 67,35 тыс. руб./чел. Производительность труда уменьшилась на 1,1%, за счет сокращения объемов выполненных работ и оказанных услуг, а, следовательно, и за счет снижения выручки.

Трудоемкость – показатель, обратно  пропорциональный производительности труда, характеризует затраты труда, рабочего времени на производство единицы продукции (физических единиц времени на рубль выпускаемой продукции). В данном случае на тысячу рублей:

Трудоемкость = численность работников / выручка

Трудоемкость = 9 724 / 59 693 540 = 0,000163 чел. (за отчетный период)

Трудоемкость = 9 975 / 61 906 127 = 0,000161 чел. (за предыдущий период)

Средняя ЗП = (ФОТ/12)/численность.

Ср.ЗП (отч.период) = (5 250 713,1 / 12) / 9 724 = 45 000 руб.

Ср.ЗП (предыд.период) = (5 206 781,8 / 12) / 9 975 = 43 500 руб.

Темп роста Ср.ЗП = (45 000 / 43 500) * 100% = 103,5%

Проведенный анализ производительности труда и  заработной платы показывает, что производство предприятия является неэффективным, так как при повышении заработной платы на 3,5%, производительность труда снизилась на 1%. Следовательно, необходимо повысить квалификацию рабочего персонала, понизить себестоимость производимой электроэнергии, себестоимость оказываемых работ и услуг, провести налоговое планирование и снизить налоговую нагрузку, а также увеличить объемы производимых работ, услуг, для увеличения прибыли.

Анализ  основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость основных средств  на начало года + Стоимость основных средств на конец года)/2

Стоимость основных средств на начало года = 661 176 тыс.руб.

Стоимость основных средств на конец  года = 465 245 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость основных средств = (661 176 + 465 245) / 2 = = 563 210,5 тыс.руб.

Объем произведенной продукции = 58 341 257 тыс. руб.

Фондоотдача.

Фо = Объем продаж / Среднегодовая стоимость основных средств.

Фо = 1 352 283 / 563 210,5 = 2,4;

Фондоемкость.

Фе = Среднегодовая стоимость основных средств / Объем продаж.

Фе = 563 210,5 / 1 352 283 = 0,42;

Фондовооруженность.

Фв = Среднегодовая стоимость основных средств / численность работников.

Фв = 563 210,5 / 9 724 =  57,92 тыс. руб./чел.

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой  стоимости основных средств в  объеме произведенной электроэнергии. На предприятии фондоотдача составляет 240%. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче - 42%. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ООО «Башкирнефтепродукт»» этот уровень составляет 57,92 тыс. руб./чел. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих  его финансовую устойчивость. Она  определяется степенью обеспечения  запасов и затрат собственными и  заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных  и заемных средств и характеризуется  системой абсолютных и относительных  показателей. Устойчивость служит залогом  выживаемости и основой стабильности положения  предприятия, но также  может способствовать ухудшению  финансового  состояния под влиянием внешних и внутренних факторов. Финансовая устойчивость является отражением стабильного  превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия  и путем эффективного их использования  способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Таким образом, финансовая устойчивость – результат  наличия определенного запаса прочности, защищающего предприятие от случайностей и резких изменений внешних факторов.

Дебиторская задолженность  в течение года увеличилась 5 378 511 тыс. руб. до 6 367 813 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась с 2 032 809 тыс.руб. до 2 802 268 тыс.руб.

Таким образом, экономический анализ показывает, что у предприятия  устойчивое финансовое положение.

Уровень заемных средств

Финансовая  устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости  взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия.

Уровень заемных средств к собственному капиталу = (Заемные средства / Собственный  капитал = (Заемные средства / Собственный  капитал) * 100%

Заемные средства = 8 107 + 3 602 268 = 3 610 375 тыс.руб.

Собственный капитал = 10 320 531 тыс.руб.

Уровень заемных средств к собственному капиталу = (3 610 375 / /10 320 531) * 100% = 35%.

Отношение заемного капитала к собственному показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают собственные.

Уровень заемных средств к активам = (Заемные средства/ актив предприятия) * 100%

Заемные средства = 3 610 375 тыс.руб.

Активы предприятия = 42 398 813 тыс.руб.

Уровень заемных средств к активам = (3 610 375 / 42 398 813) * 100% = 8,5%.

Анализ  этих показателей показал, что в  собственном капитале заемные средства составляют 35%, а в активах 8,5%. Это свидетельствует о том, что организация опосредованно зависит от заемных средств и ведет грамотную политику в области заимствований. Отношение заемного капитала к активам предприятия показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают его оборотные и внеоборотные средства.

Коэффициент покрытия текущих активов = (Оборотные  средства / Внеоборотные средства) * 100%

Оборотные средства = 7 993 184 тыс.руб.

Внеоборотные средства = 34 405 629 тыс.руб.

Коэффициент покрытия текущих активов = (7 993 184 / 34 405 629) * *100 % = 23,2%.

Коэффициент покрытия текущих активов  показал, что оборотные активы на 23,2% покрываются внеоборотными.

Рентабельность

Относительными  характеристиками финансовых результатов  предприятия являются показатели рентабельности. Они характеризуют эффективность  предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Данные показатели более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные  результаты хозяйствования, потому что  их величина показывает соотношение  эффекта с наличными или использованными  ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как  инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность продукции = (Прибыль  от продаж / /Себестоимость)*100%

Прибыль от продаж = 1 352 283 тыс.руб.

Себестоимость = 58 341 257 тыс.руб.

Рентабельность продукции = (1 352 283 / 58 341 257) * 100 % = 2,32%.

Рентабельность  продукции характеризует на сколько  эффективно производство продукции, насколько  затраты на производство окупаются  прибылью.

Рентабельность продаж = (Прибыль  от продаж / Выручка от реализации) * 100%.

Прибыль от продаж = 1 352 283  тыс.руб.

Выручка от реализации = 59 693 540 тыс. руб.

Рентабельность продаж = (1 352 283 / 59 693 540) * 100 % = 2,27%.

Рентабельность  продаж характеризует эффективность  использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности.

Рентабельность использования  основных средств = (Чистая прибыль / Стоимость  основных средств) * 100 %

Чистая прибыль = 1 790 992 тыс.руб.

Стоимость основных средств – 465 245 тыс.руб.

Рентабельность использования  основных средств = (1 790 992 / /465 245)*100 % = 385%.

Рентабельность  использования основных производственных фондов показывает, насколько эффективно используются основные средства.

Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Активы предприятия) * 100%

Чистая прибыль = 1 790 992 тыс.руб.

Активы предприятия = 42 398 813 тыс. руб.

Рентабельность  активов = (1 790 992 / 42 398 813) * 100 % = 4,2%

Рентабельность  активов отражает эффективность  использования активов, насколько  они окупаются чистой прибылью предприятия.

Чистые  активы

Для оценки величины чистых активов составим следующую  таблицу:

Таблица 1. Оценка чистых активов

Показатель	Значение (тыс.руб.)	Код строки баланса
АКТИВЫ
Нематериальные активы	3	110
ОС	465 245	120
Незавершенное строительство	82 417	130
Доходные вложения в материальные ценности	1 045 182	135
Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	33 019 296	140 + 250
Прочие внеоборотные активы	0	150
Запасы	301 880	210
НДС по приобретенным ценностям	6 440	220
Дебиторская задолженность	7 012 929	230 + 240
Денежные средства	268 916	260
Прочие оборотные активы	196 505	270
Итого активы, принимаемые к расчету	42 398 813
ПАССИВЫ
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	8 107	510
Прочие долгосрочные обязательства	0	520
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	800 000	610
Кредиторская задолженность	2 802 268	620
Задолженность перед участниками (учредителями по выплате доходов)	82 463	630
Резервы предстоящих расходов	0	650
Прочие краткосрочные обязательства	0	660
Итого пассивы, принимаемые к расчету	3 692 838
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету – итого пассивы, принимаемые к расчету	38 705 975

 

Стоимость чистых активов равняется 38 705 975 тыс.руб.

Анализ всех показателей показал, что предприятие в целом финансово  устойчиво.

Анализ  ликвидности

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная  и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой  оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Платежеспособность  предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью  выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым  относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко  реализуемые элементы оборотных  ресурсов. Ликвидность отражает способность  предприятия в любой момент совершать  необходимые расходы.

Показатели ликвидности позволяют  определить способность предприятия  оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года.

Ктл. = ТА / КО, где

ТА –  текущие активы;

КО – краткосрочные обязательства.

ТА по бух. балансу = строки (290 – 216 – 230);

КО по бух. балансу = строки (690 – 630 – 640 – 650 – 660).

ТА (на начало) = 9 360 301 – 11 431 – 249 934 = 9 098 936 тыс.руб.

КО (на начало) = 3 836 827 – 22 132 – 1 036 849 – 37 = 2 777 809 тыс.руб.

Ктл. (на начало) = 9 098 936 / 2 777 809 = 3,28

ТА (на конец) = 7 993 184 – 8 782 – 645 116 = 7 339 286 тыс.руб.

КО (на конец) = 4 721 580 – 82 463 – 1 036 849 = 3 602 268 тыс.руб.

Ктл. (на конец) = 7 339 286 / 3 602 268 = 2,04

Согласно стандартам считается, что  этот коэффициент должен находиться в пределах между 1 и 2 (иногда 3).

Коэффициент текущей ликвидности  на начало рассматриваемого периода  равен 3,28, на конец периода составляет 2,04, т. е оборотные активы предприятия  на конец периода сократились  более чем на 60% по сравнению с  началом периода. Таким образом, предприятие способно погасить свою краткосрочную задолженность за счет имеющихся оборотных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности или «  критической оценки» определяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материально-производственных запасов) к текущим обязательствам. Рекомендуемое значение данного показателя - не ниже 1.

Кбл. = ЛА / КО,

ЛА –  ликвидные активы;

КО – краткосрочные обязательства;

ЛА по бух. балансу = строки (215 + 250 + 260).

ЛА = 59 + 206 514 + 268 916 = 475 489 тыс.руб.

КО = 3 602 268 тыс.руб.

Кбл. = 475 489 / 3 602 268 = 0,13

Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств  может быть погашена немедленно.

Кал. = (ДС + КФВ) / КО * 100%, где 

ДС –  денежные средства (строка 260);

КФВ –  краткосрочные финансовые вложения (строка 250).

КО = 3 602 268 тыс.руб.

Кал. = ((268 916 + 206 514) / 3 602 268) * 100% = 13,2%.

Считается, что значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2.

Показатели  оборачиваемости

Показатели  оборачиваемости показывают сколько  раз в год (или за анализируемый  период) «оборачиваются» те или иные активы предприятия. Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает  на продолжительность одного оборота  этих активов.

Показатели  оборачиваемости имеют большое  значение для оценки финансового  положения предприятия, поскольку  скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние  на платежеспособность предприятия. Кроме  того, увеличение скорости средств  отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия.

Наиболее  распространенным является коэффициент оборачиваемости активов. Этот показатель следует рассматривать только с качественными характеристиками предприятия: значительная оборачиваемость активов может наблюдаться не только в силу эффективного использования активов, но и в связи с отсутствием вложений на развитие производственных мощностей.

Коа. = ЧОР / ССА, где

ЧОР - чистый объем реализации;

ССА - среднегодовая  стоимость активов;

ЧОР = 59 693 540 тыс.руб.

ССА = (42 532 232 + 42 398 813) / 2 = 42 465 522,5 тыс.руб.

Коа. = 59 693 540 / 42 465 522,5 = 1,41

На 01.01.2011 обернулся 141% активов или же с 1 рубля активов получено 1,41 руб. выручки.

Аналогичным является коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Коск = ЧОР / СССК, где

ЧОР - чистый объем реализации;

СССК - среднегодовая  стоимость собственного капитала;

СССК = (10 346 768 + 10 320 531) / 2 = 10 333 649,5 тыс.руб.

ЧОР = 59 693 540 тыс.руб.

Кск = 59 693 540 / 10 333 649,5 = 5,78

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует различные аспекты  деятельности: с финансовой точки  зрения он определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической – активность денежных средств, которыми рискует акционер.

Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала.

Кик = ЧОР / (СК + СДО), где 

ЧОР - чистый объем реализации;

СК - собственный  капитал;

СДО - стоимость  долгосрочных обязательств.

ЧОР = 59 693 540 тыс.руб.

СК = 10 320 531 тыс.руб.

СДО = 8 107 тыс.руб.

Кик = 59 693 540 / (10 320 531 + 8 107) = 5,78

Этот  показатель показывает скорость оборота  всего долгосрочного (инвестированного) капитала предприятия.

В этот блок показателей входит также показатель оборачиваемости средств производства.

Кпр. = ЧОР / ССРА, где

ЧОР - чистый объем реализации;

ССРА - среднегодовая  стоимость реальных активов.

ЧОР = 59 693 540 тыс.руб.

РА по балансу =  строки (120 + 130 + 211 + 213)

РА на нач. = 661 176 + 507 486 + 798 966 = 1 967 628 тыс.руб.

РА на кон. = 465 245 + 82 417 + 273 537 = 821 199 тыс.руб.

ССРА = (1 967 628 + 821 199) / 2 = 1 394 413,5 тыс.руб.

Кпр. = 59 693 540 / 1 394 413,5 = 42,81

Продолжительность одного оборота в днях будет рассчитываться следующим образом:

ПО = 360 / ОА, где

ОА - оборотные  активы.

ОА = 7 993 184 тыс.руб.

ПО = 360 / 7 993 184 = 0,000045.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Ккз = Сс / КЗ, где

Сс – себестоимость;

КЗ –  кредиторская задолженность.

Сс = 58 341 257 тыс.руб.

КЗ = 2 802 268 тыс.руб.

Ккз = 58 341 257 / 2 802 268 = 20,82

Оборачиваемость кредиторской задолженности за отчётный период составила 20,82, т.е. с 1 рубля краткосрочной  задолженности получено выручки  на 20,82 рубля.

1.3 Расчет налоговой нагрузки