Оптимизаця налоговой нагрузки на предприятии

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………....…………………………………………………………2

1 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИТИЯ

1. Характеристика  предприятия ОАО «МАМА РОМА»………….....…...4
2. Характеристика внутренней среды организации…………………....….5
3. Характеристика внешней среды организации…………………………..7

2 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

2.1 Налоговое поле ОАО «МАМА  РОМА»…………………………………8

2.2 Расчет налоговой нагрузки………………………………………...……19

3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ  НАГРУЗКИ………...………………....….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….…………….....26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…….……………………....27 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Получение максимальной прибыли и уменьшение расходов – это самые главные задачи множества организаций. Так с помощью уменьшения налоговой нагрузки организации смогут уменьшить налоговые платежи и тем самым получать больше прибыли и продолжать совершенствование и развитие данного предприятия. Возникает вопрос «Как снизить налоговую нагрузку предприятия?».

Оптимизация налогообложения предприятия - это комплекс законных действий и мер, направленных на минимизацию налогового бремени предприятия. Оптимизация и минимизация налогов предполагают анализ деятельности предприятия и точный математический расчет, дающий возможность выбора предприятием из нескольких альтернативных вариантов списания и учета средств и расходов, наиболее эффективного с точки зрения интересов предприятия.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций.  До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.

Объектом исследования является налоговое планирование в организации.

Предметом исследования – совокупность социально - экономических отношений, возникающих при осуществлении налогового планирования между государством и налогоплательщиками.

Цель работы   –  рассмотреть особенности налогового планирования на исследуемом предприятии и изучить теоретические аспекты налогового планирования.

Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

• Изучить методические аспекты управления налогами в организациях;
• Изучить аспекты налогового планирования на предприятии;
• Рассмотреть особенности организации налогового планирования на примере ОАО  «МАМА РОМА», г. Чита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АНАЛИЗ ДЕЯТИЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Характеристика предприятия  ОАО «МАМА РОМА»

"Мама Рома" - это домашняя  итальянская кухня. В ней представлены  традиционные блюда всех регионов  Италии, приготовленные по старинным  рецептам. "Мама Рома" как добрая  заботливая мама всегда найдет  что-нибудь особенное для каждого  гостя.

Рабочий день ресторанов начинается с 9 часов, когда можно заглянуть, чтобы выпить чашечку превосходного свежесваренного кофе и побаловать себя одним из нежнейших десертов. Тут же можно ознакомиться с утренней прессой и спланировать предстоящий день так, чтобы оказаться в любимом ресторане на бизнес-ланче - полноценном обеде для деловых людей, который включает в себя новый суп каждый день; салат-бар с огромным выбором разнообразных салатов, холодных закусок, ассорти сыров; несколько видов горячих блюд, свежевыпеченный хлеб нескольких сортов. И все это без ограничения размера порции.

Вечер в ресторане наступает в 17 часов и это лучшее время для романтических встреч, семейных ужинов и отдыха в теплой атмосфере непринужденности и комфорта под звуки чувственной итальянской музыки.

В течение всего дня повара "Мамы Ромы" предлагают меню, состоящее из традиционных национальных блюд Италии. Простые и полезные ингредиенты формируют здоровое питание. Восхищение вызывает качество приготовления блюд, их оформление и подача. Вечерний салат-бар - еще одна особенность ресторанов и превосходная возможность побаловать себя салатом собственного приготовления из самых любимых и свежих продуктов.

Особая гордость "Мамы Ромы" - пицца - меню, в котором представлен широкий выбор пицц на любой вкус. Умело приготовленная пиццерами "Мамы Ромы" пицца не оставит равнодушными даже самых взыскательных посетителей.

 

1.2 Характеристика внутренней  среды предприятия

Организационная структура предприятия представлена линейной системой. Так непосредственное руководство сетью ресторанов «МАМА РОМА» сосредоточено  в руках управляющей сетью ресторанов, которой непосредственно подчинены 18 директоров региональных ресторанов. В обязанности директоров входит осуществление руководства обеспечением ресторана материальными ресурсами, реализацией готовой продукции, транспортом, административно  -  хозяйственным обслуживанием, всей экономической работой необходимой ресторану, в т.ч. планированием экономических показателей, финансовой деятельностью.

Перечень разнообразных блюд в ресторане велик и весьма разнообразен.

Меню ресторана, находящегося по адресу г. Чита ул. Лермонтова 9:

• Традиционное итальянское гриль меню
• Завтрак
• Бизнес – ланч
• Салат – бар
• Разнообразные виды закусок
• Паста
• Пицца
• И конечно же, десерты.

Режим работы ресторана в г. Чите установлен директором Сумароковой Еленой и определён следующим образом:

С 9.00 - 22.00, с понедельника по воскресенье, официанты, бармены, повара, кухонные работники и уборщицы работают посменно (3дня через 3).

Основная форма оплаты труда – повременная.

 

 

 

 

Таблица 1. - Штатное расписание ОАО «МАМА РОМА» г. Чита 2012

Должность	Кол-во человек	Оклад, руб
Региональный директор	1	19000
Бухгалтер	1	16000
Менеджер	1	14200
Повар	3	60000
Кухонный работник	2	15000
Официант	8	64000
Бармен	4	30800
Уборщица	2	12000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Характеристика внешней  среды 

Отрасль работы ресторана лежит в области предоставления услуг питания, приятного времяпрепровождения, бизнес - встреч читинцам и гостям города.

Основной задачей руководство считает дальнейшее развитие сети своих ресторанов, улучшение качества обслуживания. Так же ресторан сотрудничает с большим количеством поставщиков, для обеспечения ресторана всегда свежими продуктами, мясом, морепродуктами и кондитерскими изделиями. Конечно же, существуют различные меры по привлечению клиентов, такие как:

1) дисконт программы;

2) различные конкурсы, в  т.ч. и фотоконсурсы, за участие и победы в которых рестораном предусмотрены призы.

Аналогов ресторана «МАМА РОМА» в Чите пока нет.

Таблица 2. – Технико – экономические показатели ОАО «МАМА РОМА»

Показатель	2010	2011	2012
Выручка	11595338	12805925	12186982
Расходы	6838998	7893767	7058835
Прибыль	475340	4912158	5128147
Численность	22	22	22
Стоимость имущества	2247545	2647682	3542864

 

 

 

 

 

 

 

 

2 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

2.1 Налоговое поле ОАО  «МАМА РОМА»

Налоговое планирование  — это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Сущность налогового планирования

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Цели налогового планирования

Основными целями налогового планирования являются:

• оптимизация налоговых платежей,
• минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов,
• повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.

 

Вид налога	Бух. Проводки		Источник платежа	НБ	Ставка	Сроки уплаты
	Дт	Кр
Налог на прибыль	90	68	Прибыль	Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложения	20%	Не позднее 28 марта, следующего за истекшим нал.период.
Налог на имущество	91	68	Выручка	Среднегодовая стоимость имущества	2,2%
НДС	76	68	Реализация товаров, работ, услуг	Стоимость реа- лизованных товаров, работ, услуг	18%	Не позднее 20 числа месяца, след-го за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог	91	68	Выручка	1.- мощность двига- теля ТС в л.с; 2- паспортная стат-я  тяга реактивного дви гателя  воздушного ТС в килограммах  силы; 3.- валовая вместимость  в регистровых тоннах; 4. –единица ТС	10,5-28 р	Не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
НДФЛ	70	68	Заработная плата	Все доходы нало- гоплательщика	13%	По итогам каждого налогового периода
Страховые взносы	69	70	Заработная плата	Сумма выплат и иных вознаграждений	30%	Не позднее 15 числа месяца, сле-дующего за календарным месяцем.

 

 

 

Таблица 4. – Расчёт налога на прибыль за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Прибыль	4756340	4912158	5128147
Ставка	20%	20%	20%
Налог	951268	982432	1025629

 

Таблица 5. – Расчёт налога на имущество за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Стоимость имущества	2247545	2647682	3542864
Ставка	2,2%	2,2%	2,2%
Налог	49446	58249	77943

 

Таблица 6. – Расчёт НДС за 3 года по ставке 18% и 10%

Показатель	2010	2011	2012
По ст. 18%	1173588	1290011	1218402
По ст. 10%	354711	395381	381789
Вычет	716151	809050	643991
НДС уплаченный	812148	876342	956200

 

Вычет предоставлен в соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ

 

 

 

 

 

 

Таблица 7. – Расчёт транспортного налога за 3 года

Год	л.с.	Ставка	Итого налог
2010	140л.с.	10,5 р	6300
	172,5л.с.	28 р
2011	140л.с.	10,5 р	9340
	160л.с.	19 р
	172,5л.с.	28 р
2012	472,5	10,5 – 28 р	9340

 

Таблица 8. – Расчёт НДФЛ за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Заработная плата	2185200	2512800	277200
Ставка	13%	13%	13%
Налог	284076	326664	360360

 

Таблица 9. – Расчёт страховых взносов за 3 года

Показатель	2010	2011	2012
Заработная плата	2185200	2512800	2772000
Ставка	30%	30%	30%
Взносы	655560	753840	831600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10. - Структура налоговой системы ОАО «МАМА РОМА»

№	Налог	2010г	2011г	2012г
1	Налог на прибыль	951268	982432	1025629
2	Налог на имущество	49446	58249	77943
3	НДС	812148	876342	956200
4	Транспортный налог	6300	9340	9340
5	НДФЛ	284076	326664	360360
6	Страховые взносы	655560	753840	831600
Итого		2758798	3006867	3261072

 

Анализ налоговых платежей за 3 года ОАО «МАМА РОМА».

В сравнении с базовым годом (2010) мы можем увидеть, что с каждым следующим годом все показатели увеличиваются. Так мы видим, что за 2011 год уплачено на 607618 рублей больше чем в 2010 году. Соответственное увеличение налога на имущество связано с приобретением объектов имущества, так же как и транспортного налога. И стоит заметить, что значительно увеличиваются НДФЛ и страховые взносы это говорит о повышении уровня заработной платы.

В 2012 году было уплачено на 1254885 рублей больше, чем в 2010 году и больше на 674267 рублей больше чем в 2011 году. Показатели в 2012 году по всем показателям так же продолжают расти. Увеличение прибыли в 2012 году следовательно следует и увеличение налога на прибыль, так же вы видим небольшое увеличение налога на имущество. Транспортный налог по сравнению с 2011 годом не изменился и составил 9340 рублей.

НДФЛ и страховые взносы так же продолжают расти и поэтому, мы можем опять же судить об увеличении заработной платы работников, либо же увеличение штата работников. Всё же в нашем случае это первый вариант.

 

 

 

Анализ налогов уплачиваемых ОАО «МАМ А РОМА»

1.Налог на прибыль организации

«МАМА РОМА» является плательщиком налога на прибыль организации.

25 главой НК РФ регулируется  порядок исчисления и уплаты  налога на прибыль.

Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не  являющихся участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей 309 НК;

4) для организаций - участников  консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли  участников консолидированной группы  налогоплательщиков, приходящаяся  на данного участника и рассчитываемая  в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК.

В доходах, получаемых ОАО «МАМА РОМА» выделяют:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг);
• внереализационные доходы.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка установлена в размере 20 %, из них:

- 2% зачисляется в федеральный  бюджет

- 18% зачисляется в бюджет  субъекта РФ.

Таблица 11. - Динамика налога на прибыль

Показатель	2010	2011	2012	абсол.отклонен.		относит.отклонен.
				2011-2010	2012- 2011	2011/2010	2012/2011
Налог на прибыль	951268	982432	1025629	31164	43197	103,3%	104,39%

 

Рисунок 1. - Динамика налога на прибыль

Рисунок 2. – Прогноз налога на прибыль

На рисунке 2, мы видим рост налога на прибыль. Это может зависеть от двух факторов, таких как:

1. Увеличение налоговой ставки по налогу на прибыль
2. Увеличение налоговой базы по налогу на прибыль, путём увеличения получаемых доходов

2. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество является  региональным налогом и вводится на конкретной территории законом субъекта РФ.

ОАО «МАМА РОМА» является плательщиком налога, т.к. имеет в собственности недвижимое и движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка  2,2%

 

 

 

 

Таблица 12. - Динамика налога на имущество

Показатель	2010	2011	2012	абсол.отклонение		относит.отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
Налог на имущество организаций	49446	58249	77943	8803	19694	117,8%	133,8%

 

Рисунок 3. - Динамика налога на имущество

Рисунок 4. – Прогноз налога на имущество

Из прогноза налога на имущество мы может предполагать увеличение стоимости имущества, путём приобретения новых объектов. Почему налог на имущество не может так вырасти при увеличении ставки налога? Ответ прост, ставка налога составляет 2,2% в нашем регионе и если ставка резко возрастет то налогов так же резко и увеличится, что может привести к увеличению затрат налогоплательщиков и тем самым снизится уровень прибыли.

3. Налог на добавленную  стоимость

Объектом обложения НДС, согласно ст.146 НК РФ, является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

Налоговая база по НДС - стоимость реализованных товаров.

Налоговый период - квартал. 

«МАМА РОМА» применяет две ставки – 10% и 18%.

Таблица 13. - Динамика НДС

показатель	2010	2011	2012	абс.отклонение		отн. отклонение
				2011-2010	2012-2011	2011/2010	2012/2011
НДС	812148	876342	956200	64194	79858	107,9%	109,11%

 

Рисунок 5. - Динамика НДС

Рисунок 6. – Прогноз НДС

При дальнейшем развитии компании рост налога на добавленную стоимость естественен, при увеличении реализации товаров. Если же данная организация приостановит свой дальнейший рост, такой стремительный рост НДС будет неоправдан.

4. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, гидроциклы, несамоходные и другие ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством  РФ.