Организация денежных расчетов

       Введение

     Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье  и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.

     В соответствии с Гражданским кодексом ПМР платежи на территории Приднестровья осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

     В настоящее время, в связи с развитием НТП, наблюдается снижение расчетов наличными денежными средствами на предприятиях. Гражданский кодекс ПМР устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

     Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую  играют вопросы организации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.

     Объектом  исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Альтус» - юридическое лицо по законодательству ПМР, созданное в 2004 году и действующее на основании устава. Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

     Предмет исследования – это формы наличных и безналичных расчетов.

     В качестве информационной базы при написании  работы были использованы:

• научно-теоретическая литература по денежным расчетам и денежному обращению;
• нормативно-правовая база ПМР.

       Глава 1. Теоретические основы организации денежных расчетов на предприятии.

1.1 Сущность  и формы денежных расчетов.

 
             Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет так же денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т. е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а так же при расчетах на незначительные суммы.

     Расчетами называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

     Расчеты осуществляются наличными деньгами или путем безналичных перечислений через учреждения банков, однако они всегда имеют денежную форму.

     Таким образом, субъектами безналичных расчетов выступают как юридические или физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, так и кредитные организации, являющиеся «посредниками» между ними.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

• платежными поручениями;
• платежными требованиями;
• платежными требованиями-поручениями;
• аккредитивами;
• расчетными чеками;
• векселями;
• расчеты по инкассо.

    По  нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

    Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних  могут осуществляться наличными деньгами через кассу предприятия.

    Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк, в котором предприятие открывает следующие счета:

1. Расчетный счет, предназначенный для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия. Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по  заявлению предприятия.
2. Текущий счет, открывающийся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами.
3. Специальный счет, применяемый для хранения средств строго целевого назначения.
4. Валютный счет, предназначенный для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках имеющих лицензию Центрального Банка ПМР на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты – отдельный счет.

        В соответствии с валютным законодательством ПМР предприятию открывается одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 20% валютной выручки по курсу Центрального Банка ПМР. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет предприятия.

     1.2. Организация и основные виды безналичных расчетов. 

     Сущность  безналичной формы  расчетов состоит в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления производятся не наличными деньгами, а путем перевода (перечисления) денежных средств со счета плательщика на счет поставщика или получателя денег соответствующим учреждением банка.

     Безналичная форма расчетов в хозяйстве организована по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

     Учитывая  изложенные выше требования, в основу организации безналичных расчетов положены следующие основные принципы:

     1. Документальность. Платежи со счетов  производятся банковскими или  другими расчетными учреждениями  только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право.

     2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета.

     3. Обеспеченность платежа. Этот  принцип подразумевает осуществление  платежей со счета в пределах  имеющихся на нем сумм.

     4. Свобода выбора форм безналичных  расчетов. Действующим законодательством  установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по-своему усмотрению. Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.

     5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что  расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электроном видах.

     Правовое  регулирование проведения безналичных  расчетов осуществляется главой 47 «Расчеты» Гражданского кодекса ПМР и банковскими положениями.

     В настоящее время правила безналичных расчетов установлены Инструкцией ЦБ ПМР от 12.10.2002 г. № 9-И «О безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике».

         В нашем регионе, согласно данной инструкции, возможны следующие формы безналичных расчетов:

     а) расчеты платежными поручениями;

     б) расчеты требованиями-поручениями;

     в) расчеты инкассовыми поручениями;

     г) расчеты чеками;

     д) расчеты аккредитивами.

     Однако  предусматривается, что расчеты могут проводиться и в других формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота.

     В приднестровском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручениями.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

     Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра  платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных.

     По  договоренности сторон платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара (рис. 1.2); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара (рис. 1.1); либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

     Рис. 1.1. Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг):

     1 - поставка товара (оказание услуг); 2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя; 4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет 

     Рис. 1.2. Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг):

     1 - заключение договора о поставке  товаров (оказании услуг) с  предварительной оплатой; 2 - передача  платежного поручения в банк  и списание средств со счета  покупателя; 3 - перевод средств в  банк поставщика и зачисление  средств на счет получателя; 4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет; 5 - поставка товара (оказание услуг).

          Проведение расчетов с использованием платежных поручений регулируется статьями 896 – 899 ГК ПМР.

     При наличии средств на расчетном счете платежные поручения исполняются в порядке их поступления в банк.

     При несоответствии платежного поручения  установленным требованиям банк может уточнить содержание поручения. Это должно быть сделано сразу  после получения банком платежного поручения. При неполучении ответа от клиента в срок, установленный законом и банковскими правилами или договором между банком и клиентом, банк может не исполнять поручение и вернуть его плательщику¹.

     Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма оплаты предполагает оплату не конкретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регулярно проводится сверка взаимных обязательств и разница погашается той или иной стороной.

     Аккредитивная форма расчетов – ее сущность состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

     Если  банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы». 

     Рис. 1.3. Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств:

     1 - заключение договора о расчетах  с использованием аккредитивной  формы расчетов с предварительным  депонированием средств на отдельном  счете в банке; 2 - передача в  банк заявления на открытие  аккредитива, платежного поручения  о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»; 4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 - поставка товара (оказание услуг); 6 - расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика; 7 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8 - сообщение покупателю об использовании аккредитива.

     Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком.

     Расчетным чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю.

     При расчетах чеком в качестве плательщика  по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

     Чеки  используются как физическими, так  и юридическими лицами, выступают  платежным средством и могут  применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Приднестровской Молдавской Республики.

     Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 и более листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком ПМР. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.

     Чек должен быть предъявлен к оплате в  учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.

     Приобретая  товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств (рис. 1.4). Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).

     Рис. 1.4. Расчеты чеками:

     1 - покупатель направляет в банк  заявление на выдачу чековой  книжки;

     2 - банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек);

     3 - отгрузка товара или оказание услуг; 3а - оплата товара чеком;

     4 - поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляет их на счет поставщика

     В мировой банковской практике в зависимости  от того, кто указан получателем  платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в  пользу лица, указанного в чеке, по ордерному - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому - в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские - могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные - путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

     Расчеты платежными требованиями-поручениями. Относительно новым для нашей экономики расчетным документом и, соответственно, новой формой безналичных расчетов являются расчеты платежными требованиями-поручениями.

     Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных, в обслуживающий банк плательщика  расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

     Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими  документами отправляются в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику для акцепта (рис. 1.5.). Плательщик обязан вернуть в банк акцептованное платежное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика.

     Об  отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение  плательщик уведомляет обслуживающий  его банк в течение этих трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещениями об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати, а затем сдает их в обслуживающий банк. 

     Рис. 1.5. Расчеты платежными требованиями-поручениями:

     1 - поставка товара (оказание услуг);

     1а  - передача платежного требования-поручения  в банк покупателя;

     2 - расчетные документы передаются  покупателю для акцепта;

     3 - акцептованные расчетные документы  возвращаются в банк, где производится списание средств со счета покупателя;

     4 - перевод средств в банк поставщика  и зачисление средств на счет поставщика;

     5 - сообщение поставщику о зачислении  средств на его банковский счет.

     Зачет взаимных требований. В сложной системе хозяйственных связей существует возможность появления встречных потоков движения товарно-материальных ценностей и услуг. Эта ситуация служит основой применения такой специфической формы безналичных расчетов как зачет взаимных требований, т.е. перечисление со счета одной организации на счет контрагента только разницы (сальдо) встречных требований. Основное преимущество данной формы безналичных расчетов состоит в относительной простоте и экономичности.

     К зачету могут быть представлены различные  расчетные документы: платежные  требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др. При зачете взаимных требований происходит резкое сокращение движения средств. Они требуются  только в сумме разницы, оставшейся после зачета.

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).

     Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежных требований, оплата которых  может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без  его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщиков (в бесспорном порядке).

     Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств.

     Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

     Возможность осуществления расчетов по инкассо  должна быть предусмотрена в договоре с банком на расчетно-кассовое обслуживание, иначе банк не обязан принимать к исполнению поступившие  платежные документы.

     Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

     Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных основным договором. Данная форма расчетов может осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

     Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

     -установленных  законодательством;

     -предусмотренных  сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     Например, в соответствии с действующим  законодательством со счетов без акцепта оплачиваются платежные требования:

     - предприятий топливно-энергетического комплекса за электричес- 
кую и тепловую энергию, газ, нефть и нефтепродукты, выписанные на 
сновании показателей измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения и бюджетных организаций;

     - коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения;

     - предприятий связи за оказываемые услуги связи, выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов при расчетах с потребителями, кроме населения.

     Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

     - в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в  том числе для взыскания денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

     - для взыскания по исполнительным  документам;

     - в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору, при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

     При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

     При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

     Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.