Организация финансов малого бизнеса

     СОДЕРЖАНИЕ 

введение 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ МАЛОГО БИЗНЕСА 5

1.1 Сущность  и критерии  определения субъектов  малого бизнеса 5

1.2 Финансовые ресурсы малого бизнеса 12

1.3 Финансовый  механизм деятельности малого  бизнеса 15

1.4 Финансово -  кредитный механизм регулирования малого бизнеса 17

2 система показателей оценки финансового состояния предприятия и методы их определения….23

2.1 Оценка платежеспособности предприятия  23

2.2 Оценка финансовой устойчивости  предприятия 26

2.3Оценка  кредитоспособности предприятия 30

3 оценка финансового  состояния ЗАО 

«Порховмелиорация» 33

3.1 Краткая характеристика ЗАО «Порховмелиорация» 33

3.2 Оценка платежеспособности ЗАО «Порховмелиорация» 39

3.3 Оценка кредитоспособности ЗАО «Порховмелиорация» 41

3.4 Оценка финансовой устойчивости ЗАО «Порховмелиорация» 43

3.5 Мероприятия по улучшения финансового состояния ЗАО

 «Порховмелиорация» 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ 52

ПРИЛОЖЕНИЯ 55 

введение 

     Малый бизнес занимает особое место в экономике  стран, особенно промышленно развитых, что объясняется многими факторами. Во – первых, он не требует  крупных стартовых инвестиций, но при этом обеспечивает быстрый оборот ресурсов и высокую динамику роста; во – вторых, помогает решить проблемы реструктуризации экономики; в – третьих. Способствует борьбе с безработицей, создавая новые рабочие места, а также формированию конкурентной среды, поскольку именно предприятия малого бизнеса являются её основой на местных рынках.

     Кроме того, за счет меньшего масштаба малые  предприятия, которые основываются с учетом местных потребностей, способы более гибко реагировать  как на изменяющиеся экономические условия, так и колебания потребительского спроса, на изменение конъюнктуры рынка, тем самым придавая экономике дополнительную стабильность. Помимо этого малый бизнес может способствовать социальной и политической стабильности в стране, поскольку по экономическому положению и условиям жизни частные предприниматели близки к большей части населения и составляют основу среднего класса. А именно он является основой гарантии такой стабильности.

     Чтобы малый бизнес успешно мог играть свою роль в экономике страны, им необходим доступ к финансированию, которое может поступать из различных источников. Определение этих источников, а также способов финансирования имеет большое значение при привлечении научных исследований и принятия соответствующих решений в области экономической политики, в частности в сфере поддержки малого бизнеса в РФ. Это особо важно в связи с тем, что малый бизнес как правило, осуществляют финансирование своих операций, иначе чем крупные компании.

     Изучение  области финансирования малого бизнеса  необходимо для выявления и решения имеющихся в этой сфере проблем. В этом и состоит актуальность данной темы.

     Целью данной курсовой работы является анализ системы организации финансов малого бизнеса и оценка финансового состояния предприятия на примере ЗАО «Порховмелиорация».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1. Раскрыть сущность понятия «малый  бизнес»;

     2. Изучить особенности организации финансов малого бизнеса

     3. Провести анализ основных показателей финансового состояния ЗАО «Порховмелиорация» и дать их оценку;

     4. Предложить мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

       Объектом исследования является  малый бизнес.

     Предметом исследования является  ЗАО «Порховмелиорация».

     При исследовании организации финансов малого бизнеса  были использованный следующие методы: монографический, аналитический и метод научной абстракции, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, комплексность, системность, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ   ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ  ФИНАНСОВ МАЛОГО  БИЗНЕСА

1.1 Сущность и критерии определения субъектов малого  бизнеса 

       Малый бизнес — ведущий сектор экономики, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового внутреннего продукта страны, способствующий решению многих социально-экономических проблем.

     Наличие малых предприятий в экономике значительно децентрализует всю систему управления и способствует более рациональному распределению функций в системе общественного разделения труда. В странах Западной Европы, США и Японии важнейшим фактором, ограничивающим развитие монопольных тенденций в экономике, является деятельность МП. Они пользуются финансовой поддержкой государства, им предоставляются налоговые льготы, что в значительной степени облегчает решение проблемы накопления первоначального капитала.

     Социально-экономическая  деятельность малого бизнеса носит в основном специализированный характер. Это позволяет малым предприятиям при незначительных вложениях первоначального капитала иметь своих покупателей и успешно конкурировать с крупными фирмами. Поскольку налоговые льготы для малого бизнеса, как правило, относятся к его деятельности в сфере НИОКР, то это позволяет ему довольно успешно развивать венчурные исследования по одному из перспективных направлений, обеспечивающих технологический прорыв в перспективе.

     В тех странах, где государство  уделяет поддержке малого бизнеса пристальное внимание, он играет значимую роль. Во Франции, Великобритании, Бельгии, Германии, Канаде, Испании малый бизнес способствовал созданию среднего класса; в Израиле и США - преодолению застойных явлений в экономике; в Мексике, Канаде, Сингапуре, Японии — созданию новых рынков; в Китае, Польше, Чехии, Венгрии, Словакии — последовательному проведению реформ.

     Вместе  с тем статистические наблюдения говорят о том, что роль малого бизнеса в основных параметрах развития нашей страны значительно ниже, чем за рубежом. По числу малых предприятий Россия отстает от США в 93 раза, от Японии — в 7,7 раза, от Италии — в 4,7 раза. По доле вклада малых предприятий в ВВП наша страна отстает от Франции в 5,6 раза, от США - в 4,7 раза. По количеству занятых в малом бизнесе мы отстаем от Японии в 8,1 раза, от Италии — в 7,6 раза, от США и Франции — в 5,6 раза¹.

     К сожалению, за последние годы существенного  изменения ситуации не произошло. На 1 января 2011 года количество зарегистрированных малых предприятий в России за год уменьшилось на 3,6% и составило 219,7 тысяч. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей уменьшилось на 5,7 единиц и составило 154,8.

     По  итогам 2010 года среднесписочная численность  занятых на МП (без учета внешних  совместителей и работающих по договорам  гражданско-правового характера) в  целом по стране сократилась на 2,9% по сравнению с аналогичным показателем  прошлого года и составила 5 562,9 тыс. человек. Удельный вес работников МП в общей среднесписочной численности  занятых за этот период уменьшился на 0,14 п.п. и составил 12,0%.²

     Эти данные дают возможность утверждать, что в России государственная поддержка малого бизнеса осуществляется не всегда целенаправленно и потому недостаточно эффективна.

     Эффективному развитию предпринимательской деятельности в России препятствует ряд проблем, сдерживающих стабильное функционирование малого  бизнеса.

     Проблемы  малого бизнеса связаны, прежде всего, с недостаточной ресурсной базой, несовершенством законодательной базы и отсутствием системы показателей анализа деятельности предприятия.  Однако проблемы малого бизнеса можно решить, зная причины их возникновения.

       Причиной возникновения недостаточности  ресурсной базы является создание предпринимательского сектора на пустом месте, путем решения данной проблемы может стать льготное  кредитование, а также налогообложение приоритетных сфер экономики.

     Отсутствие  единой законодательной базы является причиной ее несовершенства, выход из сложившиеся ситуации - совершенствование законодательства и контроль за его выполнением.

     Разработка  методик диагностирования деятельности предприятия поможет совершенствовать отчетность и анализировать деятельность предприятия.

     Серьёзной проблемой является слабая государственная  поддержка предпринимательства, выраженная во множестве бюджетных ограничений и бюрократической волоките. Решение – разработка муниципальных программ, содействующих развитию предпринимательства.

     Итак, малый бизнес³ - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, устанавливаемых законами, критериях (показателях), конституирующих сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основными критериальными показателями, на основе которого предприятие (организация) различных организационно – правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятие (организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником. Как правило, наиболее общими критериальными показателями на основе которых субъекты рыночной экономики относятся к субъектам малого предпринимательства, является численность персонала (занятых работников) размер уставного капитала, величина активов, объем оборота (прибыли, дохода) и др. однако наиболее часто применяемыми критериями являются следующие: средняя численность занятых на предприятии работников, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов. Однако почти во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к малым является численность работающих.

       В Европейском сообществе с  2006 года к малым предприятиям  относятся предприятия при не  превышение ими уровней следующих  показателей: количество занятых работников 11- 50 чел.; годовой оборот  до 10 мил. евро; валюта баланса до 10 мил. евро; порог участия других хозяйствующих субъектов в секторе малого предпринимательства  – не более 25%; стоимость основного капитала компании не должна превышать 75 млн. евро⁴. 

     В российской практике малое предпринимательство  было разрешено в 1998 году по началу к числу малых относили государственные  предприятия, на которых среднее  число ежегодно занятых не превышает 100 человек. Так, в соответствии с постановлением Совета Министров СССР, принятым в августе 1990 г., к числу малых стали относиться предприятия с числом ежегодно занятых, не превышающим: в промышленности – 200 чел., в науке и научном обслуживание – 100 чел., в других отраслях  производственной сферы – 50, в отраслях непроизводственной сферы – 25, в розничной торговле 15 человек.

     В соответствии с Федеральным законом от 14. 06.95 г. № 88 – ФЗ «О государственной поддержки малого предпринимательства в РФ» под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участи Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает  следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве, на транспорте – 100 чел., в сельском хозяйстве и научно- технической сфере – 60 чел., в оптовой торговле – 50 чел., в розничной торговле м бытовом обслуживание населения – 30 чел.. в остальных отраслях и  при осуществление остальных видов деятельности – 50 чел.

       В настоящее время критерии  отнесения к субъектам малого  бизнеса изменились. Так в соответствии с Федеральным законом № 209 – ФЗ « О развитии малого и среднего  предпринимательства в РФ⁵» от 24. 07. 07 к субъектам малого предпринимательства относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением муниципальных унитарных  предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр Индивидуальных предпринимателей и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям:

• Суммарная доля собственности иностранных юридических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в её уставном капитале не более 25 %;
• Доля участи юридических лиц в её уставном капитале не более 25%, если они не являются субъектами малого  бизнеса;
• Выручка от реализации товаров, работ, услуг, без учёта НДС или балансовая стоимость активов за предыдущий  календарный год не превышает 400  млн. рублей;
• Среднесписочная численность сотрудников, с учетов всех работающих, в том числе и по гражданско- правовым договорам и по совместительству, с учётом отработанного времени не должна превышать 100 чел.

     Пересмотр  критериев отнесения к малым  предприятиям происходит один раз в пять лет.

     Малое предприятия осуществляющие несколько  видов деятельности, так называемые многопрофильные, принадлежат к  таковым по критериям того вида деятельности,  доля которого является наибольшей в годовом обороте или годовом объеме прибыли.

     Субъекты  малого предпринимательства получают соответствующий статус с момента  государственной регистрации в  органах исполнительной власти.  Данное положение относиться и к  малым предприятиям - учредителями других малых предприятий, и вновь созданных малых предприятий.

     Потеря  статуса малого происходит, если в течение двух финансовых лет фиксируется превышение или понижение предельных размеров выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также предельной численности работников.

     Предприятия малого бизнеса могут учреждаться  совместно с государственными, общественными, кооперативными предприятиями и частными лицами, а также организациями других форм собственности.

     Как показала мировая практика, малое  предпринимательство  играет большую  роль  в экономике даже развитых странах, так как ему свойственны  определенные преимущества. Так анализируя зарубежный и хозяйственный опыт развития малого бизнеса можно указать  на следующие его преимущества:

• более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования;
• большая независимость действий субъектов малого предпринимательства;
• относительно невысокие расходы, особенно затраты на управление;
• большая возможность для индивидуума реализовать свои идеи, проявить свои способности;
• относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала.

     В то же время им свойственны и определенные недостатки, среди которых следует выделить:

     1) более высокий уровень риска;

     2) высокую степень неустойчивости положения на рынке;

     3) зависимость от крупных компаний;

     4) слабую компетентность руководителей;

     5) трудности в привлечении дополнительных финансовых средств и получении кредитов⁶.

     Таким образом, на основе всего выше сказанного можно сделать вывод о том, что сущность малого бизнеса заключается  в следующем: малым предпринимательством называется деятельность, осуществляемая  определенными субъектами рыночной экономики, имеющие  установленные законом признаки. Международный опыт показывает, что именно с помощью малых организаций возможны позитивные сдвиги в направлении действительной экономической стабилизации и развития экономики страны. Недостаточная конкурентоспособность российского малого предпринимательства связана с тем, что многие субъекты малого бизнеса вынуждены решать текущие финансовые проблемы в условиях выживания, а не активизации усиленно стратегическому развитию и расширению производства. 

1.2 Финансовые ресурсы малого бизнеса 

      Финансовые  ресурсы малого предприятия⁷ - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

      Следует выделить такое понятие, как капитал  – часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершению оборота. Финансовые ресурсы малого предприятия по своему происхождению делятся на  собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние).

      Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль  и амортизационные отчисления. Следует помнить, что не вся прибыль остаётся в распоряжении предприятия, часть её в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающиеся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление, расходуется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения  социальных задач.

      Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных  фондов  и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчётный счёт предприятия, становясь внутренними источниками финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

      Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также  разделить на собственные, заёмные  и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если  внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом  такого вложения средств является образование привлечённых собственных финансовых ресурсов.

      Предпринимательский капитал представляет собой, вложенный  в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

      Ссудный капитал передается предприятию  во временное пользование на условиях возвратности и платности виде  кредитов банков, средств других предприятий  в виде векселей, облигационных займов.

      Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной основе, так и на возвратной основе, как правило, они выдаются на финансирование государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производства продукции которое имеет общегосударственное значение.

      Финансовые  ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движение и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке или в кассе предприятия.

      Предприятие распределяют свои финансовые ресурсы  по видам деятельности и по  времени.

      Формирование  финансовых фондов предприятия начинается с момента его организации. Предприятие  в соответствии с законодательством  создает уставный капитал,  который  является первоначальным  источником соответственных средств предприятия,  который формирует основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных оборотных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

      К числу финансовых фондов предприятия  относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода; безвозмездно полученных материальных и  денежных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение  снижения стоимости имущества, на погашение убытков, на увеличение уставного капитала.

      Результатом и конечной целью хозяйственной  деятельности предприятия является получение прибыли. После  налоговых выплат образуется прибыль, остающиеся в распоряжение предприятия, из которой формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

      Резервный капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с  законодательством РФ и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года. выплаты дивидендов при отсутствии и недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Наличие данного фонда является важнейшим условием устойчивого финансового состояния предприятия.

      Фонд  накопления - денежные средства, предназначенные  для развития производства. Использование  этих средств связано как с  развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями  для извлечения прибыли.

      Фонд  потребления – денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

      Валютные  фонды формируются на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции  на экспорт и получающих валютную выручку.

      Результатом предпринимательской деятельности могут быть: доходы от произведенного товара, доходов от выполненных работ  и оказания услуг, доходы от предоставления в пользование имущества. Эти  доходы выступают в форме выручки  от реализации, которая поступает  на расчетный счет предприятия. Выручка прежде всего является источником возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров (работ, услуг) сюда также включается часть затрат по осуществлению экономической деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией продукции, но связанных и извлечение прибыли. Эти затраты в соответствии  с законодательством   также относятся на себестоимость продукции. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов. 
 
 

     1.3 Финансовые механизм деятельности малого бизнеса 

     Все финансовые ресурсы малого предприятия  как внутренние, так и внешние  в зависимости от времени, в течение  которого они находятся в распоряжении предприятия, делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства страны, правил ведения финансовой отчетности.

     В денежной форме капитал малого предприятия  продолжительное время оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе малого предприятия, либо на ее расчетном счете, в банке они не приносят доходов или почти не приносят. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием. Различают две формы финансирования: внешнее и внутреннее. Такое деление обусловлено жесткой связью между формами финансовых ресурсов и капитала предприятия с процессом финансирования. Характеристика видов финансирования предприятия представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Структура финансирования малого предприятия

     Собственные привлеченные финансовые ресурсы - это  базовая часть всех финансовых ресурсов малого предприятия, которая базируется на момент создания предприятия и находится в ее распоряжении на всем протяжении ее жизни. Эта часть финансовых ресурсов - уставный фонд или уставной капитал предприятия. Уставной капитал формируется за счет выпуска и последующей продажи акций, (обыкновенных, привилегированных) если речь идет об акционерном обществе. За время жизни малого предприятия его уставной капитал может дробиться, уменьшаться и увеличиваться, в том числе за счет части внутренних финансовых ресурсов предприятия.