Организация финансов предприятий

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………….3 

Глава 1. Принципы организации финансов предприятий,

их  развитие в рыночных условиях …………………………………………………….………………………....5 

ГЛАВА 2. Финансовые ресурсы  предприятий, их состав, структура, источники  формирования, распределение……………………….….15

2.1. Финансовые  ресурсы организации (предприятия),их состав структура…………………………………………………………………….…15

2.2. Направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций ……………………………………..…………………………20 

Глава 3. Организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятии………………………………………………….28

3.1 Организация  финансовой работы на предприятии…………….….28

3.2 Понятие и  задачи финансовых служб на  предприятии………………31

Заключение…………………………………………………………….….36

Список  литературы……………………………………………………...39 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………...40 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  темы «Организация финансов предприятий», в условиях беспрецедентного мирового финансово-экономического кризиса, напрашивается  сама. Сегодня предприятия как  никогда сталкиваются с проблемой  нехватки так называемых «длинных»  денег, сокращения ликвидности, падением спроса. Правительственная программа  поддержки крупнейшим (системным  для экономики) компаниям поможет  только 500 организациям, остальным придется направить талант всех уровней управления на «перегрузку» своих финансов самостоятельно.

     Таким образом, менеджмент компаний в текущей  экономической ситуации, должен повышать требования к эффективности организации  и управления финансами. Исследователю  же необходимо понять, на каких принципах  строятся финансы организаций, как  правильное построение финансов отражается на показателях их деятельности, из чего состоят финансовые ресурсы  организаций, дать оценку количественным показателям характеризующих современное  состояние финансов, проследить их динамку. 

         Материалом для описания предмета исследования послужат данные Статистического ежегодника РФ, который подготавливает Федеральная служба государственной статистики РФ, находящийся во всеобщем доступе.

     В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы  предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают  основное звено общественного производства, где создаются материальные и  нематериальные блага и формируется  преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

     В расчетной части работы, на примере  одной организации, будет показана общая процедура и методика составления  баланса расходов и доходов предприятия.  

     Объект исследования: финансы организаций РФ

          Цель данной курсовой работы: исследование  организации финансов предприятия.

     Задачи  исследования:

1. Раскрыть принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях.
2. Рассмотреть систему финансовых ресурсов предприятий.
3. Проанализировать количественные показатели системы финансовых ресурсов предприятий, оценить их динамику.
4. Рассмотреть проблемы организации финансовых служб на предприятиях, их цели, задачи.

     ГЛАВА 1. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ  ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ИХ РАЗВИТИЕ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ 

     Современные коммерческие организации функционируют  в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жесткой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельности становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение, и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.

     В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием, выполнением обязательств перед бюджетной системой страны [6, c. 397].

     Финансовые  отношения коммерческих организаций, под которыми сегодня понимают финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования, строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечения финансовыми резервами, осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью [6, c. 397].

     Все эти принципы организации финансов существовали и ранее, но существенное развитие получили в условиях рыночной экономики. Сегодня можно выделить следующие основные принципы [6, c. 401-405]:  
 

     1. Принцип хозяйственной  самостоятельности.

     Не  может быть реализован без самостоятельности организаций в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы. Организации самостоятельно разрабатывают ценовую политику. Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску новых сфер приумножения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других организаций, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании государственных внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Законодательно определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ. 

     2. Принцип самофинансирования – один из основных в предпринимательской деятельности, обеспечивающий конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование развитие производства за счет собственных денежных средств при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В развитых странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70%.

     К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся: амортизационные отчислений прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских организаций соответствует уровню развитых рыночных стран и составляет более 85%. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства. Такие организации по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основах. Таблица 1 наглядно иллюстрирует современную рентабельность организаций и ее динамику по видам экономической деятельности. При этом учитывается рентабельность товаров, услуг и рентабельность активов.

     Рентабельность  организаций, характеризует эффективность  их деятельности, и как следствие  – их конкурентоспособность на рынке. Рентабельность проданных товаров, продукции (работ и услуг) рассчитывается как соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от проданных товаров, продукции (работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров, продукции (работ, услуг). В том случае, если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от проданных товаров, продукции (работ, услуг) отрицательный - имеет место убыточность. Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В том случае, если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность [11]. 

     Таблица 1

      Рентабельность проданных  товаров, продукций (работ, услуг) и активов  организаций по видам  экономической деятельности (в  процентах) 
 

     Таблица 1 показывает значения показателей  рентабельности деятельности организаций  по всем видам экономической деятельности. Наиболее наглядно, это можно проследить на таблице 2. [13] 

Таблица 2

     Рентабельность  организаций РФ (в процентах) 

          Таблица 2 показывает общую рентабельность организаций (без субъектов малого предпринимательства) как по товарам, услугам, так и по активам.  Рентабельность товаров за 2010 год составляет 10%, рентабельность активов  составила 6,7%. При этом, мы видим общую динамику этих показателей за последние годы. Как видно из таблице, рентабельность активов имеет тенденцию к повышению, а рентабельность товаров, услуг – имеет тенденцию к понижению.  Однако, есть мнение, что российский рынок, по сравнению с западными рынками имеет более высокую рентабельность.  
 

     3. Принцип материальной заинтересованности – его объективная необходимость обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников организации реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Однако, много организаций, в силу разных причин: низкой конкурентоспособности товаров, услуг, неэффективности менеджмента, административных барьеров, насыщенности или неразвитости рынка или его сегмента, вместо извлечения прибыли, несут убытки. Таблица 3 показывает долю убыточных организаций по видам экономической деятельности, ее динамику. 

     Для организаций данный принцип может  быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, которая способна обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и стимулы к предпринимательской деятельности, экономически обоснованной амортизационной политики, создания экономических условий для развития производства.

     Коммерческая  организация может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, собственного капитала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть обеспечены рентабельной деятельностью организаций, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3

     Удельный  вес убыточных  организаций и  сумма убытка по видам  экономической деятельности (в процентах) 

     Из  таблицы 3 видно, что динамика доли убыточных  организаций имеет тенденцию  к повышению, что более наглядно иллюстрирует рис. 1.  
 

     Рис.1

     Рисунок 1 показывает, что к 2010 году доля убыточных  организаций выросла до 29,3 %, против 25,8% в 2008 году.  

     4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным организациям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства. Руководители организаций несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

     К отдельным работникам организаций  применяются система штрафов в случаях допущения брака, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

     5. Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенным риском невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций (предприятий) также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств либо получением дохода ниже предполагаемого. Возможны также прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов способно укрепить финансовое положение организации (предприятия) в критические моменты хозяйствования.

     Финансовые  резервы могут формировать коммерческие организации всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Для акционерных обществ формирование финансового резерва установлено законодательно.

     На  практике из-за низких финансовых возможностей не все организации образовывают финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости. 

     6. Принцип контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. Объективная основа реализации этого принципа – действие контрольной функции финансов. Финансово-хозяйственная деятельность организаций связана с формированием ее доходов и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы самой организации, ее работников, государства и всех возможных контрагентов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью проявляется через анализ финансовых показателей и меры воздействия различного содержания. К примеру, проведение анализа финансового состояния организации способствует выявлению отрицательных тенденций, определению факторов, оказывающих влияние на ее финансовое состояние, разработке мер воздействия.

     Контроль  за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет, целевым расходованием финансовых ресурсов способствует повышению эффективности хозяйственной деятельности.

     Таким образом, были рассмотрены принципы организации финансов предприятия, их развитие в рыночных условиях.

     Все перечисленные принципы организации  финансов находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. Финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение 

     2.1. Финансовые ресурсы  организации (предприятия), их состав структура

             Финансовые ресурсы организации (предприятия) — это совокупность собственных денежных доходов в наличной и безналичной форме и поступлений извне (привлеченных и заемных), аккумулируемых организацией (предприятием) и предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

     Следует выделить понятие «капитал» —  часть финансовых ресурсов, вложенных  в производство и приносящих доход  по завершении оборота. Другими словами, капитал — это превращенная форма финансовых ресурсов.

     В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами  и капиталом состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу малого предприятия. При этом равенство  означает, что у предприятия нет  никаких финансовых обязательств и  все имеющиеся финансовые ресурсы  пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к размеру финансовых ресурсов, тем  эффективнее работает коммерческая организация.

     В реальной жизни равенства финансовых ресурсов и капитала у работающего  предприятия не бывает. Финансовая отчетность строится так, что разницу  между финансовыми ресурсами  и капиталом нельзя обнаружить. Дело в том, что в стандартной отчетности представлены не финансовые ресурсы  как таковые, а их превращенные формы - обязательства и капитал [13, с. 186].

          На рисунке 1 приведен наиболее  типичный состав финансовых ресурсов коммерческих организаций. Из него исключены заемные средства, которые привлекаются предприятиями за счет выпуска долговых обязательств и банковских кредитов. Заемные средства, как известно, предполагают их обязательную возвратность. Это является важнейшим критерием различия финансовых и кредитных ресурсов. Тем не менее заемные средства наряду с финансовыми ресурсами позволяют решать задачу обеспечения хозяйственной деятельности предприятия источниками финансирования.

     Рис.1

     Рис.2. Состав финансовых ресурсов коммерческих организаций

     Из  определения финансовых ресурсов следует, что по происхождению они разделяются  на внутренние (собственные) и внешние (привлеченные). В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации, а в превращенной форме - в виде обязательств перед служащими предприятия.

     Чистая  прибыль представляет собой часть  доходов коммерческого предприятия, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей - налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат. Чистая прибыль остается в распоряжении организации и распределяется по решениям ее руководящих органов.

     Внешние или привлеченные финансовые ресурсы  делятся также на две группы: собственные  и заемные. Такое деление обусловлено  формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитие данной предприятия: как предпринимательский  или как ссудный капитал. Соответственно результатом вложений предпринимательского капитала является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом  вложений ссудного капитала - заемные  средства.

     Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный (инвестированный) в различные  предприятия с целью получения  прибыли и прав на управление фирмой.

     Ссудный капитал - это денежный капитал, предоставленный  в долг на условиях возвратности и  платности. В отличие от предпринимательского капитала ссудный не вкладывается в предприятие,  а передается ему во временное пользование с целью получения процента.

     Все финансовые ресурсы предприятия  как внутренние, так и внешние  в зависимости от времени, в течение  которого они находятся в распоряжении предприятия, делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше  одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства страны, правил ведения финансовой отчетности.

     В денежной форме капитал коммерческого  предприятия продолжительное время  оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе организации, либо на ее расчетном счете, в банке они не приносят доходов или почти не приносят. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием.

     Различают две формы финансирования: внешнее  и внутреннее. Такое деление обусловлено  жесткой связью между формами  финансовых ресурсов и капитала предприятия  с процессом финансирования. Характеристика видов финансирования предприятия представлена в табл. 4.

                                                                                                        Таблица 4.

     Структура источников финансирования коммерческой организации