Организация финансов предприятий и организаций различных форм собственности

Организация финансов предприятий и организаций  различных форм собственности 
 
 
 

Содержание 

   Введение…………………………………………………………………………3

1. Сущность финансов организаций (предприятий)……………………………5

      1.1 Финансовые отношения организаций (предприятий). Функции финансов……………………………………………………………………….5

      1.2    Денежные фонды и резервы организации (предприятия)…………9

      1.3    Финансовые ресурсы организации (предприятия)………………..11

      1.4    Принципы организации финансов…………………………………13

      1.5    Финансовый механизм организации (предприятия)……………...15

2. Расходы и доходы организаций (предприятий)…………………………….17

      2.1   Классификация расходов организации  (предприятия)……………17

      2.2   Выручка от реализации продукции  как главный источник доходов      организации………………………………………………………………………19

      2.3   Финансовое планирование в организации (на предприятии)…….20

3. Прибыль организаций (предприятий)………………………………………..24

      3.1 Экономическая сущность и функции прибыли. Виды прибыли…………………………………………………………………………..24

      3.2  Распределение и использование  прибыли организации…………...25

   Заключение……………………………………………………………………..27

   Список литературы…………………………………………………………….28 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Финансы организаций (предприятий) занимают ведущее  место в системе общественного  воспроизводства, формировании собственных  денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

      Осуществляемые  в стране реформы привели к  увеличению объёмов и потоков социально-экономических связей, повышению роли распределительных отношений. Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Организации (предприятия) перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организаций (предприятий) стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов, которая позволит не только укрепить финансовое положение организации и их конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.

      Финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе учреждения этих организаций, в ходе их хозяйственной деятельности, формирования оборотных и внеоборотных активов, финансирования текущих затрат и инвестиций.

      Финансы организаций (финансы микроуровня) являются основой финансовой системы  государства. Государственные финансы (финансы макроуровня) опираются  на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов.

      В рыночной экономике финансовые ресурсы  хозяйствующих субъектов обособлены от финансовых ресурсов государства. Государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих организаций. В то же время оно активно воздействует на финансы хозяйствующих субъектов, используя для этого регулирующий финансовый механизм.

      Значительная  часть финансовых отношений организаций (предприятий) регламентируется гражданским законодательством. В частности, законодательством определяется величина уставного и резервного капитала для организаций различных организационно-правовых форм, порядок эмиссии корпоративных ценных бумаг (акций, облигаций). Для некоторых видов предпринимательской деятельности требуется получение лицензии (разрешение государства в лице уполномоченного органа). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Сущность  финансов организаций (предприятий). Функции финансов

1. Финансовые  отношения организаций (предприятий). Функции финансов

     Организация (предприятие) – это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.

     Организация (предприятие) может осуществлять какой-либо из видов предпринимательской деятельности либо одновременно все виды.

     В процессе предпринимательской деятельности у организации и предприятий  возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнёрами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формирование финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Однако необходимое условие их возникновения – реальное движение денежных средств, обусловленное взаимными расчётами между хозяйствующими субъектами, в процессе которого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

     Как экономическая категория финансы организаций (предприятий) – это система финансовых или денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств организации (предприятия) и их использования. Они носят распределительный характер и оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процесс.

     Финансовые  отношения организаций (предприятий) в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

• возникающие между учредителями в момент создания организации (предприятия) при формировании уставного (складочного, акционерного) капитала;
• между отдельными организациями (предприятиями), связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. На них приходится наибольший объём платежей, от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат деятельности предприятий;
• между организациями (предприятиями) и их подразделениями – филиалами, цехами, отделами, бригадами – в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств;
• между организациями (предприятиями) и их работниками при распределении и использования доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причинённый материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц;
• между организациями (предприятиями) и вышестоящими организациями, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является организация (предприятие);
• между организациями (предприятиями) и финансовой системой государства при оплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета.
• между организациями (предприятиями) и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, организации безналичных расчётов, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг. 
• между организациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;
• между организациями (предприятиями) и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и другими хозяйствующими субъектами.

     Каждая  из перечисленных групп имеет  свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальную основу составляет движение денежных средств: им сопровождается формирование уставного капитала организации (предприятия), начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначения. 

     Наиболее  полно сущность финансов проявляется  в их функциях.

     Финансы предприятий выполняют три основные функции: формирования капитала и доходов организации (предприятия); распределительную; контрольную.

     Все функции тесно взаимодействуют  между собой.

     При выполнении финансами первой функции происходит формирование первоначального капитала организации (предприятия), его приращение; привлечение денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого для предпринимательской деятельности объёма финансовых ресурсов.

      Посредством распределительной функции происходит распределение выручки от реализации продукции на две части: 1) возмещение связанных с её производством и реализацией расходов; 2) образование прибыли, которая затем распределяется между государством (уплата налогов), собственниками (выплата дивидендов) и менеджерами или всем трудовым коллективом организации.

      Контрольная функция финансов заключается в осуществлении контроля рублём за денежными потоками организации (притоками и оттоками денежных средств), формированием и использованием фондов денежных средств организации, эффективностью использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Контрольная функция осуществляется с использованием различных норм и нормативов, финансовых показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (себестоимость, цена, выручка, прибыль и др.). Внутрихозяйственный (внутрифирменный) финансовый контроль осуществляется через создаваемые для этой цели службы (бухгалтерия, финансовый отдел, финансовая дирекция, контрольно-ревизионный отдел, ревизионная комиссия, отдел внутреннего аудита и т.п.)

      В основе финансов лежат распределительные  отношения, обеспечивающие источниками  финансирования воспроизводственный  процесс и тем самым связывающие  воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и  потребление. Однако размер получаемых организацией (предприятием) доходов определяет возможности его дальнейшего развития. Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы организации (предприятия) и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов свидетельствует о недостаточности воздействия распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства. Игнорирование такого свидетельства может привести к банкротству предприятия. 
 

2. Денежные  фонды и резервы  организации (предприятия)

     Формирование  денежных фондов организации (предприятия) начинается с момента создания и  является важнейшей стороной его  деятельности. Организация (предприятие) в соответствии с законодательством создаёт уставный капитал. Его минимальная величина установлена законодательно в зависимости от формы собственности и определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов.

     Уставный  капитал – основной первоначальный источник собственных средств организации (предприятия). Он является источником формирования основного и оборотного капиталов, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

     Собственный капитал представляет собой разницу между совокупными активами организации (предприятия) и его обязательствами, т.е. его долгами. Собственный капитал в свою очередь подразделяется на постоянную часть – уставный капитал и переменную, величина которой зависит от финансовых результатов деятельности организации (предприятия).

     В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль и специальные фонды.

• Добавочный капитал создаётся за счёт: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение продажной ценой акций номинальной цены за минусом издержек по их продаже); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.

      Результат и конечная цель хозяйственной деятельности коммерческой организации – прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в её распоряжении, из которой формируется: резервный капитал (фонд) и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

• Резервный капитал – денежный фонд организации (предприятия), который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Источник его образования – отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении организации (предприятия). Его величина должна быть не менее 15, но и не более 25% уставного капитала, при этом сумма отчислений не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Он предназначен для покрытия убытков отчётного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года для этих целей.

      Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния организации (предприятия). К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

• Нераспределённая прибыль направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов.
• Фонд накопления – денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.
• Фонд потребления – денежные средства, направленные на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.
• Валютный фонд формируется в организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.
• Амортизационный фонд – создаётся в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

     Использование переменной части собственного капитала на выполнение платёжных обязательств перед бюджетами разных уровней и банками осуществляется в нефондовой форме. 

3. Финансовые  ресурсы организации (предприятия)

     Финансовые ресурсы организации (предприятия) - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлечённых и заёмных), предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

     Капитал – это часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Капитал выступает как превращённая форма финансовых ресурсов.

     По  источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлечённые на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения (рис.1.3) 

      Рис.1.3  Состав финансовых ресурсов организации (предприятия) 

     Основную  долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия). Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

      Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т.к. включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчётный счёт предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного производства.

      Привлеченные, или внешние, источники  формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заёмные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования.

      К средствам, поступающим в порядке  перераспределения, относятся страховое  возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии.

      Финансовые  ресурсы используются организацией (предприятием) в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они  находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме  лишь в виде остатков денежных средств на расчётном счёте в коммерческом банке и в кассе организации (предприятия). 

4. Принципы  организации финансов

      Финансы хозяйствующих субъектов в рыночных условиях функционируют на принципах:

• хозяйственной самостоятельности;
• самофинансирования;
• экономической заинтересованности;
• материальной ответственности;
• формирования финансовых резервов.

        Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что коммерческая организация самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, направления вложения денежных средств в целях получения прибыли. Однако хозяйственная самостоятельность не означает вседозволенности. Рынок предполагает строгий правовой порядок. Государство устанавливает правила предпринимательства и контролирует их соблюдение.

        Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на текущую деятельность и на инвестиции за счёт собственных средств, а при их недостатке – за счёт банковских и коммерческих кредитов. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется прибыльная работа.

        Принцип экономической заинтересованности в результатах  деятельности определяется главной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. В результатах деятельности организаций должны быть заинтересованы в равной степени собственники организации, её работники и государство. Для работников организации должна быть обеспечена достойная оплата труда, а также дополнительное материальное вознаграждение за счёт прибыли (в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, доплат за выслугу лет и других стимулирующих выплат) и за счёт выплат процентов по облигациям, дивидендов по акциям, приобретённым работниками организации. Интересы государства обеспечиваются рентабельной работой организации, уплатой всех налогов и обязательных взносов.

        Принцип материальной ответственности  означает чёткую систему ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. За нарушение договорных обязательств, расчётной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация в судебном порядке может быть признана несостоятельной (банкротом).

         Принцип формирования финансовых резервов обусловлен рискованным характером предпринимательской деятельности. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся на хозяйствующие субъекты, поэтому они создают финансовые резервы для покрытия возможных резервов. Рынок живёт по закону: выживает сильнейший, а сильнейший на рынке – такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние и который способен победить конкурента в борьбе за потребителя. 
 

5. Финансовый  механизм организации

     Управление  финансами организации (предприятия) осуществляется с помощью финансового  механизма. Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой совокупность форм и методов управления финансами организации (предприятия) в целях достижения максимальной прибыли. Финансовый механизм состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой.

     Система управления финансами предприятия  включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

     К финансовым методам, используемым в управлении финансами, относятся финансовый учёт, финансовый анализ, финансовое регулирование, финансовое планирование, финансовый контроль, система расчётов, система финансовых санкций, кредитные операции (трастовые, залоговые, лизинг и т.д.), налоги, страхование и др.

     Под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера для другого предприятия. С помощью финансовых инструментов осуществляются любые операции на финансовом рынке. Без их применения невозможно привлечь дополнительный капитал, осуществить финансовые инвестиции, расчёты с контрагентами и т.п.

     Финансовый  актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другой организации (предприятия),контрактного права обмена на финансовый инструмент с другой организацией (предприятием), инструмент капитального характера другой организации (предприятия).

     Финансовое  обязательство  – это любое обязательство, которое является контрактным:

• передать денежные средства или иной финансовый актив   другой организации;
• обменяться финансовыми инструментами с другой организацией (предприятием) на потенциально неблагоприятных условиях (вынужденная продажа дебиторской задолженности).

     Операции  с финансовыми инструментами  всегда сопровождаются                                               финансовыми рисками. 
 
 
 
 

2. Расходы и доходы организаций (предприятий)

1. Классификация расходов организации (предприятия)

     Все денежные затраты предприятия группируются по трём признакам:

• расходы, связанные с извлечением прибыли,
• расходы, не связанные с извлечением прибыли,
• принудительные расходы.

     Расходы, связанные с извлечением  прибыли, включают стоимость потреблённых в процессе производства товарной продукции, работ, услуг, материальных ресурсов (материальные затраты); затраты на оплату труда; расходы, связанные с управлением производственным процессом; стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов).

     Материальные затраты включают в себя затраты:

• на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), и на хозяйственные нужды;
• на тару и тарные материалы;
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
• на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов сторонних производителей;
• на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
• на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними подрядчиками, в том числе транспортных;
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

     Затраты на оплату труда представляют собой любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием  этих работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

     Расходы, связанные с управлением  производственным процессом (накладные расходы) включают в себя административно-управленческие расходы, арендную плату, командировочные расходы, содержание служебного автотранспорта, затраты вспомогательного производства и т.п.

     Стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов) переносится на затраты через механизм амортизации.

     К расходам, связанным с извлечением прибыли относятся и инвестиции – капитальные вложения, имеющие целью расширение объёмов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.