Министерство образования и науки

Российской  Федерации 

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный

Финансово-экономический  институт 
 

Кафедра финансового менеджмента 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы организаций» 

на тему «Организация финансов предприятия» 

(тема 3, вариант 2.1.) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Киров – 2011

Содержание 
 

Введение 
 

     Финансы предприятий занимают ведущее место  в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

     Переход к рыночной экономике вызвал серьезные  изменения всей финансовой системы  и в первую очередь ее основного  звена – финансов предприятий. Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные преобразования, которые  выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении широкомасштабной приватизации, изменении  условий государственного регулирования, введении системы налогообложения  предприятий.

     В России происходят глубокие экономические  перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих экономических процессов мирового развития. Идет коренная перестройка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования.

     Рыночная  экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное  хозяйство, дополняемое государственным  регулированием. Огромную роль, как  в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования  со стороны государства играют финансы. Они неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной  политики. Вот почему сегодня как  никогда важно хорошо знать природу  финансов, глубоко разбираться в  условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования  в интересах эффективного развития общественного производства.

     В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы  предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают  основное звено общественного производства, где создаются материальные и  нематериальные блага и формируется  преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

     Тема  курсовой работы является очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики  в целом.

     Цель  данной работы - сделать общий обзор  финансов предприятий, рассмотреть  основные принципы их организации, и  в сжатом виде рассмотреть изменившуюся структуру финансовых ресурсов предприятий.

    В целях исследования данной темы были поставлены следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность финансов организации;
• рассмотреть основы и характер возникновения финансовых отношений;
• проанализировать принципы организации финансов предприятия; 
• описать процесс и направления распределения прибыли предприятия как основного источника формирования финансовых ресурсов;
• показать сущность финансовых служб предприятия, варианты их организации, особенности функционирования;
• проанализировать функции и задачи финансовых подразделений и отделов;
• дать определение финансовому менеджменту как системе управления денежными потоками.

   Объектом исследования являются финансовые отношения и финансы предприятий в процессе их трансформации.

   Предметом данной работы является рассмотрение основных принципов организации финансов на предприятиях.

Принципы  организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях. 

       Финансы занимают особое место в экономических  отношениях. Их специфика проявляется  в том, что они всегда выступают  в денежной форме, имеют распределительный  характер и отражают формирование и  использование различных видов  доходов и накоплений субъектов  хозяйственной деятельности сферы  материального производства, государства  и участников непроизводственной сферы.

       Финансовые  отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявлений, соответствующие характеру производственных отношений в обществе.

       Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

    Финансовые  отношения возникают только тогда, когда осуществляются денежные отношения: формирование имущества предприятия, получение доходов, привлечение  заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение  доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование  на цели развития предприятия.

    Финансы предприятий — основа финансовой системы любого государства, так как именно в сфере материального производства создаются и первично распределяются совокупный общественный продукт и национальный доход.

    Финансовые  отношения возникают:

    - между предприятиями и организациями  в процессе формирования и  распределения валового дохода, при оплате поставок, реализации  готовой продукции;

    - при выпуске и распространении  акций предприятия, взаимном кредитовании, долевом участии;

    -  между предприятиями и отдельными  работниками в процессе использования  дохода;

    - между юридическими, физическими  лицами и банковской системой;

    - между предприятиями и иностранными  партнерами при использовании  валютного фонда.

    Объективный характер финансовых отношений, возникающих  при осуществлении хозяйственной  деятельности, не исключает их государственного регулирования. Это касается налогов, взимаемых с предприятий и  влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, порядка  начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной  деятельности и образования некоторых  финансовых резервов.

    Сейчас  требуют изменения понятия сущности и функций финансов, самой концепции  финансов. При этом определяющим моментом является то, что государство должно обеспечивать предприятия, независимо от форм собственности и хозяйствования, вида деятельности, отраслевой принадлежности, равные правовые и экономические  условия хозяйственной деятельности. 

    Финансовые  процессы, происходящие на предприятии, - это все поступления денежных средств и все  осуществляемые выплаты.

    Каждое  предприятие выражает отношения  собственности, которые предполагают определенную ответственность каждого  хозяйствующего субъекта на рынке.

    Собственность предприятия - это его имущество. Совокупность имущества определяет не только лицо предприятия на рынке, но и его технические и финансовые возможности. Чем больше собственность, тем больше эти возможности.

    Имущество предприятия - совокупность материальных и нематериальных ценностей или  средств, которыми владеет предприятие: земля; здания; сооружения; производственное оборудование; запасы всякого рода; денежные средства и другие платежные  требования, составляющие оборотные  средства предприятия; нематериальные средства: всякого рода права; управленческие и организационные решения; оценка стоимости имиджа фирмы.

    Основу  имущества предприятия составляет капитал, призванный реализовать те цели, которые ставит перед собой  предприятие, начиная собственную  деятельность.

    Капитал - это стоимость, которая обеспечивает не только процесс производства, но и достижение определенного финансового  результата. На рынке предприятие  выступает как товаропроизводитель. Для него важно не столько то, что оно производит, сколько финансовый результат. Следовательно, все складывающиеся финансовые и производственные отношения  призваны к достижению максимально  большего финансового результата.

    Функции финансов предприятий

     Функции финансов — проявлении сущности данной категории в действии. Обычно говорят о трех функциях финансов: воспроизводственной, распределительной и контрольной.

• Воспроизводственная функция финансов выражается в образовании целевых фондов денежных средств и их совокупности финансовых ресурсов. Таким образом, осуществляется поиск различных доходных источников.
• Распределительная функция финансов - это направленная деятельность по распределению и перераспределению денежных доходов предприятия. В условиях товарного производства распределение - связующее звено между производством и потреблением. С помощью финансов происходит распределение общественного продукта:

     - поступление выручки от реализации  и использование ее на возмещение  израсходованных средств производства и образование валового дохода.

     - дальнейшее распределение полученного   дохода в ходе формирования  бюджетных средств, внебюджетных  фондов, формирование фонда оплаты  труда, различных фондов и резервов, т.е. того, что обеспечивает жизнедеятельность  и развитие предприятия.

• Контрольная функция это обеспечение эффективности действия двух первых функций финансов: воспроизводственной и распределительной. Она основана на том, что нормы расходования каждого элемента производственных ресурсов планируется и учитывается в денежной форме, тем самым в стоимостной форме контролируется расход материалов. Кроме того, контрольная функция охватывает все стороны деятельности предприятий, взаимоотношения внутри предприятия, взаимоотношения предприятия и банка, взаимоотношения предприятия и бюджета. Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а, следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

     Контроль  проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия  и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния  на предприятии с целью его  улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.). Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

     Федеральное казначейство выполняет в основном задачи по контролю за состоянием государственных финансов, но они наделяются и правом контрольных функций во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками по отношению к предприятиям. В эти функции входят проверка на предприятиях любых форм собственности денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов и других документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ. Органы Федерального казначейства вправе получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, использующих средства республиканского (федерального) бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

     Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов. Содержанием  аудиторского контроля является кроме  всего прочего проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

     Цель  аудиторской деятельности — установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.  
 
 

  Основные  принципы организации  финансов предприятий. 

        1). Принцип полной  самостоятельности. Самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, благодаря чему обеспечивается необходимая маневренность ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы на нужных направлениях хозяйственной и других видов деятельности предприятия.

        2). Ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Финансовый результат на предприятии является качественным показателем деятельности, как руководства предприятия, так и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает также и по поводу всех тех рисков, которые принимает на себя предприятие в условиях рынка.

           3). Самофинансирование. Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых на капитальные вложения.

        4). Обеспечение финансовых  резервов. Этот принцип в качестве обязательного условия предполагает формирование финансовых резервов для любого предприятия. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры, рисков и т.д. Если предприятие создает в достаточном и необходимом размере финансовые резервы, то это обеспечивает предприятию соответствующий положительный имидж на рынке.

        5). Финансовая дисциплина. Предприятие должно своевременно и полностью обеспечивать выполнение финансовых обязательств перед партнерами, банковскими институтами, органами власти и разнообразными фондами (бюджетными или внебюджетными), перед своими работниками и т.д.

        6). Самоокупаемость предприятия. Предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатов своей собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивается работу производства и кругооборот ресурсов предприятия.

       Как в самом общественном воспроизводстве  при определяющем значении производства все его звенья взаимосвязаны  и взаимодействуют, так и финансы  в совокупности элементов экономики  и их взаимодействии составляют единство этой экономики.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Финансовые  ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение. 

    Финансовые  отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и  других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

    Финансовые  ресурсы хозяйствующего субъекта –  это денежные средства, имеющиеся  у предприятия в его распоряжении. Финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая  стоимость и осуществляется перенос  старой. Однако реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии обмена, когда стоимость  реализована.

    Рассмотрим  источники финансовых ресурсов предприятий.

    Внутренние  источники: 

    Табл. 1 

    Внешние источники: 

    Табл. 2

    Формирование  финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления  денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения.

    Собственные финансовые ресурсы предприятия  включают первоначальные взносы учредителей  предприятия и накопления за счет результатов хозяйственной деятельности. При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных  средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельности. Он вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором. Т.е. первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. Таким образом, в качестве вклада в уставный капитал может выступать любой вид имущества.

    На основе возвратности предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы - долгосрочные кредиты банков, средства других предприятий, облигационные займы, источником возврата которых является прибыль предприятия. Так формируются заемные финансовые ресурсы.

    Заемные финансовые ресурсы — это ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке: банковский кредит, ссуды других кредиторов, денежные средства, полученные от размещения облигационных займов, доходы от эмиссии ценных бумаг предприятия (например, акций при формировании уставного капитала).

    Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также  разделить на собственные, заемные  и бюджетные ассигнования. Это  деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы  вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом  такого вложения средств является образование  привлеченных собственных финансовых ресурсов.

    Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал  другого предприятия в целях  извлечения прибыли или участия  в управлении предприятием.

    Ссудный капитал передается предприятию  во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

    Бюджетные ассигнования могут использоваться как на возвратной, так и на безвозвратной  основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных  заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной  государственной поддержки предприятий, производство продукции которых  имеет общегосударственное значение.

    Финансовые  ресурсы формируются также за счет мобилизации собственных ресурсов в строительстве, экономии от строительства  хозяйственным способом, страховых  возмещений, средств долевого участия, доходов от приобретенных ценных бумаг и других финансовых активов, доходов от реализации неиспользованного  имущества. Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне предприятия, определяет возможности осуществления  необходимых капитальных вложений, увеличения оборотных средств, выполнения всех финансовых обязательств, обеспечение  потребностей социального характера.

    Первоначальное  формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда  образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств (основных и оборотных), которые инвестированы в процесс производства.

    Основным  источником финансовых ресурсов на действующих  предприятиях выступает стоимость  реализованной продукции (оказанных  услуг), различные части которой  в процессе распределения выручки  принимают форму денежных доходов  и накоплений. Финансовые ресурсы  формируются главным образом  за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений.

    Для каждой организационно-правовой формы  предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования  деятельности предприятий соответствующих  форм собственности. 
        На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия. Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию и объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п.

    Порядок распределения и использования  прибыли предприятия фиксируется  в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

    Фонд  накопления используется на научно-исследовательские  работы, разработку и освоение новых  видов продукции, на финансирование затрат, связанных с техническим  перевооружением и реконструкцией действующего производства, проведением  природоохранных мероприятий.

    Фонд  потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственного  назначения; проведение оздоровительных  и культурно-массовых мероприятий; осуществляется выплата материальной помощи, компенсаций работникам и  т.д.

    Резервный фонд обеспечивает финансовую устойчивость предприятия. В рыночной экономике  отчисления в резервный капитал  носят первоочередной характер. Он предназначен для покрытия убытков  отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Величина резервного фонда характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.