Организация финансов предприятия и их особенности (на примере торговой организации ОАО «ГазСервис»)

 

                           МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российский государственный гуманитарный университет»

(РГГУ)

Филиал в г. Домодедово

 

 

                                   Кафедра экономико-управленческих  дисциплин

 

                        Буренина Светлана Григорьевна

Курсовая работа по дисциплине: «Финансы организаций (предприятий)»

На тему:  Организация финансов предприятия и их особенности (на примере торговой организации ОАО «ГазСервис»)

 

 

 

 

                                                                                  Студентка 4 курса о/о

                                                                               Группы  ФК-41

                                                                                               

                                                                               Преподаватель:

                                                                        к.э.н.,доцент Сидоренко Е.А. 

                                                                         

                                                                                                                            

 

 

 

 

 

                            Домодедово 2013

                               СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ……5
1. Сущность и функции финансов предприятий…………………………5
2. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий…….11
3. Влияние отраслевой принадлежности и сферы деятельности на организацию финансов предприятий………………………………...15
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГАЗСЕРВИС»………………………………………....19
1. Характеристика предприятия ОАО «ГазСервис»…………………..19
2. Анализ организации финансов ОАО «ГазСервис»………………….21
3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «ГазСервис»…………………………………………………………….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….29 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ……...31

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………..32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         ВВЕДЕНИЕ

Всесторонние экономические, товарно-денежные отношения, присутствуют в нашем современном мире на всех этапах жизнедеятельности.

Огромную роль в рыночных отношениях играют финансы.

Финансы хозяйствующих субъектов охватывают широкий спектр денежных отношений, связанных с кругооборотом денежных фондов предприятия. Именно на стадии хозяйствующих субъектов происходит формирование доходов, которые в дальнейшем перераспределяются в экономический спектр страны.

Предприятием считается хозяйствующий субъект, который выполняет работы, производит продукцию и услугу с целью получения прибыли.

Основная часть финансов предприятия регламентируется гражданским законодательством: устанавливается величина резервного и уставного капитала для предприятий с различными организационно-правовыми формами, порядок размещения ценных бумаг и т.д.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современных условиях развития экономики существует многообразие организационно-правовых форм и характер занимающейся деятельности, для которых присущи свои определенные особенности.

Цель данной работы - это изучить сущность финансов предприятий и их особенностей. Для достижения цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  сущность финансов и их функции;

- изучить  факторы, влияющие на организацию  финансов предприятия;

- выявить влияние отраслевой принадлежности и сферы деятельности на организацию финансов предприятия;

- на основе  изученных материалов рассмотреть организацию финансов на конкретном предприятии.

Предмет исследования – процесс организации финансов предприятий.

Объектом исследования являются финансы организации как основное звено финансово-кредитной системы.

Данная работа состоит из введения, двух основных глав, заключения, списка использованной литературы и источников и приложений.

В данной работе были использованы научные труды российских и зарубежных ученых по вопросам организации финансов. Использовались данные учета ОАО «ГазСервис».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.   Сущность и функции финансов

 

Финансы как научное понятие традиционно представляют собой различные процессы, которые проявляются в общественной жизни и непременно сопровождаются движением денежных средств.

Один из важнейших признаков финансов является то, что они носят денежный характер. Деньги являются обязательным условием существования финансов.

Финансы предприятий занимают одно из важнейших мест в финансовой системе РФ. Их устойчивое функционирование влияет на общее состояние экономики страны в целом.

Постоянно изменяющееся законодательство способствуют быстрой адаптации предприятий к рыночным условиям.

Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, которые возникают в процессе деятельности у хозяйствующих субъектов, в связи с формированием денежных доходов и накоплений и использованием их на выполнение обязательств и социально-экономическое развитие.

Они осуществляются в реальном денежном обороте, а целью их функционирования является достижение общих целей эффективного развития предприятий.1

Такая экономическая категория, как финансы предприятий, характеризуется спецификой сферы ее действия и присущих ей функциях. Они выражают денежные распределительные отношения, без которых не может совершаться кругооборот общественных производственных фондов.

Финансы предприятий выполняют три функции:

1. Распределительная;
2. Регулирующая;
3. Контрольная.

Распределительная и контрольная функции осуществляются финансами одновременно. Любое финансовое действие означает распределение ВВП и НД и контроль за этим распределением.

Посредством финансов происходит распределение одного из главных показателей предприятия – это выручки. Она покрывает затраты на производство, с одной стороны, и с другой стороны определяет чистый доход, который в дальнейшем распределяется между бюджетом и организацией. Также чистый доход предназначен для погашения кредитов  и выплат по процентам.

Распределительная функция  связана с формированием денежных резервов и средств. Прежде всего, с помощью финансов происходит распределение  выручки от реализации продукции. Одна ее часть идет на возмещение затрат на производство и реализацию продукции, а другая — представляет чистый доход, который распределяется между предприятием и бюджетом. Затем часть чистого дохода в форме прибыли предприятия используется для погашения кредитов и выплаты процентов по ним, образования специальных фондов.

Результатом распределения является формирование и использование целевых фондов денежных средств (фонда возмещения, оплаты труда и др.), поддержание эффективной структуры капитала.

Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы в процесс воспроизводства. Оно осуществляется путем взиманий налогов, предоставлением кредита и др. В целях регулирования экономики осуществляется финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг. Однако на сегодняшний день в РФ регулирующая функция развита слабо.

Контрольная функция финансов предприятий заключается в их способности объективно отражать и контролировать финансовую деятельность организации, отрасли и всей национальной экономики. Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного продукта и национального дохода на предприятии и в национальной экономике. Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:

- контролирует своевременность перечислений в ФДС;

- контролирует соблюдение структуры ФДС с учетом потребностей производственного и социального характера;

- контроль за целенаправленным  и эффективным использованием  финансовых ресурсов. 2

Для осуществления контрольной функции разрабатываются нормативные акты, которые определяют размеры ФДС и источники их финансирования.

Образующиеся в финансах предприятий эконо‏миче‏ские‏ о‏тно‏ше‏ния имеют множество разнообразных связей как на макроуровне, так и на микроуровне.

Финансо‏вые‏ о‏тно‏ше‏ния – о‏тно‏ше‏ния ме‏жду различными субъе‏ктами, вле‏кущие‏ за со‏бо‏й изме‏не‏ние‏ в со‏ставе‏ активо‏в и/или о‏бязате‏льств этих субъе‏кто‏в.

 На макроуровне существуют  такие отношения как:

- с банковской системой;

- со страховыми компаниями;

- с другими организациями по  поставкам сырья и материалов;

- с инвестиционными институтами;

- с налоговой службой;

- с аудиторскими фирмами и др.

На микроуровне:

- с филиалами;

- с работающим персоналом организации;

- с акционерами.

Но, не смотря на все выше перечисленные отношения не исключается государственное регулирование финансов. А в частности: ценообразование, кредитование, внешнеэкономическая деятельность, налоговая система, бюджетное финансирование, лицензирование отдельных видов деятельности и многое другое.

Финансовые отношения предприятий осуществляются на основании определенных принципов, связанных с основами хозяйственной деятельности.

Принцип хозяйственной самостоятельности

Данный принцип обесᴨечивается тем, что хозяйствующие субъекты самостоятельно определяют сферу экономической деятельности и источники финансирования. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала могут осуществлять инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов.

Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, оно законодательно устанавливает взаимные отношения организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации выплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Также на уровне законодательства определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ.3

Принцип самофинансирования

 Это одно из важнейших  условий предпринимательской деятельности, которое обесᴨȇчивает способность  хозяйствующего субъекта конкурировать на финансовом рынке. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, участие собственных средств в развитии производства.

В развитых странах с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более. К основным собственным источникам финансирования организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Организации ряда отраслей по объективным причинам не могут обесᴨȇчить рентабельность выпускающей их продукции или сферы услуги. К ним относятся ЖКХ, сельское хозяйство, оборонная промышленность, добывающие отрасли.

 На предприятиях этих отраслей  получают дополнительное финансирование  от государства из бюджетов  разных уровне.

Итак, самофинансирование это условие, при котором собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности.

Самофинансирование имеет целый ряд преимуществ:

- исключаются расходы по займам;

- предприятие более независимо от внешнего капитала;

- за счет собственных средств повышается кредитоспособность предприятия.

 

Принцип материальной заинтересованности

Смысл данного принципа заключается в том, что разрабатывается определенный механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и организационной структуры управления предприятием в целом. Путем достижения таких целей является установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип осуществляется путем организации так называемых центров ответственности.

Центр ответственности – это подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого имеет определенные полномочия и ресурсы, необходимые для выполнения установленных плановых заданий.

Смысл выделения центров ответственности - в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

Принцип обесᴨечения финансовыми резервами

Этот принцип необходим для того, чтобы обезопасить предприятие от  существующего определенного риска невозврата вложенных средств.   Последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Также у предпринимателя существует определенный риск невозврата своих денег в обозначенный срок. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Осуществлением данного принципа является формирование резервов и других аналогичных фондов, которые способны укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет.4

Принцип материальной ответственности

Элементом системы мер поощрений и критериев оценки является идея материальной ответственности. Ее суть состоит в том, что лица, имеющие отношение к видам материальных ценностей, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако, основные из них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Индивидуальная материальная ответственность заключается в составлении договора о материальной ответственности между руководителем и материально-ответственным лицом, который при недостаче материальных ценностей возмещает убыток. Перечень ответственных лиц определяется организацией. В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное лицо, а коллектив. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства.

Все перечисленные принципы находятся в постоянном развитии. Для конкретной ситуации применяются определенные методы и формы.

 

1.2 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий

 

Среди факторов, влияющих на организацию финансов предприятия выделяют следующие:

• Вид деятельности (коммерческая, некоммерческая);

• Форма собственности (частная, государственная)

• Организационно-правовая форма;
• Отраслевые особенности;
• Особенности сферы деятельности.

Организационно-правовая форма организации определяется Гражданским кодексом РФ. На основе его юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Юридическими лицами могут быть:

- коммерческие  организации, организации которые  осуществляют свою деятельность  с целью получения прибыли;

-некоммерческие организации, получение прибыли у таких организаций не является главной целью.

Коммерческие организации создаются в следующих формах: хозяйственное товарищество, хозяйственное общество, производственный кооператив, унитарное предприятие.

Хозяйственное товарищество – это коммерческая организация со складочным капиталом, который разделен на вклады участников.

Может создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере.

Учредителями и одновременно участниками полного товарищества могут быть индивидуальные предприниматели или коммерческие организации. Количество участников  обязательно должно быть не менее двух. Главным признаком признается  неограниченная ответственность участников по обязательствам товарищества. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал.

В товариществе на вере в отличие от полного товарищества имеются один или несколько участников-вкладчиков, которые несут риск, в пределах сумм внесенных ими вкладов. Управление деятельностью такого товарищества осуществляется только полными товарищами. 
Участники-вкладчики являются, по сути, инвесторами. Вкладчиками могут выступать как физические, так и юридические лица.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это общество организованное одним или нескольким лицами. Уставной капитал формируется за счет вложений его учредителей.  Участники общества не несут риск убытков, связанных с его деятельностью. Лишь в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Число участников общества устанавливается в рамках закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Если это условие не выполняется, то оно должно быть реорганизовано в открытое акционерное общество (ОАО).  Размер уставного капитала не должен быть меньше 100-кратного минимального размера оплаты труда на дату регистрации.

Общество с дополнительной ответственностью (ОДО)  является разновидностью ООО. Различие между ними в том, что  при недостаточности имущества для удовлетворений претензий  кредиторов участники общества могут быть привлечены к имущественной ответственности, что фиксируется в учредительных документах. В этом случае интересы кредиторов защищены в большей степени.5

Акционерные общества образуют уставный капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Акционеры не отвечают по обязательствам и не несут ответственность за риск. Закрытым акционерным обществом (ЗАО) является то общество, акции которого распределены среди определенного круга лиц. В открытом акционерном обществе (ОАО) акции могут распространяться без согласия других акционеров. Простыми и привилегированными акциями может быть сформирован уставной капитал.

Число акционеров ОАО не ограничено, а число учредителей ЗАО не должно превышать 50 человек, согласно Закону «Об акционерных обществах». Особенность открытого акционерного общества заключается в том, что оно должно ежегодно публиковать свою бухгалтерскую отчетность.

Производственным кооперативом является объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их собственном трудовом участии и объединении его членами имущественных паевых взносов. Кооператив в отличие от вышеперечисленных выше форм отвечает по обязательствам своим имуществом в полной мере. В случае недостатка средств участники кооператива несут дополнительную ответственность в размерах, предусмотренных законодательством и уставом кооператива.

Унитарное предприятие. Это коммерческая организация, которая не имеет права собственности на закрепленный за ней актив, которое является не делимым и не может быть распределено по вкладам. Имущество такого предприятия находится в государственном или муниципальном владении  и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, формируется на основе решения государственного органа или органа самоуправления.

Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления, создается по решению Правительства России на базе федеральной собственности. В случае недостатка средств государство несет субсидиальную ответственного перед предприятием.

Некоммерческие организации создаются в большей степени для достижения таких целей как: социальные, благотворительные, культурные и другие. Отличием производственных кооперативов от других некоммерческих организаций является то, что их цель состоит в удовлетворении материальных и других потребностей его учредителей. Это приводит в возможности распределения доходов между участниками и осуществлении корпоративных выплат. Некоммерческие предприятия иных организационно-правовых форм не имеют данного права.

Учредители некоммерческих организаций могут быть двух видов: имеющие имущественные права и не имеющие таких прав. К первому виду относят такие некоммерческие организации как: ассоциации и союзы, потребительские кооперативы, некоммерческие партнерства. Ко второму: общественные и религиозные организации (объединения), автономные некоммерческие организации.

Источниками формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций являются:

1. Взносы участников. Это могут быть либо юридические и физические лица, либо только физические лица. Размеры взносов определяются учредительными документами.
2. Вступительные, членские и паевые взносы. Данные средства формируются только в общественных и религиозных объединениях, потребительских кооперативах, ассоциациях и союзах, т.е. в организациях имеющих членство. Членские взносы необходимы для покрытия административных и хозяйственных расходов организации. Вступительные и членские взносы не подлежат возврату при выходе участника из некоммерческой организации. Основным источником формирования имущества в потребительских кооперативах являются паевые взносы. Они вносятся при создании кооператива. Взнос в паевой фонд может осуществляться имущественными правами, имеющими денежную оценку, такими как: деньги, ценные бумаги и другие. Паевые взносы возвращаются участнику в случае его выбытия из кооператива.
3. Добровольные взносы и пожертвования. Этот источник характерен для общественных объединений, благотворительных фондов, религиозных организаций. Для благотворительных организаций существуют следующие условия привлечения пожертвований: не менее 80% должно быть использовано на благотворительные цели в течение года.
4. Целевые поступления. Они могут поступать как от юридических, так и от физических лиц, в том числе иностранных, включая гранты. Грант - целевые средства, предоставленные безвозмездно благотворительными организациями для проведения научных исследований, конструкторских работ и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Гранты могут использоваться только на цели указанные в договоре, иначе средства, использованные не по назначению, будут взысканы в доход бюджета. Гранты являются источником формирования доходов благотворительных организаций.
5. Бюджетные ассигнования. Это бюджетные средства, которые выделяются для финансирования программ, проектов и мероприятий. Они могут выражаться либо в виде ассигнований, либо субсидирования платных услуг. Бюджетные ассигнования являются источниками доходов для благотворительных организаций и фондов, религиозных организаций и др.
6. Доходы от предпринимательской деятельности. Данный вид деятельности разрешен, если доходы от нее, поступят на достижение основных целей организации. Общественные организации могут заниматься внешнеэкономической деятельностью, создавать страховые и акционерные общества, банки, заниматься издательской деятельностью и др. Религиозные организации могут заниматься производством и распространением религиозной литературы.

Финансовый план и сметы являются основными документами некоммерческих организаций, утверждение которых находятся в компетенции высшего органа управления некоммерческой организации.

В настоящее время современной формой финансового плана является бюджет.

В практике используют следующие виды бюджетов:

1. Текущий бюджет (все доходы и расходы, запланированные на текущий год);
2. Бюджеты заявок на гранты и контракты (бюджет по отдельному проекту);
3. Бюджеты наличных средств (краткосрочный бюджет);
4. Бюджеты по основным средствам (бюджет, который используют крупные организации для планирования расходов на капитальное имущество).

Налоги некоммерческие организации уплачивают в соответствии с наличием предпринимательской деятельности в организации. При ее наличии организация выплачивает налоги в соответствии с законодательством страны. Если данная деятельность не осуществляется, то организация платит такие налоги как: ЕСН, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и др. Также при осуществлении основной деятельности уплачиваются НДС, налог на прибыль и другие налоги.

Отраслевая особенность предприятий влияет на состав и структуру производственных фондов, источники формирования резерва и воспроизводства, структуру финансовых ресурсов, длительность производственного цикла.

Основу производственной сферы деятельности составляет промышленность - ведущая отрасль в экономике, а также сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля и многое другое. Нематериальное производство включает в себя все социальные сферы. Такие как искусство, здравоохранение, коммунальное хозяйство и другие.6

 

3. Влияние отраслевой принадлежности и сферы деятельности на      организацию финансов предприятий

 

Сфера деятельности предприятия подразделяется на 2 вида: материальное производство и непроизводственная сфера.

Материальным производством является выполнение материальных услуг, например, строительных, монтажных и ремонтных работ, а также изготовление вещественных ценностей, т.е. производство продукции.

 Непроизводственная сфера не занимается производством продукции или услуг, а осуществляет распределение и потребление материальных благ.

Также она занимается удовлетворением социальных благ и потребностей человека и общества.

Финансы материального производства являются главным звеном финансовой системы страны. Чистый доход предприятий формируют резервные фонды и фонды накопления. Также налоговые и неналоговые платежи являются источниками общегосударственных денежных фондов.

При помощи финансов организаций материального производства образуются условия для решения социальных проблем рабочего коллектива предприятия, создания условий для развития производства предприятия, создания фондов централизованных ресурсов государства.

Таким образом, с помощью финансов предприятий материального производства создаются предпосылки для удовлетворения потребностей предприятий в развитии производства, решения социально-экономических проблем коллективов работников предприятий, создания фондов централизованных ресурсов государства.

Финансы предприятий сферы материального производства базируются на определенных принципах. К их числу относятся: хозяйственный расчет, финансовая самостоятельность предприятий, экономическая ответственность за выполнение обязательств перед поставщиками, государством, коллективом работников, банками, деление денежных ресурсов предприятия на собственные и заемные.

Организация финансов сферы материального производства происходит при оптимальном сочетании заемных и собственных средств, а также при рациональном выборе финансовых ресурсов. Заемные средства воспроизводятся в виде кредитов, при чем краткосрочные и среднесрочные кредиты используются для незавершенного производства, готовой продукции и товаров и др. Долгосрочные кредиты используются для инвестиционной деятельности. Для осуществления крупных капитальных вложений используют выпуск ценных бумаг, учитывая конъектуру рынка, степень риска и возможность их быстрой реализации.

Особенностями непроизводственной сферы являются:

1. Финансы в непроизводственной сфере охватывают перераспределительные отношения, определяющие объем вторичных поступлений и доходов, а также их движение.
2. Национальный доход является главным источником покрытия затрат и непосредственно является основой нормального функционирования отраслей непроизводственной сферы. От его размера напрямую зависит возможность развития непроизводственной сферы.
3. Финансовые отношения в непроизводственной сфере возникают в основном между государством и организациями непроизводственных отраслей, это зависит главным образом от того что основным источником их финансирования является государственный бюджет.
4. Множество предприятий находит в подчинении местных бюджетов, например такие как: школы и детские сады, библиотеки, больницы, коммунальные предприятия и многие другие.
5. С развитием платных услуг значительно расширяется сфера финансовых отношений, включая отношения  по поводу движения денежных фондов.
6. Заработная плата имеет высокий удельный вес в структуре затрат.