Организация финансового контроля на предприятии ОАО «РЖД»

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Торгово-экономический институт

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Организация финансового контроля на предприятии»

На материалах: ОАО «РЖД»

тема работы

 

По курсу: «Финансовый менеджмент»

наименование дисциплины

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель			доцент		к.э.н		А.С. Данилова
	подпись, дата		должность		ученая степень		инициалы, фамилия
Студент	М (б)10-5		10-01103(б)				Ю. И. Никулина
	номер группы		номер зачетной книжки		подпись, дата		инициалы, фамилия

                                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2014

Содержание.

 

Введение……………………………………………………………..…………..3

1. Теоретические  основы организации контроля  за финансовой деятельностью  предприятия ……………………………………..……………5

1.1. Контроль, как функция финансового менеджмента…………………..…5

1.2. Инструменты  финансового контроля ……………………………………..11

1.3. Российская  практика организации финансового  контроля………..……19

2. Анализ  и оценка финансового контроля  деятельности в ОАО «РЖД»….27

2.1. Организационно-правовая  характеристика предприятия.......................27

2.2. Анализ  организации управления финансовой  деятельности на предприятии  ……………………………………………………………………..36

2.3.Анализ  финансового состояния предприятия…………………………..…40

2.4. Анализ  организации финансового контроля  на предприятии 

3. Совершенствование  организации финансового контроля  на предприятии ОАО «РЖД» …………………………………………………………………….57

3.1. Программно-целевой  подход по реализации выбранных  мероприятий..57

3.2Ресурсное  обеспечение и график реализации  мероприятий………………60

3.3 Оценка  социально – экономической эффективности  предлагаемых мероприятий………………………………………………...……………………62

Заключение……………………………………………………………………….65

Список использованных источников……………………………………..…….69

Приложения…………………………………………………………………..….71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным.

Основными функциями финансового контроля являются:

- наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

- измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

- диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;

- разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;

- корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Как видно из этих функций, финансовый контроль не ограничивается осуществлением лишь внутреннего контроля за финансовой деятельностью и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязей между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем на предприятии.

Итак, финансовый контроль представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.

Объектом исследования курсовой работы выступает торговое предприятие ОАО «РЖД».

Предметом исследования выступает система финансового контроля деятельности предприятия.

Цель настоящей курсовой работы заключается в совершенствовании финансового контроля на предприятии ОАО «РЖД».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть  теоретические основы организации контроля за финансовой деятельностью предприятия;

- провести  анализ и оценку контроля финансовой деятельности в ОАО «РЖД»;

- разработать мероприятия по совершенствованию организации финансового контроля на предприятии ОАО «РЖД».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  организации контроля за финансовой  деятельностью предприятия.

1. Контроль, как функция финансового менеджмента.

На деятельность организации оказывают влияние многочисленные факторы внешней и внутренней среды, действие которых предвидеть с достаточной степенью вероятности не всегда удается. Планы не всегда выполняются так, как было задумано. Люди не всегда принимают делегированные им права и обязанности. Руководству не всегда удается должным образом мотивировать людей на достижение поставленных целей. Меняются условия окружающей среды и организация должна к ним адаптироваться.

У руководства появляется возможность обнаружить собственные ошибки и ошибки персонала, а также определить, достигнуты ли поставленные цели благодаря выполнению еще одной функции менеджмента - функции контроля.

Контроль  относится к числу тех функций управления, сущность которых не всегда правильно понимается людьми. Слово “контроль” как и слово “власть” вызывает чаще всего отрицательные эмоции, т.к. воспринимается, прежде всего, как ограничение, принуждение..

С помощью контроля устанавливаются ограничения, благодаря которым исключается возможность действий, наносящих вред организации. Однако, это лишь один из аспектов контроля.

Основная задача контроля заключается в установке стандартов, которыми следует руководствоваться при выполнении заданий, измерении фактически достигнутых результатов и проведении корректировок в том случае, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

Выполнение менеджерами функции контроля начинается одновременно с выполнением функции планирования в процессе выработки целей и задач организации. Контроль является неотъемлемой частью процесса управления в любой организации.

Хорошо продуманные планы и организационные структуры не всегда могут обеспечить достижение поставленных целей из-за изменения законов, технологий, условий конкуренции и других факторов внешней среды. Для того чтобы подготовиться и отреагировать должным образом на подобные изменения, организациям нужен эффективный механизм своевременной оценки воздействия  на них этих факторов перемен. Такой механизм может быть создан на основе контроля.

Среди многочисленных факторов внутренней среды особенно отличается высокой степенью неопределенности такой фактор как люди, работающие в организации. Их нельзя запрограммировать на выполнение какой-либо задачи с абсолютной точностью. Познать механизм поведения людей в процессе трудовой деятельности не всегда удается полностью.

Ещё труднее прогнозировать ответную реакцию людей на введение новых инструкций и команд, возложение дополнительных прав и обязанностей в связи с изменениями в организационной структуре управления.

С помощью контроля менеджер может своевременно отреагировать на изменение в поведении людей в процессе их работы.

Использование механизмов контроля позволяет обнаружить ошибки и проблемы, возникающие в процессе выполнения работ и соответственно скорректировать деятельность организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис.

Ярким примером необходимости контроля могут служить бесчисленные банкротства мелких фирм, причиной которых, как правило, является непонимание предпринимателями важности выполнения функции контроля.

В малых фирмах отношения строятся, в основном, на доверии друг к другу и механизмы контроля за ходом работ отсутствуют, поэтому допускаемые ошибки, накладываясь и нарастая, в большинстве случаев приводят к серьезным финансовым потерям. Предупреждение возникновения кризисных ситуаций является одной из основных целей контроля.

Контроль помогает также определить, какие именно из применяемых способов достижения целей оказались наиболее эффективными и какие – неудачными и, таким образом, фирмы определяют, в каких областях  им следует расширяться, а в каких следует свернуть свою деятельность.

При изучении системы финансового контроля нельзя не отметить ее тесную связь с системой финансового планирования на предприятии. Несмотря на то что контроль и планирование — это две разные функции управления, существование их в хозяйственной деятельности предприятий отдельно друг от друга является невозможным, т.к. они взаимодополняют и обусловливают друг друга. А поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамках финансового планирования, была бы невозможна без проведения финансового контроля. Вот почему решая задачу совершенствования системы финансового планирования на предприятии, нельзя не оставить в стороне и систему финансового контроля.

Изучая систему финансового контроля, необходимо также, как и в случае с системой финансового планирования, рассмотреть элементы исследуемой системы. Систему финансового контроля целесообразно рассматривать как систему внутреннего финансового контроля, принимая во внимание тот факт, что объектом совершенствования в данной работе выступает система финансового планирования, замкнутая в рамках предприятия.

К элементам системы внутреннего финансового контроля можно отнести:

- элементы входа (информационное обеспечение контроля);

- центры ответственности;

- технику контроля (информационно-вычислительная техника и технология);

- процедуры контроля;

- среду контроля;

- систему учета;

- элементы выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) [2].

Информационная база внутреннего финансового контроля создается в процессе финансового планирования и затем используется в целях контроля в ходе исполнения финансовых планов. Техника контроля представляет собой содержание, внутреннюю сторону системы финансового контроля, поэтому, с нашей точки зрения, как и в случае с системой финансового планирования, она должна подлежать реформированию в первую очередь. Процедуры финансового контроля могут быть представлены в виде следующего алгоритма:

1. определение  и документальное закрепление  порядка деятельности конкретного  состава работников в процессе  контроля и планирования на предприятии.

2. определение  первичных документов, в которых  отражаются данные об исполнении  соответствующими работниками своих  функций и о реализации планов  соответствующих финансовых или  хозяйственных операций.

3. Выбор  порядка движения документов.

4. определение  точек контроля для оценки  различных аспектов реализации  конкретных финансовых или хозяйственных  операций и оценки наличия  и состояния ресурсов предприятия; установление контролируемых параметров  объектов контроля; установление  критических точек контроля, где  риск возникновения ошибок и  искажений особенно велик.

5. выбор  методов проведения контроля.

Среда внутреннего контроля определяется как внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить следующие:

- стиль работы руководителей (включая конкретные действия по организации на предприятии системы внутреннего контроля);

- организационный статус отдела внутреннего контроля;

- определение и документальное закрепление процедур контроля;

- налаженность системы информационного обеспечения управления;

- изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям.

 К  внешним факторам, определяющим  среду внутреннего финансового  контроля на предприятии, относятся:

Также важными элементами внутреннего финансового контроля являются применяемые на предприятии системы бухгалтерского и управленческого учета.

Наряду с выявлением проблем в области финансового планирования на основе опыта работы консалтинговых фирм России был выявлен и ряд проблем в области финансового контроля. Так, было признано, что финансовый план только тогда будет являться эффективным инструментом управления, когда его выполнение можно оперативно контролировать на основе фактической информации, получаемой из управленческого учета. С другой стороны, организация самого финансового контроля на предприятии полностью зависит от порядка составления документов и всей схемы документооборота.

Кроме того, было установлено, что для управленческого учета характерна низкая достоверность и оперативность получаемых данных, в том числе первичных учетных документов; территориальная удаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитического учета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов[16].

Что же касается автоматизации финансового контроля, то данный процесс осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерского и управленческого учета, хотя очень часто учетные процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого учета не совпадают.

Таким образом, реформирование определенных элементов системы финансового контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти две системы объединить в одну (см. рис. 1.1.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1. Система финансового контроля и планирования [15]

Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия. А для этого нужно осуществить переход от традиционной схемы организации финансового контроля и планирования к использованию процессного подхода.

Мировой опыт последних десятилетий показывает, что разрабатываемые стандарты комплексного планирования и управления предприятием становятся все более ориентированными на процессы. Основным понятием процессной методики является бизнес-процесс, т.е. целенаправленная последовательность операций и событий (например, процесс формирования комплексного финансового плана). Конечной целью такого подхода является синхронизация деятельности предприятия с потребностями потребителя, что обеспечивает повышение уровня конкурентоспособности предприятия.

2. Инструменты финансового контроля.

Под методами контроля понимают приемы и способы его осуществления. Финансовый контроль осуществляется различными методами,  которые представляют собой способы, приемы организации контрольных действий. Применение тех или иных методов финансового  контроля преследует одну цель — проверку соответствия фактической финансовой деятельности действующему законодательству.   К основным методам финансового контроля относятся:

1) наблюдение;

2) проверка;

 3) анализ;

4) ревизия;

 5) аудит.

 Четкого  перечня методов финансового  контроля в законодетельстве  нет, однако все вышеназванные  методы закреплены в  нормативных  правовых актах.

 

Таблица 1.1 – Краткая характеристика методов финансового контроля.

Метод	Характеристика	Применимая среда
Наблюдение	Визуальное ознакомление с  объектом контроля. Определение  направления финансовой деятельности предприятия, организации, их организационную структуру управления. При наблюдении нельзя в точности определить финансовое состояние проверяемого объекта.	Используется при осуществлении проверок, обследования и ревизии, при осуществлении процедуры  банкротства.
Проверка	Осуществляется непосредственно на объекте контроля с целью проверки соответствия учетных данных материальным ценностям в наличии. Выявление нарушений финансовой дисциплины  и определяются меры по их устранению. Проверка является единичным контрольным действием, т.е. осуществляется единожды и  предполагает исследование состояния дел организации на определенном участке деятельности. Результаты оформляются специальным актом.	Первичные бухгалтерские документы, контрольные замеры  работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых  объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте и т.д.
Анализ	Предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования и т.п. Данный метод  контроля отличается системным подходом и включает в себя статистические и экономико-математические аналитические приемы.	Применяется для экономической оценки деятельности хозяйствующих субъектов или отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности, например, себестоимости продукции, расходов на реализацию.
Ревизия	Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации. Сроки проведения ревизии не могут превышать 45 дней и устанавливаются руководителем контрольно-ревизионного органа с  учетом объема предстоящих работ и особенностей контролируемой организации. По окончании ревизии составляется акт ревизии.	Проверка финансовой документации, наличия материальных  ценностей, денежных средств. Охватывают все направления финансовой деятельности субъекта проверки какой-либо одной сферы.
Аудит	Обязательный аудит — это независимая финансовая проверка, касающаяся только ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Однако добровольный аудит может охватывать любые направления и сферы деятельности, которые определяются договором с хозяйствующим субъектом. По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение.	Проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, любые направления и сферы деятельности предприятия.

Далее рассмотрим каждый метод более подробно.

 Наблюдение  представляет собой визуальное  ознакомление с  объектом контроля. С помощью наблюдения можно  определить  направления финансовой  деятельности предприятия, организации, их организационную структуру  управления, а также сделать  предварительные  выводы об их рентабельности, системе доходов  и расходов. Следует  учесть, что при наблюдении нельзя  в точности определить финансовое  состояние проверяемого объекта. Однако в большинстве случаев  сделанные выводы являются достоверными, что подтверждается результатами  непосредственной  проверки. Наблюдение  как метод финансового контроля  используется при осуществлении  проверок, обследования и ревизии.  Так, наблюдение применяется в  качестве метода контроля финансового  состояния организации при осуществлении  процедуры  банкротства.

 В  отличие от наблюдения проверка  осуществляется непосредственно  на объекте контроля с целью  проверки соответствия учетных  данных материальным ценностям  в наличии. В то же время  в  ходе проверки выявляются  нарушения финансовой дисциплины  и определяются меры по их  устранению. Проверка является единичным  контрольным действием, т.е. осуществляется  единожды и  предполагает исследование  состояния дел организации на  определенном участке деятельности. Вопросы организации и порядка  проверки закреплены Бюджетным  и Налоговым кодексами Российской  Федерации, Федеральным законом  «О бухгалтерском учете».

 Результаты  проверки оформляются специальным  актом, с которым ознакомляют  руководителя организации. По результатам  проверки могут применяться различные  меры воздействия дисциплинарного, материального, административного  и иного характера.  Обследование  охватывает более широкий круг  финансово-экономических показателей  деятельности объекта. Оно проводится  для определения финансового  состояния, финансовой устойчивости   и возможных перспектив развития  организаций и предприятий.   При обследовании не обязательно  проверяются первичные бухгалтерские  документы, могут проводиться и  контрольные замеры  работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых  объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте и т.д.

Анализ как метод финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования и т.п. Данный метод  контроля отличается системным подходом и включает в себя статистические и экономико-математические аналитические приемы:  сводку, группировку, расчет обобщающих величин (абсолютных,  относительных и средних), анализ рядов динамики, индексный,  табличный и графический методы, построение экономико-математических моделей на базе расчетных коэффициентов. Наиболее  широко анализ применяется для экономической оценки деятельности хозяйствующих субъектов или отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности, например, себестоимости продукции, расходов на реализацию и др. Особая роль анализа проявляется в системе управления государственными и местными финансами, поскольку его всестороннее проведение служит основой для выработки долгосрочной бюджетной политики, а также регулирования социально-экономических процессов. Например,  в соответствии со ст. 1152 Бюджетного кодекса Российской Федерации одним из условий предоставления государственных и муниципальных гарантий является проведение анализа финансов го состояния принципала.

 Наиболее  глубоким и всеобъемлющим методом  финансового  контроля является  ревизия. Ревизия представляет собой  систему обязательных контрольных  действий по документальной и  фактической проверке законности  и обоснованности совершенных  хозяйственных и финансовых операций  ревизуемой организацией,  правильности  их отражения в бухгалтерском  учете и отчетности,  а также  законности действий руководителя  и главного бухгалтера  (бухгалтера) и иных лиц, на которых в  соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление.

 Основной  задачей ревизии является проверка  финансово-хозяйственной деятельности  организации по следующим направлениям:

1) соответствие  осуществляемой деятельности организации  учредительным документам;

2) исполнение  смет расходов;

3) использование  бюджетных средств по целевому  назначению;

4) обеспечение  сохранности денежных средств  и материальных ценностей;

5) соблюдение  финансовой дисциплины, правильность  ведения бухгалтерского учета  и составления отчетности;

6) полнота  и своевременность расчетов с  бюджетом и внебюджетными фондами;

7) операции  с основными средствами и нематериальными  активами;

8) операции, связанные с инвестициями;

9) расчеты  по оплате труда и прочие  расчеты с физическими  лицами  и др.

 Вопросы  организации проведения и содержания  ревизии регулируются различными  нормативными правовыми актами, в том  числе Федеральным законом  от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной  палате Российской Федерации», приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 апреля 2000 г. № 42н  «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и  проверки контрольно-ревизионными органами». Ревизии имеют  право проводить Счетная палата Российской Федерации, Федеральное казначейство, контрольно-ревизионные органы министерств и федеральных служб. Ревизии можно классифицировать  по нескольким основаниям.

 По  своему содержанию ревизии бывают  документальные и  фактические. Документальные  включают в себя проверку финансовой  документации, ведения учета и  отчетности. В ходе фактической  ревизии осуществляется проверка наличия материальных  ценностей, денежных средств.

 По  объему проверяемой деятельности  ревизии делятся на комплексные  и тематические. Комплексные ревизии  охватывают все направления финансовой  деятельности субъекта, а тематические  применяются для проверки какой-либо  одной сферы (например, правильное  использование фонда заработной  платы, расходование целевых средств  и т.п.).

 По  времени проведения ревизии подразделяются  на плановые и внеплановые. В  основном ревизии проводятся  в соответствии с планом, который  составляется в вышестоящих органах, министерствах и службах, но в  определенных случаях могут проводиться  и внеплановые ревизии. Конкретные  вопросы ревизии определяются  соответствующей программой или  перечнем основных объектов и  направлений ревизии.

 Сроки  проведения ревизии не могут  превышать 45 дней и устанавливаются  руководителем контрольно-ревизионного  органа с  учетом объема предстоящих  работ и особенностей контролируемой  организации.

По окончании ревизии составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается лицами, проводившими ревизию, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте ревизии указываются цели ревизии, основные результаты проверки,  выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, указываются причины, повлекшие данные нарушения, лица, виновные в данных нарушениях, а также предлагаются меры по  устранению обнаруженных нарушений и меры ответственности виновных лиц. В случае установления фактов недостач, хищений материальных ценностей акт ревизии направляется следственным органам, которые могут возбудить уголовное дело. Материалы ревизии предоставляются руководителю контрольно-ревизионного органа в срок не позднее трех рабочих дней после под писания акта.

 Новым  для России методом финансового  контроля является  аудит, который  за последние десять лет получил  широкое распространение. По сравнению  с другими методами контроля  аудит обладает рядом преимуществ, такими как соблюдение аудиторской  тайны (результаты проверки известны  только руководителю организации  и аудитору), возможность добровольного  проведения, передачи прав организации  на представление своих интересов  в налоговых спорах аудиторской  фирме. Следует также отметить, что  обязательный аудит — это независимая  финансовая проверка, касающаяся  только ведения бухгалтерского  учета и финансовой отчетности. Однако добровольный аудит может  охватывать любые направления  и сферы деятельности, которые  определяются договором с хозяйствующим  субъектом. Деление аудита на  обязательный и добровольный  предполагает его широкое применение. Обязательный аудит — это ежегодная  обязательная (в силу требований  закона) проверка. В соответствии  с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится в том случае, если: