Организация финансового планирования на предприятии (на примере ОАО "Молочный комбинат "Пензенский")

Негосударственное образовательное  учреждение

«Восточный институт экономики, гуманитарных наук, управления и права»

Институт современных  технологий образования

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

«Организация финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Молочный комбинат "Пензенский"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальность:  060400 «Финансы и кредит»
Специализация: Финансовый менеджмент
Дисциплина: Практическое бюджетирование
Форма аттестации: курсовая работа
		Выполнила: Ткачева Татьяна  Анатольевна 09.02.2013
		ПДО: Северное,              6 курс УФА 2013

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

1. Виды и  методы финансового планирования

 

2. Анализ и оценка финансового планирования на предприятии ОАО «Молочный  комбинат «Пензенский»

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

2.2 Оценка финансового плана предприятия на основе бюджета доходов и расходов

 

3. Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии

3.1 Разработка мероприятий  по внедрению бюджетирования

3.2 Мероприятия по совершенствованию  системы планирования производственно-финансовой деятельности

 

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

         Финансовое планирование, как основа всей системы планирования, позволяет решать такие жизненно важные задачи как эффективное управление финансовыми потоками, сбалансированность финансовых ресурсов и потребностей организации, оптимизация управленческих решений, минимизация затрат и максимизация отдачи на вложенный капитал.

         Однако само содержание финансового планирования и механизм финансового планирования требуют дальнейшего развития, изучения теоретической базы и практического опыта для приведения в соответствие с современными требованиями и условиями. Финансы и финансовые отношения неразрывно связаны с социально-экономическими отношениями в обществе и стране. Таким образом, изменения, происходящие в стране и обществе, влияют на содержание финансов и финансовых отношений, а также и на финансовое планирование как их важную часть.

          Цель данной работы - исследовать теоретические основы финансового планирования в современных условиях, проанализировать финансовое состояние ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» и предложить направления совершенствования финансового планирования предприятия на основе использования бюджетирования.

          Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать экономическую сущность финансового планирования;

- изучить виды и методы финансового планирования;

- рассмотреть структуру финансового плана предприятия;

-провести анализ финансового состояния ОАО «Молочный комбинат «Пензенский»;

- выявить основные проблемы финансового планирования;

- предложить направления совершенствования финансового планирования на основе бюджетирования.

         Предметом исследования является финансовое планирование, как элемент рыночного механизма управления на предприятии.

         Объектом исследования является открытое акционерное общество «Молочный комбинат «Пензенский».

         Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области финансового планирования.

          Среди отечественных авторов можно выделить работы И.Т. Балабанова, И.А.Бланка, А.Ю.Богомолова, В.В.Глущенко, И.И.Глущенко, А.Р.Горбунова, В.А.Горемыкина, В.Г.Золотогорова, М.И.Кныш, В.В.Ковалева, В.В.Коссова, С.А.Кузнецовой, Л.Ф.Левиной, И.В.Липсица, В.Д.Марковой, Б.А.Перекатова, И.А.Ревинского, В.М.Родионовой, Л.С.Романовой, М.В.Романовского, Е.С.Стояновой, Э.А.Уткина.

          В области бюджетирования интересны работы таких авторов как Р.А.Захаров, А.А.Калюкин, Ю.А.Мишин, А.В.Новоселов, В.Н.Самочкин, О.А.Тимофеева, К.В.Щиборщ.

  

     1. Виды и методы финансового планирования

          Финансовое планирование в организации включает в себя три основные подсистемы: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. Они представлены в таблице 1.1. Расчеты финансовых показателей производятся с помощью конкретных методов планирования. Методы планирования - это приемы расчета показателей. Существуют следующие методы планирования финансовых показателей: нормативный; расчетно-аналитический; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование; экстраполяции. Основным, т.е. наиболее распространенным методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод. А сам финансовый план рассчитывается балансовым методом [32, с.218].

 

Таблица 1.1 Виды финансового  планирования в организации

Подсистемы  финансового планирования	Формы разрабатываемых  планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое)	Прогноз отчета о прибылях и убытках  Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса	3-5 лет
Текущее	План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и  расходования денежных средств  Балансовый план	1 год
Оперативное	Платежный календарь  Кассовый план	Декада, месяц, квартал

          Содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Норма - установленная мера, какая-то средняя величина. Норматив означает технический, экономический и т.д. показатель норм, в соответствии с которым выполняется какая-то программа. К финансовым нормам и технико-экономическим нормативам относятся ставки налогов, норм амортизационных отчислений, нормативы отчислений в ремонтный фонд, нормативы товарных запасов, нормативы потребности в оборотных средства, тарифные ставки, должностные оклады и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта. Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов в государственные внебюджетные фонды и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.[25, с.69].

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые  непосредственно хозяйствующим  субъектом и используемые им для  регулирования производственно - торгового  процесса и финансовой деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчисления в ремонтный фонд и др.

Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель. Содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей состоит в том, что за базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде, а затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки. Данный метод широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Расчетно-аналитический метод используется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступления средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Балансовая увязка по денежным фондам рассчитывается по формуле:

Он + П = Р + Ок,

где Ок - остаток средств  денежного фонда на начало планового  периода, руб.;

П - поступление денег  в фонд, руб.;

Р - расходование средств  из денежного фонда, руб.;

Ок - остаток средств  денежного фонда на конец планового  периода, руб.

Составив плановую смету  расходования денежного фонда и  установив резерв (остаток) этого  фонда на конец планового периода, который нужен для покрытия непредвиденного увеличения затрат, можно определить плановую величину поступления денег в этот фонд по формуле :

П = Р + Ок - Он

Содержание метода оптимизации  плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового  показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант. Существует два направления выбора хозяйственных вариантов:

- если даны ресурсы,  то стремятся получить наилучший  результат их использования;

- если дан результат,  то пытаются свести к минимуму  расход ресурсов.

Выбор производиться по определенному  критерию. Критериями выбора могут  быть:

Минимум приведенных затрат определяется по формуле :

И + ЕнК = min, (1.3)

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты, руб;

Е - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений (Ен = 0,15, что соответствует стоку окупаемости капиталовложений 6.6 лет).

Максимум приведенной  прибыли рассчитывается по формуле :

П - ЕнК = max, (1.4)

где П - прибыль, руб.;

Ен- нормативный коэффициент эффективности  капиталовложений;

К - единовременные затраты, руб.

Максимум дохода на рубль вложенного капитала.

Минимум продолжительности одного оборота в днях, т.е. максимум скорости оборота капитала.

Минимум финансовых потерь, т.е. минимум  финансового риска.

Содержание экономико-математического моделирования в планирование финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя. Применение математики в экономике требует, прежде всего, точного математического описания экономического процесса. Для чего строиться математическая модель, которая в качественном отношении должна адекватно отражать экономический процесс. Экономико-математическая модель представляет собой описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью экономических символов и приемов: уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д. В финансовом планировании наиболее часто встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц. При выборе модели связь между экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и корреляционной. Функциональная связь означает, что измерение зависимости одного показателя от других сводиться к определению значения функций, т.е. выражается уравнением функциональной связи. В отличие от функциональной зависимости корреляционная зависимость проявляется лишь, в общем, и только большом количестве наблюдений. Корреляционная зависимость может быть выявлена как между двумя показателями (парная корреляция), так и между многими показателями (многофакторная корреляция). Целью корреляционного анализа является установление вида этой функции, т.е. отыскивание такого корреляционного уравнения, которое наилучшим образом соответствует характеру изучаемой связи. Регрессионный анализ позволяет устранить случайные отклонения и выявить конкретную форму связи между показателем и фактором. Модель (т.е. управление) линейной зависимости применяется при равномерном изменении (увеличении или уменьшении) показателя Y в связи с изменением фактора (X).

Модель параболической зависимости применяется в случае ускоренного убывания результативного  признака (показатель Y) при равномерном  увеличении факториального признака (фактор X). Гиперболическая зависимость отражает обратную связь между показателем и фактором, т.е. уменьшение величины показателя Y при увеличении величины фактора X. Экономико-математическая модель может иметь вид графика или таблицы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов:

1. Изучение динамики  финансового показателя за определенный  отрезок времени и выявление  факторов, влияющих на направление  этой динамики и степень зависимости.

2. Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

3. Разработка различных  вариантов плана финансового  показателя.

4. Анализ и экспертная  оценка перспектив развития плановых  финансовых показателей.

5. Принятие планового  решения. Выбор оптимального результата.

В экономико-математическую модель должны включатся только основные факторы. Метод экстраполяции основан на анализе статистических данных за предыдущие годы и коэффициентов прироста (или снижения) на будущее. Этот метод применяется в случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно на основе анализа их динамики и фактора. Схематично этот метод можно показать так, сначала анализируются данные предыдущих лет, выявляются факторы, влияющие на показатели работы, затем дается экспертная оценка динамики прошлых лет и возможности для сохранения или изменения динамики в будущем, а потом рассчитываются конкретные показатели. При формировании методов и сроков планирования определяют:

- объекты, в отношении  которых будут составляться планы;

- разделы плана и  их оформление;

- факторы, которые  необходимо анализировать и учитывать  в плане, их ранжирование по  объектам и разделам плана; 

- исходные положения  по учетной политике предприятия, которые приняты в уставе;

- способы расчета показателей.

На выбор вариантов  планирования обычно влияют:

-организационно-экономический статус предприятия (частное, государственное);

- организационно-правовая  форма;

- отрасль и вид деятельности;

- текущие и долгосрочные  цели предпринимательства;

- размеры предприятия  и объем продукции, услуг;

- особенности производственной  структуры, коммерческой, финансовой, управленческой деятельности;

- кадровое обеспечение;

- хозяйственная ситуация.

При определении политики планирования на предприятии нужно исходить из знания имущественной обособленности, т.е. об имуществе и обязательствах предприятия можно судить о собственности предприятия, его финансовом состоянии, об источниках покрытия долгов предприятия. Эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений организации. Основная цель внутрифирменного финансового планирования - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности организации.

 

 

2. Анализ и оценка финансового планирования на предприятии ОАО «Молочный  комбинат «Пензенский»

 

2.1 Анализ финансового  состояния предприятия

Открытое акционерное общество «Молочный комбинат «Пензенский», именуемое далее «Общество», учреждено Комитетом по управлению имуществом Пензенской области в соответствии с Указом Президента РФ № 721 от 01/06/92 и решения Комитета по управлению имуществом Пензенской области № 645 от 09.12.1992г., путем преобразования государственного предприятия «Молочный комбинат «Пензенский». Общество является правопреемником государственного предприятия «Молочный комбинат «Пензенский» и несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования. Общество является открытым акционерным обществом и действует в соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г.[1]. Место нахождения Общества: 440031, г. Пенза, ул. Курская, 70. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются:

-закупка, хранение  и переработка сельскохозяйственного  сырья;

-производство и реализация  молочной и другой пищевой  продукции;

-оказание посреднических услуг;

-ремонт оборудования, используемого в производстве, переработки  и хранения сырья и готовой  продукции;

-осуществление внешнеэкономической  деятельности, в том числе экспортно-импортных  операций, включая предоставление  и использование услуг;

-иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая  имущество, переданное ему акционерами  в счет оплаты ценных бумаг Общества. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Имущество Общества формируется за счет вкладов акционеров, полученных Обществом доходов, продукции, произведенной Обществом в результате хозяйственной деятельности, и иного имущества, приобретенного Обществом по другим основаниям, допускаемым действующим законодательством. Уставный капитал Общества составляет 22035 рублей и составляется из номинальной стоимости всех размещенных акций Общества. Обществом размещено 22035 обыкновенных именных акций в бездокументарной форме номинальной стоимостью 1 рубль. На дату государственной регистрации настоящего Устава уставный капитал Общества оплачен полностью. Добавочный капитал Общества путем размещения дополнительных обыкновенных именных акций в бездокументарной форме составил 26262,0 тыс. рублей. Органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров Общества; Совет директоров Общества; Генеральный директор (единоличный исполнительный орган) Общества; ликвидационная комиссия Общества. Руководство деятельностью ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» осуществляет генеральный директор, который действует в соответствии с Уставом организации. Генеральный директор распоряжается средствами организации в пределах предоставленных ему прав, издает приказы и указания, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач организации. Решает все вопросы в пределах предоставленных прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам - своим заместителям, руководителям производственных единиц, а также функциональных и производственных подразделений организации.  Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет хозяйственный операций ведется как на отдельных субсчетах первого и второго уровней, так и без отражения на отдельных субсчетах с использованием возможностей программного обеспечения - отчет «Анализ счета по субконто». На предприятии используются унифицированные формы первичных учетных документов; внедрены специализированные формы первичных учетных документов с внесением изменений в унифицированных формах применительно особенностей отраслей, а также приспособленных к современным требованиям стандартов построения документации, соблюдать компактность и удобность для компьютерной обработки; формы, применяемые в программном комплексе «1С Бухгалтерия». Ниже, рассмотрим технико-экономические показатели работы ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» за 2008-2010 годы и проведём сравнительный анализ в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 Технико-экономические  показатели ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» за 2008-2010 гг.

Показатели	Ед.изм.	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное  отклонение 2010г. к 2008г (+, -).
1	2	3	4	5	6
Поступило молока, всего	тонн	50997	53468	49240	-1757
Объем товарной продукции  в действующих ценах	тыс.руб.	778101,2	966938,8	1077690,7	299589,5
Объем отгруженной продукции	тыс.руб.	771055,4	969829,9	1085836,3	314780,9
Среднесписочная численность	чел.	688	669	671	-17
Среднемесячная з/плата  всего персонала	руб.	17075	19857	21858	4783
Затраты на 1 руб. произведенной  продукции	коп.	0,92	0,92	0,94	0,02
Рентабельность выпускаемой  продукции	%	8,2	8,5	6,3	-1,9
Чистые активы	тыс.руб.	88477	126921	157683	69206

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим  показателям видно, что объем  произведенной товарной продукции, увеличился к концу 2010 года на 299589,5 тыс. рублей, а отгруженной продукции на 314780,9 тыс. руб. к соответствующему периоду 2008 года. В 2010 году затраты на 1 рубль произведенной продукции увеличились на 0,02 коп. и составили 0,94 коп. в основном за счет удорожания стоимости закупаемого у населения молока. Соответственно рентабельность выпускаемой продукции сократилась на 1,9% к уровню 2008 года и на 2,2% к 2009 году. Чистые активы предприятия в 2010 году выросли на 69206 тыс. рублей к 2008 году и составили 157683 тыс. руб.

          Важную роль в процессе анализа финансового состояния предприятия и его финансовых результатов играет построение сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного бухгалтерского баланса путем укрупнения его статей и дополнения его показателями структуры, динамик вложений и источников средств за отчетный период. Для наиболее полного и детального изучения и анализа финансового состояния ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» на основе бухгалтерского баланса за 2008-2010гг. составим сравнительный аналитический баланс в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Анализ структуры  активов ОАО «Молочный комбинат «Пензенский»

Статьи баланса	2008г. тыс.руб	2009г. % к итогу	2010г. тыс.руб	Изменение
				% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб 2008г.к 2010г.	темп роста, в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы, в т.ч.:
Основные средства	63830	32,9	64666	33,2	71490	31,0	7660	20,8
Нематериальные активы	-	-	72	0,04	92	0,04	92	0,2
Незавершенное строительство	6309	3,3	4896	2,5	6170	2,7	-139	-0,3
Долгосрочные финансовые вложения	66	0,03	74	0,04	74	0,03	8	0,02
Отложенные налоговые  активы	130	0,06	136	0,07	161	0,07	31	0,1
2.Оборотные активы, в  т.ч.:
Запасы	86111	44,4	82223	42,2	110239	47,8	24128	65,7
Дебиторская задолженность	33358	17,2	37093	19,0	37429	16,3	4071	11,0
НДС по приобретенным  ценностям	187	0,1	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	3815	2,0	5673	2,9	4922	2,1	1107	3,0
Прочие оборотные активы	29	0,01	29	0,01	-		-	-
БАЛАНС	193835	100	194862	100	230577	100	36742	100

Основной составляющей внеоборотных активов являются основные средства, их удельный вес в структуре  активов колеблется от 32,9 до 31 % и  к концу 2010 года они выросли на 7660 тыс. руб. к уровню 2008 года. Существенными статьями оборотных активов на конец 2010 года являются запасы (их удельный вес составляет 47,8 %) и краткосрочная дебиторская задолженность (16,3 %), соответственно наиболее ликвидные (денежные средства) в структуре актива баланса занимают незначительный удельный вес, всего 2,1 %. Анализ состава и структуры запасов показал, что значительными составляющими этой статьи являются сырье и материалы, а также готовая продукция и товары для перепродажи. Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле: K о/в = оборотные активы / внеоборотные активы

Найдем коэффициент  соотношения оборотных и внеоборотных активов предприятия. Для этого  построим таблицу 2.3. По данным таблицы 2.3 видно, что коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период несколько изменился. Если в начале периода на 1 рубль основного капитала приходилось 1,75 оборотного капитала, то на конец периода - 1,95. Это указывает на рост инвестиционной деятельности организации.

 

Таблица 2.3 Анализ структуры  активов баланса ОАО «Молочный  комбинат «Пензенский»

Показатели	Абсолютные величины на 01.01. 2009г.	Изменения
		на 01.01. 2010г.	на 01.01. 2011г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы	70335	69844	77987	8143	7652
II. Оборотные активы	123500	125018	152590	27572	29090
Итого активов	193835	194862	230577	35715	36742
Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов	1,75	1,78	1,95	0,17	0,20