Организация кассовых операций в народном хозяйстве

Введение

Предприятия, учреждения и  организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют  их, как правило, путём безналичных  расчётов. Однако на практике возникает  необходимость в расчётах наличными  деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и  другие расходы. Таким образом, на кассира  возлагается огромная ответственность  за соблюдение порядка расчётов наличными  деньгами.

 Кассовые операции  имеют большое значение для  банка и для клиентов. Учреждения  банка выдают наличные средства  через свои кассы на протяжении  операционного дня:

1. предприятиям с их текущих счетов на основе денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения полученных наличных средств;
2. индивидуальным кредитополучателем полученные ссуды по расходному кассовому ордеру;
3. населению на основании поручений организаций-плательщиков или по расходным кассовым ордерам.

Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и  тщательного контроля за их выполнением.

Предметом изучения являются кассовые операции банков и предприятий.

Объектом изучения являются АСБ «Беларусбанк» и РУПП «Могилевхлебпром».

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения  кассовых операций в Республике Беларусь, а также определение основных направлений их совершенствования на примере рассмотренной организации.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

1. Изучение Банковского Кодекса Республики Беларусь.
2. Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.
3. Правила учёта кассовых операций.
4. Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.
5. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Вопросы организации и  учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной  литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная  информация, содержащаяся в Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, Правилах ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, в экономической литературе.

1 Понятие и  разновидности кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет

кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения  кассовых операций в Республике Беларусь.

Важным направлением деятельности банка являются кассовые операции.

Кассовые операции – операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег.

Также кассовые операции характеризуют как совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег; операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами.

Кассовое обслуживание клиента  − операции банков по обслуживанию налично-денежного оборота. Операционные кассы коммерческого банка обеспечивают прием, учет, сохранность и выдачу наличных денежных знаков предприятиям, учреждениям, населению в соответствии с существующими положениями и правилами (согласно постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. № 211, рег. номер в НРПА 8/15627 от 4 января 2007 г. (с учетом изменений от 01.11.2011) «Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно–финансовых организациях Республики Беларусь»). [5]

Банки организуют при наличии  лицензии сбор (инкассацию) наличных денег  и ценностей в кассах предприятий, организаций и учреждений и доставку их в кассы банков, предприятий (центров) инкассации.

Кассовая наличность - это  банкноты и монеты, хранящиеся в  кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат - выдачи денег со счетов, размена денег, предоставления ссуд в налично-денежной форме, оплаты расходов банка, выплаты заработной платы служащим и т.д. При этом банк должен иметь запас купюр и монет разного достоинства, чтобы удовлетворить требования клиентов.

Кассовые операции имеют  большое значение для банка и  для клиентов. Принимая наличные средства от клиентов банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту  учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной  кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные.

К кассовым активам относятся: кассовая наличность в сейфах, счета  обязательных резервов в Национальном банке, корреспондентские счета  в банках Республики Беларусь(далее РБ), платежные документы на инкассо, прочие статьи.

Платежные документы на инкассо  − это статья в разделе кассовых активов, состоящая почти исключительно из чеков, предъявленных в банк клиентами для получения платежа.

Наличие кассовых активов  в необходимом размере – важнейшее  условие обеспечение нормального  функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для  размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату  персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит  от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет  банка.      

 Значение банковских  кассовых операций определяется  тем, что от них зависят формирование  кассовой наличности в хозяйстве,  соотношение денежных средств  между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной)  монетой. 

2 Организация  кассовых операций в Республике  Беларусь

Организация кассовых операций включает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и  расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь, а  также контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Организация кассовых операций осуществляется на уровне Национального  банка и коммерческих банков с  участием их клиентов.  
Правовое обеспечение в организации кассовых операций принадлежит Национальному банку, который в соответствии с законодательством страны устанавливает:

1. порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формы отчетности этой работы и сроки ее представления, а также меры ответственности за нарушение установленного порядка;
2. правила хранения, инкассации и перевозки наличных денежных средств;
3. правила осуществления эмиссионно-кассовых операций;
4. правила определения признаков платежности наличных денег и замены ветхих и поврежденных банкнот.

Национальный банк является эмиссионным центром в проведении налично-денежных операций в белорусских  рублях. Для обеспечения стабильного  налично-денежного обращения. Национальный банк осуществляет эмиссию банкнот  в форме их выпуска в обращение  при продаже банкам, а также  при покупке иностранной валюты и других валютных ценностей у физических и юридических лиц.

Банки проводят кассовые операции, реализуя право на их проведение в  соответствии с банковской лицензией, в которую может включаться кассовое обслуживание физических и юридических  лиц. Кроме того, на банки возложен контроль за ведением клиентами кассовых операций с определением мер ответственности  за нарушение установленных правил. В процессе организации налично-денежного  оборота банки осуществляют анализ и прогнозирование наличного денежного обращения.

Банки при организации  кассового обслуживания должны обеспечить сохранность ценностей, находящихся  в банке, соблюдение требований законодательства Республики Беларусь, а также установить контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

Для осуществления кассового  обслуживания клиентов банка, а также  выполнения операций с денежной наличностью  и иными ценностями, банки создают  у себя кассовые узлы. Устройство и  оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требованиям, обеспечивать нормальные условия работы персонала и его безопасность, сохранность ценностей и документов.

Для оприходования всей поступившей  денежной наличности и иных ценностей  и совершения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса. Денежная наличность и иные ценности операционной кассы банка должны храниться в хранилище. Хранилище  ценностей – наиболее укрепленное помещение, в качестве которого может выступать кладовая, сейфовая комната.

В хранилище раздельно хранятся:

1. белорусские рубли;
2. иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте;
3. драгоценные металлы, драгоценные камни;
4. ценные бумаги;
5. бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг; иные ценности.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях банка приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета денежной наличности.

Банки могут устанавливать  банкоматы и иные платежно-расчетные  терминалы. Целесообразность открытия тех или иных касс определяется руководством.

Персональную ответственность  за полную сохранность всех ценностей, организацию кассовой работы, инкассации, перевозки наличных денежных средств  и иных ценностей несет руководитель банка.

2.1 Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь

В Республике Беларусь порядок  ведения кассовых операций определяется «Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно–финансовых организациях Республики Беларусь» согласно постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь 
от 21 декабря 2006 г. № 211, рег. номер в НРПА 8/15627 от 4 января 2007 г. 
(с учетом изменений от 01.11.2011). [5]

Особенности проведения кассовых операций банками, осуществляющими  расчетное и (или) кассовое обслуживание физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных  нотариусов, а также проведения кассовых операций организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь регулируются отдельными нормативными правовыми актами Национального  банка.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие  текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы в соответствии с законодательством сдают наличные деньги:

1  в обслуживающие банки;

2  работникам службы инкассации;

3 в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Выручка сдается юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим  текущий (расчетный) банковский счет, частным  нотариусом в обслуживающий банк в течение времени, установленного банком для обслуживания юридических  лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

По решению юридического лица, подразделения, индивидуального  предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса выручка может быть сдана в подразделение обслуживающего банка, иной банк либо организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и физическими  лицами, вытекающие из трудовых, гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.

Наличные деньги могут  быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих  банках на цели, установленные законодательством.

Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными  предпринимателями, частными нотариусами  в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, поступившие в  кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальным предпринимателям, частным  нотариусам в качестве возврата наличных денег, ранее полученных по чеку в  обслуживающих банках и выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, и оплату труда, расходуются юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными  предпринимателями, частными нотариусами  на те цели, на которые были получены по чеку в обслуживающих банках Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136). [6]

Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, по решению  руководителя юридического лица, подразделения  или лица, им уполномоченного, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, могут использовать выручку  при условии отсутствия:

1. наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;
2. приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;
3. картотеки к внебалансовому счету ”Расчетные документы, не оплаченные в срок“ (далее – картотека).

При наложении ареста и обращении взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, приостановлении операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов либо при наличии картотеки не допускается расходование юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами выручки до снятия ареста и отмены взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, отмены приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, полной оплаты расчетных документов, находящихся в картотеке. Это требование не распространяется на расчеты из выручки, проводимые юридическими лицами, их обособленными подразделениями в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие  текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы не имеют права  накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих  расходов.

При наступлении срока  сдачи выручки, установленного в  решении руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, индивидуального  предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса, выручка сдается в  банк в полном размере за вычетом  предполагаемых расходов в этот день (оплата труда, выплата стипендий, пенсий, дивидендов, пособий, алиментов,  осуществление  расчетов наличными деньгами между  юридическими лицами, их обособленными  подразделениями, индивидуальными  предпринимателями, выплата дохода индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и др.).

По мере необходимости  выручка юридических лиц (подразделений), которая сдается непосредственно  с зачислением на текущий (расчетный) банковский счет юридического лица, может  быть сдана в кассу юридического лица (подразделения), не имеющую собственной  выручки или не имеющую ежедневных поступлений наличных денег.

Ликвидируемые юридические  лица, а также индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в отношении которых приняты  решения о прекращении деятельности, юридические лица и индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в отношении  которых открыто конкурсное производство, не имеют права расходовать наличные деньги из выручки.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, решении индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса, оформленных в письменном виде.

Установленные руководителем юридического лица, подразделения  или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, открывшим текущий (расчетный) банковский счет, частным  нотариусом порядок и сроки сдачи  выручки действительны в течение  срока, указанного в приказе руководителя юридического лица, подразделения или  лица, им уполномоченного, в решении  индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса.

Порядок и сроки сдачи  выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам.

При установлении сроков сдачи  выручки учитываются необходимость  ускорения оборачиваемости и  своевременного поступления наличных денег в банки, обеспечение сохранности, специфика работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие  текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы сообщают обслуживающему банку (по решению руководителя банка  или лица, им уполномоченного) установленные  сроки сдачи выручки, размеры  выручки, планируемой для сдачи  в банк, а также сведения об изменении  сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором  между юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим  текущий (расчетный) банковский счет, частным  нотариусом и обслуживающим банком.

Решением руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, устанавливаются:

1. размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;
2. время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);
3. время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;
4. время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо работникам службы инкассации (при отсутствии должности главного (старшего) кассира).

Размер потребности в  разменных наличных деньгах определяется на конкретное время.

Величина размера потребности  в разменных наличных деньгах  на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо устанавливается для обеспечения  бесперебойного функционирования с  учетом необходимости ускорения  оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в  банки, обеспечения сохранности, а  также специфики работы (розничная  торговля, общественное питание, услуги и т.п.) юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет.

Порядок и сроки сдачи  выручки, при необходимости размер потребности в разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц  устанавливаются самим юридическим  лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим текущий (расчетный) банковский счет, и доводятся  каждому уполномоченному лицу приказом руководителя юридического лица, подразделения  или лица, им уполномоченного, решением индивидуального предпринимателя. Уполномоченные лица могут сдавать  выручку в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального  предпринимателя, в обслуживающий  банк, его подразделение, иной банк либо организацию Министерства связи  и информатизации Республики Беларусь.

Сроки сдачи выручки для  уполномоченных лиц устанавливаются  исходя из необходимости обеспечения  сохранности наличных денег, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности  в разменных наличных деньгах  в случае его установления) сдается  в порядке и сроки, установленные  юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим  текущий (расчетный) банковский счет.

Юридические лица, подразделения, за исключением лиц, указанных в  части третьей настоящего пункта, индивидуальные предприниматели, открывшие  текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы выдают из своих  касс наличные деньги, полученные в  обслуживающем банке по чеку, в  течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и  сельских исполнительных комитетов  – в течение 5 рабочих дней), включая  день получения денег в обслуживающем  банке.

По истечении указанного срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег  сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Юридические лица, подразделения, не имеющие иных поступлений наличных денег в кассы, кроме наличных денег, полученных по чеку в обслуживающем  банке, и (или) возврата наличных денег, ранее выданных под отчет, выдают наличные деньги из своих касс в  сроки, установленные в решении  руководителя юридического лица (подразделения) или лица, им уполномоченного, за исключением  наличных денег, подлежащих выдаче на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов. По истечении установленных сроков не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь на следующий рабочий день юридического лица, подразделения. При отсутствии установленных сроков указанные юридические лица, подразделения выдают наличные деньги, полученные по чеку в обслуживающем банке, в сроки.

Выдача наличных денег  под отчет производится из касс юридических  лиц, подразделений, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, привлекающих для осуществления  предпринимательской деятельности, обеспечения осуществления частной  нотариальной деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в соответствии с законодательством.

2.2 Порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются  по формам первичных учетных документов, установленным в соответствии с  законодательством.

При приеме наличных денег  кассиры (лица, на которых возложены  обязанности кассира) юридических  лиц, подразделений, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы обязаны проверять  их подлинность и платежность.

При определении подлинности  наличных денег кассиры (лица, на которых  возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями законодательства, справочной и методической литературой  по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального  банка в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами  и оперативной информацией органов внутренних дел.

При определении платежности  наличных денег кассиры (лица, на которых  возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями Инструкции о порядке определения платежности  и обмена банкнот Национального  банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 211 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 70, 8/23771),(пункт 19 в редакции постановления Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136). [7]

Прием юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными  предпринимателями наличных денег  при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) осуществлении  деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр  с использованием кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов осуществляется в соответствии с законодательством.

Прием наличных денег юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными  предпринимателями, частными нотариусами, имеющими право не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным  документам в соответствии с законодательством.