Организация кассовой работы коммерческого банка с юридическими лицами

Содержание

 

 

 

 

Введение

Банки представляют одно из центральных  звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального  сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.

Учет в коммерческом банке имеет  существенные особенности – и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

К разряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность выбранной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов, кроме того, по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Трудно себе представить, что банк, занимаясь депозитами, осуществляя кредитование и расчеты, не ведет кассовых операций.

Кассовые операции коммерческих банков связаны с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности, а касса – самостоятельное структурное подразделение, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными.

Цель курсовой работы – изучить  организацию и порядок ведения учета кассовых операций коммерческих банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить порядок организации кассовой работы коммерческих банков с юридическими лицами;

- рассмотреть порядок организации кассовой работы коммерческих банков с физическими лицами;

- изучить порядок организации  работы с денежной наличностью  при использовании банкоматов;

- изучить порядок инкассации, ревизии  ценностей, а также отчетность  кассовых работников коммерческих  банков.

Объектом исследования является касса  коммерческого банка.

Предметом исследования – порядок  организации кассовой работы в коммерческом банке.

Информационную основу работы составили  труды российских и зарубежных авторов, таких как Ендовицкий Д.А., Молчанов А.Е., Ширинская Е.Б. и другие.

 

1. Организация кассовой работы  коммерческого банка с юридическими лицами

1.1 Организация кассовой работы  в коммерческом банке

 

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.¹

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными  деньгами определяется целым рядом  внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют  одну из основных функциональных обязанностей банка.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии. Для обеспечения  рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».²

Количество таких касс зависит  от объема операции и характера деятельности банка.

Центральный банк России устанавливает  правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

- общий порядок ведения  кассовых операций;

- правила перевозки денежных  знаков;

- правила хранения денежных  знаков;

- порядок определения  платежеспособности денежных знаков;

- порядок замены и  уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается  отдел кассовых операций.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

- приходные кассы;

- расходные кассы;

- приходно-расходные кассы;

- вечерние кассы;

- кассы для выдачи  чековых книжек;

- кассы перерасчета денежной  выручки.³

Кассовое подразделение  возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим  кассиром или другим кассовым работником банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер  и заведующий кассой банка, должностные  лица, ответственные за сохранность  ценностей, обеспечивают сохранность  денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники  несут полную материальную ответственность  за сохранность вверенных им ценностей  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам;

- выполнять поручения организаций  по проведению операций с денежной  наличностью по их счетам в  банке, принимая объявления на  взнос наличными или денежные  чеки, минуя операционных работников;

- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками  закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных  и расходных касс снабжаются образцами  подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных  кассовых документов, – образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Передача приходных и расходных  документов между кассовыми и  операционными работниками банка  производится внутренним порядком.

В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

- выписка приходных и расходных  кассовых ордеров;

- регистрация приходных и расходных  ордеров в кассовом журнале;

- проверка чеков клиентов, объявлений  на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

- проверка соответствия количества  исполненных кассиром документов  их качеству, зарегистрированному  в кассовых журналах (по приходу  и расходу);

- обработка кассовых документов  и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);

- расписка в кассовой книге  о полученных вместе с отчетом  (второй экземпляр кассовой книги)  кассовых документов;

- передача документов в документы  дня для включения их в состав  отчета «Операционный день».⁴

Функциональные обязанности кассира:

- исполнение распоряжений – выдача и прием денежной наличности;

- ведение кассовой книги (под  копирку);

- запись исполненных кассовых  документов в кассовую книгу;

- передача кассовой книги с  документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Для обеспечения своевременной  выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег  в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

1.2 Учет наличных денег касс коммерческих банков

 

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях Российской Федерации  для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

- 20202 «Касса кредитных организаций»;

- 20207 «Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  банков»;

- 20209 «Денежные средства в пути».⁵

Учет наличных денег, находящихся  в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету – суммы, зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту - суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1. В бухгалтерском учете операция  по зачислению внесенных наличных  денег на счет клиента осуществляется  на основе приходного кассового  журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 40702 «АО «ХХХ» коммерческие предприятия  и организации (расчетный счет клиента)».

2. Выдача денежных средств клиенту  оформляется денежным чеком. С  расчетного счета клиента списывается  сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

3. Банком получена выписка из  расчетно-кассового центра о снятии  суммы наличного денежного подкрепления  с корреспондентского счета:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций».

4. Из расчетно-кассового центра  в кассу банка получены наличные  деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы).

6. Выданы в подотчет денежные  средства сотруднику банка для  приобретения канцелярских товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

7. Возвращена неиспользованная  часть выданной в подотчет  суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 60307 «Расчеты с работниками банка  по подотчетным суммам».

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых  в кассу РКЦ, составляется препроводительная  ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости  и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1. Сумма наличных денег, переданных  из кассы инкассатору, отражается  в учете:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»  Кт 20202 «Касса кредитной организации».

2. В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег поступает в  кассу и зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка. В  коммерческом банке на основе  полученной выписки делается  проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

3. Из кассы банка выданы наличные  деньги для подкрепления кассы  филиала:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»  Кт 20202 «Касса кредитной организации».

4. С корреспондентского счета  филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

1.3 Порядок документального оформления движения денежных средств в кассе коммерческого банка

1.3.1 Порядок приема денежной наличности от организаций

Прием денежной наличности от организаций  в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными.⁶ Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет  правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между  суммой сдаваемых клиентом денег  и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, первоначально  оформленное объявление на взнос  наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу  не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы  ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему  кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег. В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного  дня денежная наличность вместе с  приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему  кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От организаций может приниматься  денежная наличность, упакованная в  инкассаторские сумки, специальные  мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность  при доставке и не позволяющие  осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк. Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку. О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок  с ценностями и порожних сумок, сумки  с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться  в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью  и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

1.3.2 Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций

Кассовому работнику вечерней кассы  выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием наличных денег в вечерней кассе производится кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи  на приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя прием денег может производиться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников.⁷

Вноситель сдает наличные деньги в  вечернюю кассу по объявлению на взнос  наличными. По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня работники  вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные  документы заведующему кассой под  расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сличает ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.⁸

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью  и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор предъявляет операционному  работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей – накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения. Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными. После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам. Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

- не имеют ли поступившие  сумки каких-либо повреждений  или дефектов, разрыва ткани, поврежденных  замков или поврежденных пломб;

- наличие четких и целых оттисков  пломбиров на пломбах, которыми  опломбированы сумки, и соответствие  их имеющимся образцам;

- соответствие номеров сумок,  сдаваемых инкассаторами, номерам,  указанным в накладных к сумкам.⁹

При предъявлении инкассаторами в  вечернюю кассу дефектных сумок  с денежной наличностью или другими  ценностями – отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка – при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях приема дефектной  сумки о результатах пересчета  находящихся в ней денег и  ценностей составляется акт в  трех экземплярах. Акт подписывается  всеми лицами, присутствовавшими  при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах, второй – направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий – подразделению инкассации. Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью составляется справка.

Кассовый и операционный работники  производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня кассовый и  операционный работники сдают сумки  с денежной наличностью и накладные  к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может быть организована без явки работников вечерней кассы.

Один комплект ключей от сейфа закрепляется за кассовым и операционным работниками  вечерней кассы, второй – за руководителем и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, закрепляется за заведующим кассой.

Сейф сдается под охрану. В  договоре на охрану должно быть предусмотрено, что сейф, сданный под охрану работниками вечерней кассы, принимается из-под охраны должностными лицами банка, ответственными за сохранность ценностей.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Сумки с денежной наличностью, доставленные после закрытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки.

1.3.3 Порядок пересчета сумок с денежной наличностью

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми  работниками в присутствии работника кассы пересчета. Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.¹⁰

Доставленные в течение операционного  дня сумки с денежной наличностью  сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями. После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

1. По договору с клиентом об  оказании инкассаторских услуг  в кассу пересчета банка поступили  суммы инкассируемых наличных  денег:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность».

2. После пересчета инкассированные  наличные деньги передают в  кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

3. Инкассированные наличные  деньги зачислены на расчетный  счет клиента:

Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность» Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций».

4. С расчетного счета клиента  списаны суммы комиссионных за  оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций» Кт 70107 «Доходы банка».

5. В случае недостатка, выявленного  в процессе пересчета денег,  составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента» Кт 20209 «Денежные средства в пути».

6. На сумму излишка, выявленного  в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 40702 «Расчетный счет клиента».

1.3.4 Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения следующий:

- чек и корешок заполняются  чернилами от руки;

- в реквизите «Сумма цифрами» свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями;

- сумма прописью начинается  с заглавной буквы в самом  начале строки;

- чек подписывается чекодателем;

- подписание чека до его заполнения  категорически запрещается.¹¹

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник:

- проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;