Организация кассовой работы в банке, оформление и учёт

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Учёт в банках»

на тему «Организация кассовой работы в банке, оформление и учёт»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1 Сущность кассовых операций в банке и их особенности……………..4

1.1 Понятие и сущность кассовых операций……………………………..4

1.2 Организация работы  по ведению кассовых операций…………….…5

1.3 Особенности организации  кассовой работы в банке…………..….…7

Глава 2  Порядок ведения кассовых операций в банке………………………...9

2.1 Порядок приема и  выдачи денежной наличности……………………9

2.2 Порядок завершения рабочего дня….…………………..………..….13

2.3 Порядок ведения кассовой книги ………………………………...…14

Глава 3 Учет кассовых операций в банке……………………………………...16

          3.1 Порядок установления лимита остатка наличных денег…………...16

3.2 Учет наличных денег в кассе………………………………………...18

3.3 Порядок отражения  кассовых операций по счетам бухгалтерского учета……………………………………………………………………………....22

Заключение………………………………………………………………………24

Список литературы ……………………………………………………………...25

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

3.  Особенности организации кассовой работы в банке

 

При осуществлении кассовых операций необходимо учитывать следующие особенности¹:

• касса банка должна находиться в специализированном помещении, оснащена всем необходимым оборудованием, соответствующим установленным нормативным требованиям.
• кредитным организациям для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов клиентов устанавливается сумма минимального допустимого остатка денег в операционной кассе на конец дня.
• сохранность денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием наличных денег обеспечивает руководитель организации.
• кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником банка.
• непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники.
• кассир должен быть под роспись ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями.
• операции с денежной наличностью клиентов банка осуществляются одновременно работниками кассы и бухгалтерии.
• передача приходных и расходных документов между кассовыми и бухгалтерскими работниками банка производятся внутренним порядком.

При оформлении и учете  кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации.[6]

 

 

 

 

 

 

 Глава 2  Порядок ведения  кассовых операций в банке

2.1 Порядок приема  и выдачи денежной наличности

 

Порядок приема наличных денег

Прием наличных денег юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам (Приложение 3).

При получении приходного кассового ордера  кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег  кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.[5]

Квитанция к нему подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

• по строке "Основание" указывается содержание операции;
• по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
• по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.²

 Учет зачисления денежной наличности на расчетный счет предприятия отражается:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт расчетный счет вносителя

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления приходного кассового ордера  на фактически вносимую сумму наличных денег.

Порядок выдачи наличных денег

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходному кассовому ордеру (Приложение 4).

Выдача наличных денег  для выплат заработной платы, стипендий  и других выплат проводится юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем по расходному кассовому ордеру, расчетно-платежным ведомостям (Приложение 5), платежным ведомостям.

Выдача денежной наличности с расчетных счетов предприятий  отражается:

Дт расчетный счет получателя

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере  (расчетно-платежной ведомости , платежной ведомости ), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег  кассир, проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче наличных денег  по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер.

Кассир пересчитывает  подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Получатель наличных денег  пересчитывает под наблюдением  кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумму наличных денег старший кассир выдает согласно расчетно-платежной ведомости  (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по расходному кассовому ордеру на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости  (платежной ведомости).

Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных денег и  передает расчетно-платежную ведомость работнику для подписания.

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости  и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм (Приложение 6).

 Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра  депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

На фактически выданные суммы  наличных денег по расчетно-платежной  ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

 

2.2 Порядок завершения  рабочего дня 

 

По окончании осуществления  операций с наличными деньгами кассовый работник проверяет реквизиты и сравнивает суммы в кассовых документах, сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, их количество и сумму, номинальную стоимость и реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, сверяет условную оценку по справкам о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков) (Приложение 7) или заявлениям на прием сомнительных денежных знаков.

После этого формирует  соответственно по приходу и расходу объявления (Приложение 8), приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера (Приложение 9). К соответствующим документам кассовый работник прилагает:

Реестр операций с наличной валютой и чеками;

реестры проведенных операций;

реестр платежей;

распечатку кассового  терминала;

справки, заявления на прием сомнительных денежных знаков, описи сомнительных денежных знаков, копии документов, подтверждающих причину повреждения денежных знаков.

Кассовый работник на основании  приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку (приложение 10). Указанные в отчетной справке суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу, кассовых журналах по расходу и заверяются подписями бухгалтерских работников.

По окончании сверки кассовый работник сдает заведующему кассой имеющиеся у него наличные деньги вместе с кассовыми документами и справками с проставлением подписи заведующим кассой в книге.[10]

Наличные деньги, полученные кассовым работником для выплаты  заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, и не выданные в течение рабочего дня, сдаются вместе с платежной (расчетно-платежной) ведомостью заведующему кассой с проставлением подписи заведующего кассой в книге.

В случае, если наличные деньги, полученные для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации  не выданны в период выплаты заработной платы и других выплат, вместе с платежной (расчетно-платежной) ведомостью хранятся в сейфе работника, осуществлявшего указанные операции.

По истечении трех рабочих  дней со дня выдачи наличных денег  кассовому работнику для осуществления выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации кассовый работник сдает остаток наличных денег заведующему кассой по приходному кассовому ордеру вместе с платежной (расчетно-платежной) ведомостью.

 

2.3 Порядок ведения кассовой книги

 

Учет кассовых операций в  учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в кассовой книге.[6]

Записи в кассовой книге  осуществляются кассиром по каждому  приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге  сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились  и записи в кассовую книгу  не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Обособленное подразделение  после выведения в кассовой книге  суммы остатка наличных денег  на конец рабочего дня передает лист кассовой книги  за этот рабочий  день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

Каждый лист кассовой книги  состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как  второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.[7]

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте отражаются на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.

Обособленные структурные  подразделения организации, расположенные вне места ее нахождения, ведут в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр отчета кассира остается в обособленном подразделении. Второй экземпляр отчета кассира вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передается в организацию.³

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 . Порядок установления лимита наличных денег в кассе банка, их учёт

 

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег.

Расчет лимита выполняется  по формуле 

                                      L=V/P*N_n

где  
          L - лимит остатка наличных денег в рублях;  
         V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;  
         Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях; 
          N_c-период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_c определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Пример:

Р       =	65 раб. дней (4 квартал 2012 года)
V      =	1 316 540 руб.
=	5 раб. дней

       Лимит остатка наличных денег

1 316 540 руб. / 65 раб.дней х 5 раб.дней     = 101 272 руб.

  При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (для вновь созданных - ожидаемых выдач) за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. 
          Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле: 
                                                 L=R/P*N_n,

где: 
          L - лимит остатка наличных денег в рублях; 
          R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; 
           Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя); 
         N_n-период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег. При её определении кредитная организация учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее внутренние структурные подразделения, в том числе по операциям с применением программно-технических средств. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.⁴

Пример:

Организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю     2 000 000руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений.

       Лимит остатка наличных денег

2 000 000руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн. = 800 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации (ред. от 12 декабря 1993 г.) (с изм. и доп.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изм. и доп.)
3. Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп.)
4. Положение ЦБ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории российской федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П (с изм. и доп.)
5. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П (ред. от 07.02.2012)(с изм. и доп)
6. Инструкция № 157н  «По применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений»  
7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.)
8. Письмо ЦБ РФ от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735 «О порядке ведения кассовых операций обособленными структурными подразделениями организации»
9. Капаева Т.И. «Учёт в банках»; Москва, ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008.
10. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках» Москва, ИТК «Дашков и К», 2005.

¹ Капаева Т.И. «Учёт в банках»; ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008.

² Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

³ Письмо ЦБ РФ от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735 «О порядке ведения кассовых операций обособленными структурными подразделениями организации»

⁴ "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П (ред. от 07.02.2012)(с изм. и доп)