Организация кассовых операций в кредитных организациях, правила их оформления и порядок отражения в бухгалтерском учете

Муниципальное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

Южно-Уральский  профессиональный институт

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет и  операционная деятельность в банках»

 

 

 

Организация кассовых операций в кредитных организациях, правила их оформления и порядок  отражения в бухгалтерском учете

 

 

Студент гр. Ф-01-10,                       _____________________ А.А. Горячева

факультет

 финансово-экономический

                                                              «__» _____________2012

 

Руководитель,

ст. преподаватель                            ______________________ О.А. Панкова

                                                              «__» _____________2012

 

 

 

 

Челябинск

2012

Оглавление

 

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава I Теоретические аспекты организации кассового обслуживания в кредитных организациях…………………………………………………………5

1.1 Общая характеристика организации кассовой работы кредитной организации

1.2  Характеристика первичных документов и регистров бухгалтерского учета по оформлению кассовых операций кредитных организаций………………………………………………………………..11

Глава II Организация расчетно-кассового обслуживания на примере банка ОАО «Сбербанк России»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика банка ОАО «Сбербанк  России»………………………………………………………15

2.2 Организация кассовой работы ОАО «Сбербанка России»…….....17

     2.3 Анализ и учет кассовых операций ОАО «Сбербанка России»……22

 

Заключение………………………………………………………………………31

 

Список использованных источников и литературы………………………….33

 

Приложения……………………………………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

Введение

Все сделки, связанные с  поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Денежная наличность сдаётся предприятиями непосредственно  в кассы учреждений банков. Выбор  клиентом коммерческого банка для  кассового обслуживания обязывает  коммерческий банк к обеспечению  высокого качества оказания расчетных  услуг, которые должны выполняться  своевременно, экономично и надежно. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка. На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится на очень высоком и  профессиональном уровне. На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать  методы и инструменты в области  расчетно-кассового обслуживания юридических  лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания  бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране. Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов. Кассовые операции в коммерческом банке имеют существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации и по основным бухгалтерским проводкам.

Целью данной работы является - изучение организации кассового обслуживания в кредитных организациях.

Для достижения указанной  цели необходимо последовательно решить ряд задач, а именно:

- Рассмотреть общую характеристику организации кассовой работы кредитной организации;

- Изучить характеристику первичных документов и регистров бухгалтерского учета по оформлению кассовых операций кредитных организаций;

- Раскрыть организацию расчетно-кассового обслуживания на примере банка ОАО «Сбербанк России»;

 - Проведение анализа и учета кассовых операций ОАО «Сбербанка России».

Объектом курсовой работы является ОАО «Сбербанк России».

Предметом исследования являются кассовые операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I  Теоретические  аспекты организации кассового  обслуживания в кредитных организациях.

 

1. Общая характеристика организации кассовой работы кредитной организации

 

   С 1 сентября 2008 г. вступило в силу Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» , содержащее ряд нововведений по сравнению с документом, которым банки руководствовались до этого времени.

Проект нового Положения  о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и  инкассации банкнот и монеты Банка  России в кредитных организациях на территории Российской Федерации  был представлен на рассмотрение более года назад и уже на стадии его подготовки широко обсуждался в  банковском сообществе и на страницах  периодических печатных изданий . [1, ст. 5]

Прежде всего, отметим, что  по сравнению с действующим до 1 сентября 2008 г. Положением о порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 09.10.2002 № 199-П) изменилось название документа, в  него добавлены слова «...правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России...». Однако эти вопросы и ранее  регулировались Положением от 09.10.2002 № 199-П, но не указывались в названии, то есть в этой части речь может  идти лишь о редакционных изменениях.

Больший прогресс по сравнению  с Положением Банка России от 09.10.2002 № 199-П замечен в терминологии, которая применяется в Положении  № 318-П.

Так, например, более не применяется  понятие «кассовое обслуживание», даются понятие «кассовые операции»  и перечень кассовых операций (прием, выдача, размен, обмен, обработка, включающая в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег). [3, с. 55]

В п. 1.1 определено также, что  физические лица, занимающиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации частной практикой, обслуживаются  в порядке, установленном для  юридических лиц.

Кредитная организация (филиал) - открытые в соответствии с нормативными актами Банка России внутренние структурные  подразделения. Кредитные организации  могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Кассовые операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке  наличных денег осуществляются с  находящимися на обслуживании в кредитной  организации клиентами – юридическими и физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физическими лицами, занимающимися  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке частной  практикой, и физическими лицами.

Кредитные организации при  осуществлении кассовых операций с  наличными деньгами могут применять  программно-технические средства - автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального  компьютера, установленного на рабочем  месте кассового работника, устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для  приема наличных денег от клиентов, банкоматы и другие программно-технические  средства. [3, с. 29]

Программно-технические  средства, конструкция которых предусматривает  полистное вложение наличных денег  клиентом, должны быть оснащены детекторами  для проверки подлинности банкнот  Банка России.

Касса – наиболее ликвидный  актив, но низкодоходный. Целевое назначение кассовых операций – бесперебойное  обслуживание клиентов. [1, ст. 140]

Вся денежная наличность, используемая для выполнения этих операций, называется операционной кассой банка.

Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских  работников, уполномоченных подписывать  приходные, расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции.

На кассового работника  распорядительным документом кредитной  организации может быть возложено  исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части составления, оформления приходного, расходного кассового  документа, составления кассового  журнала по приходу и кассового  журнала по расходу, журналов учета  принятых сумок и порожних сумок. Порядок осуществления кассовых операций указанным работником определяется кредитной организацией. [4, с. 26]

Прием и выдача кассовым работником наличных денег клиентам с применением кассового терминала  в кредитной организации осуществляются с учетом требований, установленных  Положением № 318 – П.

Должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с  наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого  типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков, или другими устройствами, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня, именными и другими штампами, печатями, пломбами, устройствами для опломбирования, клише. При указании фамилии, инициалов  на накладках пачек банкнот, бандеролях корешков, ярлыках к мешкам с монетой, сумкам с наличными деньгами и на документах, составляемых при осуществлении операций с наличными деньгами, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми работниками используются именные штампы.

Виды указанных штампов, пломб, клише определяются кредитной  организацией с учетом требований Положения  № 318 – П.

При осуществлении в кредитной  организации приходных, расходных  кассовых операций кассовыми работниками  на приходных, расходных кассовых документах проставляется оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег  в послеоперационное время кредитной  организации кассовыми работниками  проставляется оттиск штампа кассы  с отличительными признаками, указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время кредитной  организации.

Вместо штампа кассы на приходных, расходных кассовых документах может проставляться оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

- выполнять поручения  клиентов по осуществлению операций  с наличными деньгами по банковским  счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренного Положения №  318-П;

- убирать из поля зрения  клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции  и выдачи клиенту подписанного  кассовым работником экземпляра  приходного, расходного кассового  документа с проставленным оттиском  штампа кассы;

- хранить на рабочем  столе кассового работника ранее  принятые от клиентов наличные  деньги;

- уничтожать, производить  гашение сомнительных, имеющих признаки  подделки денежных знаков Банка  России, в том числе путем проставления  штампов, пробивания отверстий,  разрезания, а также выдавать, возвращать  их клиенту.

Наличные деньги формируются  и упаковываются в порядке, установленном  в Положении № 318-П.

Кредитная организация для  выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам могут упаковывать  их в инкассаторские сумки, специальные  мешки, кейсы, кассеты и другие средства для упаковки наличных денег, обеспечивающие сохранность наличных денег и  не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения  целости.

Выдача наличных денег  из касс кредитной организации осуществляется в упаковке кредитных организаций, учреждений Банка России, организаций, входящих в систему Банка России, или печатных фабрик, монетных дворов федерального государственного унитарного предприятия «Госзнак». [5, с. 117]

Банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией клиентам в упаковке кредитных организаций, в кредитных организаций должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания  машиночитаемых защитных признаков  банкнот Банка России. Обязательной проверке подлежат не менее четырех  машиночитаемых защитных признаков  банкнот Банка России, перечень которых  устанавливается нормативным актом  Банка России.

Выдача наличных денег  кредитной организацией может осуществляться за счет текущих поступлений наличных денег в их кассы после обработки  наличных денег и отражения принятых сумм в кассовом журнале. Наличные деньги, имеющие повреждения, предусмотренные  Указанием Банка России от 26 декабря 2006 года № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» , кредитными организациями, клиентам не выдаются и сдаются в учреждения Банка России.

Передача наличных денег  между заведующим кассой и кассовыми  работниками осуществляется сформированными  и упакованными пачками банкнот, мешками с монетой, а также  отдельными корешками, банкнотами и  монетами Банка России. При этом пачки банкнот принимаются по надписям на верхних накладках пачек  банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости  упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых  реквизитов на верхних накладках  пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, отдельные корешки, банкноты Банка  России - полистным пересчетом, мешки  с монетой - по надписям на ярлыках  к мешкам с монетой с проверкой  правильности и целости мешков с  монетой и пломб, наличия необходимых  реквизитов на пломбах и ярлыках  к мешкам с монетой, отдельные  монеты Банка России - поштучным  пересчетом. [3, с. 63]

Сумки с наличными деньгами передаются по надписям на ярлыках  к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок  и пломб, наличия необходимых  реквизитов на пломбах и ярлыках  к сумкам с наличными деньгами. Передача пачек банкнот, мешков с  монетой, сумок с наличными деньгами между заведующим кассой и кассовыми  работниками осуществляется с проставлением  подписей указанных работников.

Работа банка по контролю соблюдения предприятиями (организациями) кассовой дисциплины начинается с установления всем клиентам-юридическим лицам  Лимита остатка кассы.

Лимит остатка кассы –  предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может  храниться в кассе предприятия (организации). Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы  в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии. Они могут храниться в кассе  предприятия (организации) сверх суммы  установленного лимита не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. Лимит остатка кассы устанавливается банком каждому клиенту-юридическому лицу по согласованием с его руководителем и вне зависимости от организационно-правовой формы. [2, ст. 80]

Если предприятие (организация) имеет несколько счетов в разных банках, то лимит остатка кассы  устанавливается одним банком по выбору клиента. Установленный лимит  доводится клиентом-юридическим  лицом до сведения остальных банков. Формы таких уведомлений нормативными актами не установлены. Поэтому, как  правило, каждый банк предъявляет требования в соответствии со своими внутренними  положениями. Если предприятие (организация) не представит в банк запрашиваемый расчет либо уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другом банке, лимит остатка кассы считается равным нулю и вся имеющаяся в кассе наличность – сверхлимитной. [9, с. 94]

 

2.  Характеристика первичных документов и регистров бухгалтерского учета по оформлению кассовых операций кредитных организаций

 

Юридические лица всех форм собственности (кроме кредитных  организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических  лиц) должны вести документальный учет кассовых операций. Предлагаемая статья посвящена основным правилам оформления первичных кассовых документов.

Основанием для отражения  информации о совершенных хозяйственных  операциях являются первичные документы. При документальном оформлении кассовых операций необходимо придерживаться следующих  требований:

- не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам;

- записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, с помощью средств механизации и других, обеспечивающих сохранность этих записей в течение периода, установленного для их хранения;

- свободные строки в документах необходимо прочеркивать;

- перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем по согласованию с главным бухгалтером;

- на первичных документах, прошедших обработку, должны присутствовать дата записи в учетном регистре и подпись бухгалтера, исключающие возможность их повторного использования;

- все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, обязательно погашаются штампом или надписью от руки «Получено» («Оплачено») с указанием даты (число, месяц, год). [9, с. 123]

Поступление и выдача из кассы наличных денежных средств  оформляются рядом унифицированных  форм первичных документов по учету  кассовых операций: «Приходный кассовый ордер»; «Расходный кассовый ордер»; «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; «Кассовая книга»; «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

1. Приходный кассовый  ордер используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и заверяется главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом. При поступлении в кассу наличных денег выдается квитанция приходного кассового ордера, которая вносится в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов и передается покупателю (товара, услуг), а приходный кассовый ордер остается в кассе3. При заполнении приходного кассового ордера в строке «Основание» обязательно указывается содержание хозяйственной операции.