Организация казначейской системы исполнения бюджета на примере УФК по Тамбовской области

 

Министерство  образования и науки РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

Тамбовский государственный университет

имени Г.Р.Державина

 

Кафедра :Финансы и банковское дело

                                                                              «Утверждаю»

                                                                        Заведующий кафедрой

                                                                       __________/__________

«___»____________20___

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: “Организация казначейской системы исполнения бюджета на примере УФК по Тамбовской области”

 

 

 

Автор работы: студентка  Глистина Светлана Вячеславовна

Группа 504

Руководитель работы: к.э.н., профессор Коротаева Н.В.

Работа защищена «___»_________________20__

Оценка __________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

Тамбов 2011

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1. Сущность  казначейской системы исполнения бюджета…………………………………………………………………………...7

1.1. Развитие казначейской системы в Российской Федерации……………7

1.2. Сущность и принципы казначейского исполнения бюджета……………………………………………………………………………..13

1.3. Правовое регулирование казначейского исполнения бюджета в Российской Федерации ……………………..……………………………………..21

 

Глава 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ казначейской системы исполнения бюджета НА ПРИМЕРЕ УФК по Тамбовской области…………………………………………………………………………..25

2.1. Анализ деятельности  УФК по Тамбовской области………………….25

2.2. Организация  казначейской  системы  исполнения   бюджета по  доходам ……………………………………………………………………………..33

2.3 Организация  казначейской  системы  исполнения   бюджета по  расходам. …………………………………………………………………………...37

Заключение…………………………………………………………………...41

Список использованной литературы ………………………………………44

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Процесс использования федеральных  финансовых ресурсов должен сопровождаться эффективным контролем за законным, целевым и рациональным использованием бюджетных средств. Такой механизм должен обладать высокой оперативностью и единством, чтобы обеспечить необходимую  маневренность государственными финансовыми  ресурсами. Потребности формирования комплексности процесса бюджетного финансирования и контроля обусловили воссоздание в 1992 году казначейской системы в России.

Таким образом, на практике был реализован процесс преобразования казначейской системы исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ: от банковской – к казначейской.

При этом объективно возникла потребность в формировании специализированных институтов казначейской системы исполнения бюджетов.

Переход на казначейскую систему  исполнения бюджета позволил упростить  механизм обслуживания бюджетов, усилить  контроль за исполнением и эффективностью использования бюджетных средств. Становление и развитие казначейского исполнения федерального бюджета, бюджетов других уровней обеспечивает условия для решения сложнейших проблем управления бюджетными потоками в системе межбюджетных отношений.

Анализ практического  опыта показывает, что в России еще не в полной мере реализован потенциал казначейской модели исполнения бюджетов и требует глубокой концептуальной и теоретической проработки. Недостаточно отрегулирован процесс распределения  финансовых и информационных потоков  между Федеральным казначейством  и другими участниками бюджетного процесса. Все это, в том числе  – и неотлаженность механизмов управления, учета и контроля за финансовыми ресурсами, не позволяет в полной мере оптимизировать движение государственных финансовых потоков в масштабах страны в целом.

Для того, чтобы бюджетная система России в полной мере способствовала предотвращению кризисных ситуаций, ускоренному, пропорциональному и сбалансированному развитию экономики страны и всех ее административно-территориальных единиц, необходимо продолжить научные разработки в сфере развития единой казначейской системы исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Проблема казначейского  обслуживания и исполнения бюджетов активно разрабатывалась представителями  отечественной науки в досоветский  и постсоветский период, а также  – зарубежными учеными.

По различным вопросам развития казначейской системы исполнения бюджетов и теоретическим аспектам ее функционирования опубликованы работы О.В.Врублевской, В.П.Горегляда, Дж.Даймонда, Х.Дейвиса, П.Десая, В.А.Зеленского, Н.Г.Ивановой, В.В.Ильина, В.А.Кашина, Ю.И.Любимцева, Т.Д.Маковник, Т.Г.Нестеренко, А.И.Романенкова, Г.В.Ляпуновой, Г.Б.Поляка, В.М.Родионовой, А.Ю.Пантелева и др.

Следует отметить, что в  условиях многоуровневой бюджетной  системы и актуальности вопросов эффективности функционирования государственных  финансов многим вопросам, связанным  с развитием казначейской системы  исполнения бюджетов уделяется внимание со стороны государства. Это касается как содержания и функций казначейского механизма исполнения бюджетов, так и процессов его применения в решении вопросов кассового обслуживания бюджетов и регулирования межбюджетных отношений.

Однако недостаточное  внимание в научной литературе уделено  вопросам развития специального инструментария и инфраструктуры казначейской системы  обслуживания и исполнения бюджетов, организации взаимодействия казначейских институтов с другими участниками  бюджетного процесса.

Нормативно-правовую основу исследования составляют общепризнанные принципы и нормы международного права, международные договоры Российской Федерации, Конституция РФ, федеральные конституционные законы, Устав (Основной закон) Тамбовской области, законы и иные нормативные правовые акты области.

В настоящее время перед  органами федерального казначейства стоит  главная задача – обеспечение  беспрерывного процесса управления финансовыми потоками государства, в соответствии с бюджетным законодательством  РФ и осуществление надлежащего  контроля за использованием бюджетных средств. Однако, проблемы, возникающие в ходе осуществления этой и других задач, не теряют своей остроты и остаются актуальными до настоящего времени.

Об эффективности управления финансово-бюджетной системой субъектов  РФ и государства в целом можно  судить только при наличии полной информации обо всех финансовых потоках  – доходных и расходных. Информацию обо всех финансовых потоках можно  получить путем организации качественного  и оперативного механизма исполнения бюджета. Все это и определяет актуальность темы курсовой работы.

Целью исследования является разработка концепции организации казначейской системы исполнения бюджета  Управления Федерального казначейства по Тамбовской области.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть обоснование предпосылок восстановления и развития казначейской системы РФ;

- определить теоретические и методологические основы казначейского процесса исполнения бюджета;

- провести анализ казначейской системы исполнения бюджета Управления Федерального казначейства по Тамбовской области, включая анализ деятельности УФК и нормативно-правовую базу процесса.

Объектом исследования является УФК по Тамбовской области и его  деятельность по казначейской системе  исполнения бюджета.

Предметом исследования выступает  процесс казначейской модели исполнения бюджета Управлением Федерального казначейства по Тамбовской области.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка литературы из источников и приложений. Основная часть работы изложена на 47 страницах машинописного текста. Работа содержит 2 таблицы и 1 схему.

В первой главе рассматриваются  теоретические основы сущности казначейского  процесса исполнения бюджета, рассматриваются  основные предпосылки и этапы  развития, текущее состояние казначейской системы исполнения бюджета.

Во второй главе проводится анализ нормативной базы и казначейского  процесса исполнения бюджета на примере  Управления Федерального казначейства по Тамбовской области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность  казначейской системы

  исполнения бюджета

 

1.1. Развитие казначейской системы в Российской Федерации

 

Казначейство прошло длинный  и сложный путь развития. Его история  неотделима от истории развития Российского  государства в целом.

Зарождение казначейской службы произошло еще во времена  Древней Руси, когда появилась  должность казначея – должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. С расширением  границ Российского государства  и его укреплением постепенно росла казна, и это требовало  дополнительного контроля за сохранностью средств. Все это привело к  возрастанию роли казначеев и  появлению в XV веке, в период царствования Ивана III, казенных дворов.

В результате финансовых преобразований Петра I в 1710 году была создана Счетная  или Казначейская контора, которая  должна была следить за правильным поступлением налогов. Она просуществовала  до 1742 года.

Следующей ступенью в развитии финансовой системы России стал выход  в 1775 году, в эпоху царствования Екатерины II, крупного правового акта «Учреждения  для управления губерний Российской империи» от 7 ноября 1775 г. Согласно данному  документу, в каждой губернии создаются  казенные палаты «для домостроительных дел и управления казенных доходов  Императорского Величества» и определяются основные их функции:

«1) Дабы доходы сполна и в  настоящее время собраны были,

2) Дабы доходы куда  надлежит доставлены были,

3) Дабы доходы в целости  сохранены были»[17, c.58].

Были определены и штаты  соответствующих чиновников. В составе  каждой губернии выделились такие административные единицы, как уезды, и впервые  была определена должность уездного казначея как основного финансового  чиновника низшего звена, который  назначался государственным казначеем по представлению губернской казенной палаты на три года и был ей подотчетен. Губернская казенная палата стала центральной частью структуры финансового аппарата на местах.

Сохранение казны уже  в то время стало делом государственной  важности. Зачастую казначеи хранили  государственные средства с риском для жизни. Так, в период пугачевских  волнений в селе Малыковка (ныне г.Вольск) Саратовской губернии казначейша Тишина была казнена бунтовщиками за то, что не отдала им дворцовую казну.

Следующим этапом развития казначейства стали реформы Александра I. В 1802 году был подписан манифест “Об учреждении министерств”, в соответствии с которым, наряду с другими министерствами, создается Министерство финансов, структура и сферы компетенции которого определялись изданным 25 июня 1811 года “Особенным учреждением Министерства финансов”. Управление финансами было распределено между тремя ведомствами – Министерством финансов, Государственным казначейством и Государственным контролером. Впоследствии Государственное казначейство становится подразделением Министерства финансов России. После ряда структурных преобразований 15 февраля 1821 года резолюцией императора Александра I «Быть по сему» был создан Департамент Государственного казначейства в структуре Министерства финансов, ставший ядром всей системы казначейской службы России.

Департаменту Государственного казначейства было определено ведомственное  подчинение центральных и местных  финансовых структур: Главного казначейства, губернских, окружных казначейств с  состоящими в их ведомстве уездными казначействами, и «вообще Казенные палаты, по делам до приходов и расходов казначейств относящиеся» [40].

Главными направлениями  деятельности Департамента Государственного казначейства с 1821 года (с последующими дополнениями) были:

- движение казенных сумм  по приходам и расходам всех  казначейств;

- главное счетоводство  приходов и расходов всех казначейств;

- заведование монетной (до  основания почти через 40 лет  Государственного банка России) и пробирной частями;

- дела по предварительной  проверке финансовых смет всех  министерств;

- дела по составлению  росписи доходов и расходов;

- дела по рассмотрению составляемых Министерством финансов проектов, положений, уставов и других законоположений, следствием введения в действие которых становились новые казенные расходы.

Именно с 1821 года в Российской Империи окончательно сложился и  впоследствии был усовершенствован и отлажен четкий механизм деятельности казначейств от центрального – Департамента Государственного казначейства – до местных - губернских и уездных казначейств.

Во второй половине XIX века, в период великих реформ 60-70 годов, узакониваются и проводятся в  жизнь принципы рационализации и  единства бюджета. Государственная  роспись доходов и расходов объявляется  открытой и подлежит опубликованию. Происходит централизация государственного хозяйства. Вводится единство кассы. Такие  экономические перемены требовали  реорганизации казначейской службы и увеличения штатов казначейств  различных уровней. Это привело  к упрочению места казначейства в финансовой системе государства, которое в полном объеме стало  вести бухгалтерское счетоводство по государственным доходам и  расходам.

В начале XX века роль казначейства усиливается в связи с ростом доходов и расходов государства, усложнением финансовой системы. В  свет выходят новые законы и внутренние инструкции, более четко регламентирующие деятельность казначейств.

Предметами ведения казначеев  в то время были:

1) прием и хранение  всех принадлежащих Государственному  казначейству доходов;

2) производство расходов  и высылка сумм из поступающих  в казначейство доходов;

3) продажа всякого рода  гербовой бумаги, гербовых марок,  бланков, свидетельств и патентов;

4) выдача промысловых  свидетельств и бесплатных промысловых  билетов;

5) счетоводство по всем  поступающим в казначейство доходам  и возложенным на них расходам, а также по порученному для  хранения и продажи казенному  имуществу;

6) открытие текущих счетов, размен денег, уплата процентов  по купонам, перевод денег [29, c.13].

С 1918 года казначейство было расформировано, и его функции  получили новые финансовые органы. Финансирование всего народного  хозяйства страны и всего советского аппарата, счетно–бюджетная работа, руководство  денежным обращением были переданы организованной казначейской финансовой комиссии, а  впоследствии - Наркомату финансов и Народному банку РСФСР, а  затем – Министерству финансов СССР и союзных республик, Государственному банку СССР и его территориальным  органам.

Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 (в принципиальном плане) и постановлением Правительства России от 27августа 1993 года № 864 (в организационном плане) был решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации [2]. С этого момента началось возрождение казначейства в России.

В середине 1999 года постановлением Правительства Российской Федерации  принимается Федеральная целевая  программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента  повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами.

Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в  действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса  Российской Федерации. Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации:

- закрепил казначейское  исполнение бюджетов в Российской  Федерации;

- обеспечил необходимое  соответствие кассовых расходов  нормам, установленным законом о  бюджете на текущий финансовый  год;

- определил, что объем  принятых обязательств, оплата которых  осуществляется за счет средств  бюджета, должен соответствовать  объему доведенных до бюджетополучателя  лимитов бюджетных обязательств;

- установил ответственность  Главных распорядителей и получателей  средств федерального бюджета  за целевое использование выделяемых  им средств.

 В течение 2000-2002 годов  было завершено создание вертикальной  структуры органов федерального  казначейства, включающей 89 управлений  федерального казначейства и  2254 отделения федерального казначейства.

В 2002 году практически был  завершен процесс перевода всех федеральных  учреждений, за исключением отдельных  учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства.

Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства. С 1 января 2002 года счета по учету  внебюджетных средств 33 тысяч федеральных  учреждений открыты в органах  федерального казначейства.

Новым этапом в развитии системы органов федерального казначейства стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и  структуре федеральных органов  исполнительной власти».

В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 года Федеральное  казначейство было выделено из состава  Министерства финансов Российской Федерации  и преобразовано в федеральную  службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации.

В соответствии с данными  преобразованиями правоприменительные  функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации  к Федеральному казначейству, а также  функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.

Постановлением Правительства  Российской Федерации от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе»  было утверждено Положение о Федеральном  казначействе.

На современном этапе  перед органами Федерального казначейства стоят следующие основные задачи:

- проведение кассовых  операций, осуществляемых в ходе  исполнения федерального бюджета;

- осуществление предварительного  и текущего контроля за соблюдением  бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса;

- распределение (по законодательно  установленным нормативам) доходов,  поступивших в бюджетную систему,  между бюджетами разных уровней;

- осуществление кассового  обслуживания исполнения бюджетов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов;

- своевременное и качественное  составление отчетности об исполнении  федерального бюджета [9, c.640].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Сущность и принципы казначейского исполнения бюджета

 

Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года №1556 был решен вопрос о казначейском исполнении федерального бюджета.

 Вышеуказанный Указ  Президента Российской Федерации  определил основную задачу для  Федерального казначейства –  это создание условий для проведения  государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами  и расходами в процессе исполнения  бюджета, повышения оперативности  в осуществлении платежей государства,  усилении контроля за поступлением и целевым использованием бюджетных средств [2].

 Как известно, в мире  существует несколько систем  исполнения бюджета. В России  в настоящее время используется  казначейская система исполнения  бюджета. В современной научной  литературе встречаются различные  трактовки данного понятия. Так, Иванова Н.Г. и Маковник Т.Д. дают следующее определение понятия «казначейская система исполнения бюджета»: «…при казначейской системе, обязательства бюджетополучателей по принятию к исполнению и последующему непосредственному осуществлению платежей за предоставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги от имени и по поручению их берет на себя и осуществляет казначейство, обеспечивая при этом целевое использование бюджетных средств» [14,c.89]. Данное определение является неточным, поскольку не в полной мере раскрывает сущность казначейского исполнения бюджета, которое не только «осуществляет платежи за предоставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги…» [11,c.56], то есть ограничено рамками расходных операций, а также осуществляет управление доходами бюджета, осуществляет контроль за бюджетными потоками и др.

 По этому вопросу  более близко мнение Прокофьева  С.Е., который понятие «казначейское  исполнение бюджета» рассматривает  как «…организационно-финансовую  категорию управления государственными  финансами и бюджетным процессом,  как способ организации государственной  казны, кассового исполнения бюджета по расходам и доходам и осуществления бюджетно-финансового контроля» [15, c.35].

 Нестеренко Т.Г. говорит,  что «казначейское исполнение  – это такое исполнение бюджета,  при котором все участники  бюджетного процесса открывают  свои номинальные счета (или  лицевые счета) на едином счете  органа, организующего исполнение  соответствующего бюджета…». Именно  на этом счете ведутся учетные  регистры участников бюджетного  процесса (лицевые счета) и Главной  книги, в которой последовательно  отражаются бухгалтерские записи  обо всех экономических событиях, связанных с исполнением бюджета» [29, c.16].

 Как видно, в научной  литературе отсутствует достаточно  полное научное определение содержания  понятия «казначейское исполнение  бюджета». Наиболее точное и полное  следующее определение: Казначейское исполнение бюджета – это регламентированный государством процесс формирования и расходования средств государственной казны, в том числе бюджетных фондов, в рамках проводимых бюджетных, налоговых, денежно-кредитных, социальных и политических реформ, в пределах бюджетных ассигнований, выделяемых на текущий финансовый год, а также контроль за своевременным доведением и целевым использованием бюджетных средств, их учет, мониторинг и управление ими.

 Действующее законодательство  не дает определения понятий  «исполнение бюджета», «казначейское  исполнение бюджета», «кассовое  исполнение бюджета». Отсутствие  законодательно закрепленных однозначно  понимаемых значений этих терминов  создает определенные трудности  в практической работе [34, c.43].

 Сущность казначейского исполнения бюджетов раскрывается в основном через следующие присущие такому их исполнению особенности:

-  функционирование единого  счета соответствующего бюджета; 

- осуществление операций по распределению поступлений в бюджетную систему РФ по ее уровням через органы Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов;

- применение системы лицевых счетов, отражающих движение бюджетных средств на счетах бюджетных организаций, открытых в кредитных учреждениях;

- доведение финансирования непосредственно (без посредников) до конечных бюджетополучателей;

-  повышение оперативности  и качества предварительного  и текущего контроля за расходованием бюджетных средств;

- широкое внедрение автоматизированных систем в расчетах и обеспечении информационных потоков;

- обязательность осуществления и учета кассовых операций органами Федерального казначейства [11, c.576].

 Все эти составляющие  «казначейского исполнения бюджетов»  включают использование казначейских  методов и технологий, в том  числе по проведению и учету  кассовых операций (поступлениям  и выплатам).

 В БК РФ кассовое  обслуживание исполнения территориальных  бюджетов органами Федерального  казначейства рассматривается как  одно из обязательных условий  казначейского их исполнения.

 Наряду с этим, в  ст. 215.1 предусматривается возможность  по соглашению с исполнительным  органом государственной власти  субъекта РФ передачи ему полномочия  Федерального казначейства по  такому обслуживанию исполнения  региональных и местных бюджетов [1].Но в данном случае для исполнительных органов власти, их финансовых органов речь должна идти не об обслуживании (кассовом) исполнения территориальных бюджетов, а об использовании последними казначейских методов и технологий кассового исполнения бюджетов (по проведению и учету кассовых операций).

 Суть казначейского  исполнения территориальных бюджетов  состоит не только в проведении  и учете операций по кассовому  поступлению в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Эти операции могут осуществляться не только органами Федерального казначейства, но и исполнительными органами власти территориальных образований, их финансовыми органами. Главное заключается в использовании казначейских методов и технологий кассового исполнения бюджета, основная особенность которых выражается, в указанных выше особенностях казначейского исполнения бюджетов.

 Казначейская система  исполнения бюджетов связана  с методологией и технологией,  используемыми при кассовом исполнении  бюджетов. Функцию кассового исполнения  бюджетов в части проведения  и учета кассовых операций, в  пределах своей компетенции, выполняют  и банковская система, и органы  Федерального казначейства. В кассовом  исполнении бюджетов (проведении  и учете кассовых операций) участвуют  и финансовые органы на соответствующих  уровнях власти (например, предоставление  платежных документов для кассового  расхода).