Организация лизинговых операций и пути совершенствования на примере АОА "Приорбанк"

Министерство образования  Республики Беларусь

 

Учреждение образования

«Гомельский государственный  университет

имени Франциска Скорины»

 

 

Экономический факультет

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

Совершенствование организации лизингового                кредитования на примере ОАО «Приорбанк»

 

Курсовая работа

 

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

студентка группы БУ-31

 

      Шипилова Ирина Михайловна

 

 

 

 

Научный руководитель:

Доцент, к. э. н.

 

 

        Федосенко Людмила Васильевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Гомель 2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………..3   1Теоретические основы организации лизинговых операций ……. …5   1.1Сущность и экономическое содержание лизинговых операций ....5  1.2 Классификация лизинговых операций …………………………...10 1.3 Проблемы организации и осуществления лизинговых операций в коммерческих банках………………………………………………………14   2 Анализ состояния и принципы осуществления лизинговых операций на примере ОАО «Приорбанк»……………………………………………18   2.1Организационно-правовые  основы осуществления лизинговых  операций в коммерческих банках………………………………………………..18 2.2 Методика расчета  лизинговых платежей в коммерческих  банках………………………………………………………………………………….27 Особенности и проблемы организации лизинговых операций в ОАО «Приорбанк»………………………………………………………………30   3 Пути совершенствования организации и осуществления лизинговых операций в коммерческих банках………………………………………..40   3.1 Пути совершенствования лизинговых операций  в коммерческих банках Республики Беларусь……………………………………………………..40 3.2 Пути совершенствования  лизинговых операций  в ОАО «Приорбанк»……………………………………………………………………………….46   Заключение………………………………………………………………...50   Список использованных источников ………………………………….52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

За последнее десятилетие  лизинг получил всеобщее признание  и, бурно развиваясь, стал популярен в наши дни как альтернативный метод финансирования инвестиций в основные средства.

Лизинговые операции принадлежат к широкому спектру  видов операций коммерческих банков. Несмотря на то, что они могут  проводиться не только коммерческими банками, последние являются наиболее мощными кредиторами лизинга,  а поэтому имеют наибольшее значение для  характеристики этих операций. Лизинг представляет собой особую форму перспективного финансирования капиталовложений.

 Лизинг является  хорошей альтернативой банковскому кредитованию и предполагает  использование своих собственных финансовых ресурсов.

Лизинговые операции коммерческих банков – операции, основанные на предоставлении в аренду внеоборотных активов на долгосрочный период с целью  их производственного использования.

Актуальность темы исследования: постоянно возрастающие требования к спектру и качеству услуг, растущая конкурентная борьба за клиента, за ресурсы населения обусловили необходимость поиска коммерческими банками новых форм, методов, инструментов для работы с населением, одним из которых является организация и осуществление лизинговых операций.

Целью данной работы является изучение принципов организации  и практики осуществления лизинговых операций в коммерческих банках на примере ОАО «Приорбанк» и выявление направлений их совершенствования.

Основными задачами курсовой работы, обеспечивающими достижение поставленной цели, являлись:

 изучение теоретических  основ организации лизинговых  операций;

 анализ практики  осуществления лизинговых операций в ОАО «Приорбанк»;

 определение направлений  совершенствования лизинговых операций  в коммерческих банках.

В курсовой работе была использована такая литература, как учебные  пособия, законодательные материалы, электронные источники. В учебном пособии Е.Ф. Жуковой «Банки и банковские операции» было достаточно подробно изложена история возникновения лизинга, а также сама сущность и экономическое содержание лизинговых операций, а из других книг брались классификация, организация и осуществления лизинговых операций и многое другое. В электронных ресурсах были данные по рейтингу осуществления лизинговых операций в коммерческих банках, анализ организации и практики осуществления лизинговых операций и многое другое.

В соответствии с целью  работы первая глава носит теоретический характер. В ней дано понятие лизинга, рассмотрены сущность и принципы организации лизинговых операций и их классификация. Вторая глава посвящена анализу осуществления лизинговых операций в ОАО «Приорбанк». В третьей главе рассмотрены направления развития и пути совершенствования лизинговых операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы организации лизинговых операций

 

1. Сущность и экономическое содержание лизинговых

операций

 

 

Понятие «лизинг» трактуется в зарубежной и отечественной предпринимательской деятельности достаточно широко. Сложность отношений, складывающихся в связи с лизингом, обуславливает существование нескольких точек зрения на его сущность и происхождение. Лизинг имеет финансово-коммерческий, правовой и технический аспекты. Хотя точное происхождение термина «лизинг» не установлено.

Всю историю лизинговых отношений можно разбить на два  этапа: эпоху отождествления лизинга  и долгосрочной аренды и время  представления о лизинге, как о нетрадиционной системе финансирования.

О том, когда и где  первоначально возник лизинг существует достаточно много версий. Принято  считать, что все экономико-правовые отношения, связанные с лизингом, относятся к новому или новейшему периоду истории хозяйственных взаимоотношений. Однако это не так. Документы свидетельствуют, что аренда (лизинг) известна человеку с незапамятных времен.

Введение в экономический  лексикон термина “лизинг” (от англ. - сдавать внаем) связывают с операциями телефонной компании “Белл”, руководство которой в 1877 г. приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать в аренду. Настоящая революция в арендных отношениях произошла в Америке в начале 50-х гг. ХХ столетия. В аренду начали массово сдаваться средства производства. Первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было создано в 1952 г. в Сан-Франциско американской компанией “Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн”. Организатором этой фирмы был Генри Шонфельд. Таким образом, США стали родиной нового бизнеса, и в частности банковского [1].

В белорусской литературе лизинг очень часто ставят в один ряд и отождествляют с арендой. Более четкие разъяснения по лизингу приведены в Гражданском кодексе Республики Беларусь, а именно: по договору  финансовой  аренды  (договору  лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного  им  продавца (поставщика) и предоставить арендатору это имущество  за  плату  во  временное   владение   и   пользование   для предпринимательских целей. [3]

Таким образом,  лизинг—   это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Лизинговая  сделка - совокупность договоров, необходимых для реализации лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

Правовой институт лизинга в составе обязательственного права включает три составляющие: куплю-продажу, аренду, финансовую аренду.

По экономической природе  лизинг схож с кредитными отношениями  и инвестициями. Кредитные отношения базируются на трех принципах: срочности (кредит дается на определенный период), возвратности (возвращается в установленный срок) и платности (за предоставленные услуги берется вознаграждение). При лизинге собственник имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в установленный срок получает его обратно, а за предоставленную услугу получает комиссионное вознаграждение, то есть имеет место кредит, в котором стороны оперируют не денежными средствами, а имуществом (основным капиталом).

По своим целям лизинг представляет собой своеобразную форму инвестиций: лизингодатель финансирует инвестиции лизингополучателя.

Основу лизинговой сделки составляют [1] :

 –  Объект сделки. Объектом лизинговой сделки может быть любой вид материальных ценностей, если он не уничтожается в производственном цикле. По природе арендуемого объекта различают лизинг движимого и недвижимого имущества.

 – Субъект лизинга. Субъектами лизинговой сделки являются стороны, имеющие непосредственное отношение к объекту сделки. При этом их можно подразделить на прямых и косвенных участников.

Рассмотрим объекты  и субъекты лизинговой сделки. Объектами  лизинга являются элементы активной части основных фондов. В лизинг может передаваться практически любой объект, если он не уничтожается в производственном цикле. В зависимости от характера объекта лизинга различают лизинг движимого имущества (машинно-технический лизинг) и лизинг недвижимого имущества.

Объектами движимого  лизинга являются:

– транспортные средства (грузовые и легковые автомобили, самолеты, вертолеты, суда);

– строительная техника;

– средства теле- и дистанционной связи;

      – ставки;

– средства вычислительной техники;

      – другое производственное оборудование, механизмы в приборы.

Объектами лизинга недвижимости являются здания и сооружения производственного назначения.

Классическому лизингу  свойственен трехсторонний характер взаимоотношений, т.е. в лизинговой сделке, как правило, принимают участие три субъекта.

Первым из них является собственник имущества, предоставляющий  его в пользование на условиях лизингового соглашения, – лизингодатель. Лизингодатель – лицо, осуществляющее лизинговую деятельность (обычно лизинговая компания), т.е. передачу в лизинг специально приобретенного для этого имущества.

В его лице могут выступать:

 – учреждение банка, в уставе которого предусмотрен этот вид деятельности;

– финансовая лизинговая компания, создаваемая специально для осуществления лизинговых операций, основной и фактически единственной функцией которой является оплата имущества, т. е. финансирование сделки;

 – специализированная лизинговая компания, которая в дополнение к финансовому обеспечению сделки берет на себя комплекс услуг нефинансового характера:

– содержание и ремонт имущества, смену изношенных частей, консультации по его использованию и т. д.;

– любая фирма или предприятие, для которых лизинг непрофилирующая, но и не запрещенная уставом сфера предпринимательства и которые имеют финансовые источники для проведения лизинговых операций.

Вторым участником лизинговой сделки является пользователь имущества – лизингополучатель – лицо, получающее имущество в пользование по договору лизинга, которым может быть любое юридическое лицо независимо от формы собственности: государственное предприятие (организация), кооператив, малое предприятие, акционерное общество, товарищество и т. д.

И, наконец, третий участник лизинговой сделки – продавец имущества лизингодателю (поставщик), которым также может быть любое юридическое лицо: производитель имущества, снабженческо-сбытовая, торговая организация и т. д.

В классической лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами строятся по следующей схеме: будущий  лизингополучатель, нуждающийся в определенных видах имущества, самостоятельно подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу отсутствия собственных средств и доступа к заемным средствам для приобретения имущества в собственность он обращается к будущему лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сделке. Это участие лизингодателя выражается в покупке им имущества у поставщика в собственность и последующей его передаче лизингополучателю во временное пользование на оговоренных в лизинговом соглашении условиях.

В зависимости от экономических  условий число участников сделки может расширяться или сокращаться. Кроме перечисленных трех сторон в ряде случаев в сделке могут принимать участие брокерские лизинговые фирмы, которые непосредственно не занимаются предоставлением имущества, а выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем. За рубежом при крупных многомиллионных сделках количество участников может увеличиваться до 6-7, в числе которых брокерские фирмы, трастовые корпорации, финансирующие учреждения и др.

Состав участников сделки сокращается, если поставщиком и  лизингодателем является одно и то же лицо. В таких случаях вопросами лизинга занимается филиальные лизинговые компании, создаваемые производителями товаров как дочерние фирмы или филиалы специально для продвижения товаров на рынке посредством лизинга, а также специальные подразделения в составе предприятий производителей (службы управления маркетингом).

“Лизинговыми” называют все фирмы, осуществляющие арендные отношения независимо от вида аренды (краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной). По характеру своей деятельности они подразделяются на узкоспециализированные и универсальные.

Узкоспециализированные  компании обычно имеют дело с одним  видом товара (легковые автомобили, контейнеры) или с товарами одной  группы стандартных видов (строительное оборудование, оборудование для текстильных предприятий). Эти фирмы, как правило, располагают собственным парком машин или запасом оборудования и предоставляют их потребителю (арендатору) по первому требованию клиента. Лизинговые компании в основном сами осуществляют техническое обслуживание и следят за поддержанием его в нормальном эксплуатационном состоянии.

Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду разнообразные  виды машин и оборудования. Они предоставляют арендатору право выбора поставщика необходимого ему оборудования, размещения заказа и приемки объекта сделки. Техническое обслуживание и ремонт предмета аренды осуществляет или поставщик, или сам лизингополучатель. Лизингодатель, таким образом, выполняет фактически функцию учреждения, организующего финансирование сделки.

В качестве лизингодателя  обычно выступают лизинговые компании, которые во многих случаях представляют собой дочерние компании крупных банков. При этом банки контролируют и независимые лизинговые компании, предоставляя им кредиты (как свидетельствует зарубежный опыт, за счет этого источника формируется до 75% ресурсов лизинговых компаний). Предоставляя ресурсы и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, для этого они образуют в своем составе лизинговые службы. Внедрение банков на рынок лизинговых услуг связано, во-первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги тесно связаны с банковским кредитованием.

Обладая рядом преимуществ, лизинговые операции являются альтернативой долгосрочного кредитования или же лизинговые операции приравниваются к кредитным со всеми вытекающими из этого правами и нормами государственного регулирования. Однако от кредита лизинг отличается тем, что после окончания его срока и выплаты всей обусловленной суммы договора объект лизинга остается собственностью лизингодателя (если договором не предусмотрен выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости или передача в собственность лизингополучателя). Банк, выдавая ссуду в денежной форме стремится иметь ее обеспечение. В случае задержки в погашении ссуды необходимо осуществить достаточно сложную процедуру реализации имущества, на которое могут претендовать и другие кредиторы заемщика. При лизинговых отношениях лизингодатель передает объект обеспечения (он же объект лизинга) в распоряжение лизингополучателя, но при этом сохраняет право собственности на этот объект [2].

Лизингодатель и лизингополучатель оперируют с капиталом не в денежной, а в производственной форме, что сближает лизинг с инвестированием.

Лизинг как  сложное социально-экономическое  явление, выполняет важнейшие функции по формированию многоукладной экономики и активизации производственной деятельности. Из многочисленных функций лизинга согласно поставленной задаче целесообразно выделить финансовую, производственную, снабженческую и обеспечение налоговых льгот.

Финансовая  функция выражается в освобождении товаропроизводителей от единовременной оплаты полной стоимости необходимого средства производства (ПФ) и предоставлении ему долгосрочного кредита.

Производственная  функция лизинга заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, НТП. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться широким сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой и т.д.

Функция сбыта – это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не сразу может купить то или другое имущество.

Функция получения налоговых и амортизационных льгот имеет следующие особенности:

– взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансе пользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем;

– лизинговые платежи относятся на себестоимость производимой продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль;

– возможность применения ускоренной амортизации, исчисляемой не на базе срока службы объекта лизинга, а исходя из срока контракта, снижает облагаемую налогом прибыль и ускоряет обновление имущества.

В результате лизинг способствует диверсификации предложений  спектра товаров и услуг, вовлекая новые объекты в свою сферу; развивает  и диверсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

Однако следует обратить внимание на тот факт, что в настоящее время в силу существенных деформационных процессов подобная система лизинговых отношений может быть источником развития и неблагоприятных ситуаций, что повлечет за собой не решение вопроса становления сбалансированных экономических отношений, а скорее обратный процесс, усугубляющий сложившуюся ситуацию.

Поэтому следует  говорить о необходимости не только использования лизинга как компромиссной и целесообразной технологии инвестирования на современном этапе развития, но и об обязательном взаимовыгодном регулировании или оптимизации.

Важно, что при  реализации предлагаемой технологии (лизинга) необходимо выполнение условия двусторонней финансовой осведомленности основных субъектов сделки (лизингодателя и лизингополучателя), что позволит не только квалифицированно подойти к вопросу построения отношений, но и к реализации основного принципа эффективного управления.

 Таким образом,  экономическая сущность лизинга  делает его применение наиболее  эффективным в отраслях, выпускающих продукцию высокой степени готовности, сбыт которой во многом определяется ее конкурентоспособностью и наличием средств у пользователя этой продукции.

 

 

2. Классификация лизинговых операций

 

 

Существуют различные  виды лизинга в зависимости от:

– количества участников сделки;

– типа имущества;

– сектора рынка;

– формы лизинговых платежей;

– объема обязанностей (объема обслуживания);

– срока использования имущества и связанных с ним условий амортизации.

В зависимости от количества участников (субъектов) сделки различают:

– двусторонние лизинговые сделки (или так называемый прямой лизинг), при которых поставщик имущества и лизингодатель выступают в одном лице;

– многосторонние лизинговые сделки (или так называемый косвенный лизинг), при которых имущество в лизинг сдает не поставщик, а финансовый посредник, в качестве которого выступает лизинговая компания. Классическим вариантом этого вида сделки является трехсторонняя, в которой участвуют поставщик, лизингодатель и лизингополучатель.

По типу имущества различают:

– лизинг движимого имущества (рабочие машины и оборудование для различных отраслей промышленности, средства вычислительной техники и оргтехники, транспортные средства и т.д.);

– лизинг недвижимого имущества (производственные здания и сооружения). При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему для использования в коммерческих и производственных целях. Так же как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок, меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.

Различают лизинг нового имущества (из первых рук) и лизинг бывшего  в употреблении имущества (из вторых рук), т.е. предприниматель продает имущество, собственником которого он уже является и им уже пользуется.

В зависимости от сектора  рынка, где проводятся лизинговые операции, выделяют:

 – внутренний лизинг, при котором все участники сделки представляют одну страну;

– внешний (международный) лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах. Продавец имущества может находиться в одной из этих стран или в другом государстве. К этому же виду лизинга относят и сделки, проводимые лизингодателем и лизингополучателем одной страны, если хотя бы одна из сторон ведет свою деятельность и имеет капитал совместно с зарубежной фирмой.

Внешний лизинг, в свою очередь, подразделяется на импортный, когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный, когда зарубежной стороной является лизингополучатель.

В зависимости от формы  лизинговых платежей различают:

– лизинг с денежным платежом, при котором выплаты производятся в денежной форме;

– лизинг с компенсационным платежом (или так называемый компенсационный лизинг), при котором лизингополучатель рассчитывается с лизингодателем товарами, как правило, произведенными на арендуемом имуществе, или путем оказания встречных услуг;

– лизинг со смешанным платежом, при котором часть платежа поступает в денежной форме, а часть - в виде товаров или услуг.

По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг разделяют на:

– Чистый лизинг — это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель. Поэтому в данном случае расходы по обслуживанию не включаются в лизинговые платежи. Данный вид лизинга характерен для финансового лизинга.

– При полном лизинге полное техническое обслуживание предмета лизинга осуществляет лизингодатель.

– Лизинг с частичным набором услуг предполагает заранее согласованное разделение функций по обслуживанию предмета лизинга между сторонами договора.

– При мокром лизинге лизингополучателю наряду с техническим обслуживанием, ремонтом, страхованием оказываются услуги по эксплуатации лизингового имущества. Кроме того, по желанию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетингу и рекламе готовой продукции, поставке сырья и т. п. Данный вид лизинга характерен в основном для оперативного лизинга.

В зависимости  от степени амортизации:

– с полной;

– с неполной.

В зависимости от состава  участников (субъектов) сделки выделяют:

– прямой лизинг, при котором при двусторонней сделке собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг; Частным случаем прямого лизинга можно считать возвратный лизинг. Его особенность состоит в том, что собственник имущества передает право собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли - продажи, т.е. передает его, и одновременно вступает с ним в отношения в качестве пользователя этого имущества. В данном случае поставщик и лизингополучатель являются одним и тем же юридическим лицом [4].

– косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника. В данном случае может иметь место классическая трехсторонняя сделка (поставщик - лизингодатель - лизингополучатель), а также многосторонняя сделка с числом участников от 4 до 6-7.

 По отношению  к налоговым и амортизационным  льготам различают:

– действительные (с использованием льгот по налогообложению имущества, прибыли, НДС, различных сборов, ускоренной амортизации);

– фиктивных (без использования);

– смешанных.

По сроку использования  имущества и связанным с ним  условиям амортизации различают:

 – лизинг с полной окупаемостью и, соответственно, с полной амортизацией имущества, когда срок договора равняется нормативному сроку службы имущества и происходит полная выплата лизингодателю стоимости лизингового имущества;

– лизинг с неполной окупаемостью и, соответственно, неполной амортизацией имущества, при котором срок договора меньше нормативного срок службы имущества и в течение его действия окупается только часть стоимости лизингового имущества.

Срок договора и степень  окупаемости (амортизации) лизингового  имущества является одними из основных критериев разграничения лизинга на финансовый и оперативный [1].