Организация лизинговых операций в коммерческих банках

МОСКОВСКИЙ  БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Организация деятельности КБ»

на тему: «Организация лизинговых операций в коммерческих банках» 
 
 
 

Выполнил

студент группы 08ФКзд611-3

Лизунов Александр Александрович 
 

Проверил

Д.э.н. Зверев О.А. 
 
 
 
 

Москва  – 2011 

Содержание: 
 

Введение_________________________________________________стр.3 

Глава 1: История возникновения и развития лизинга____________стр.4 

Глава  2: Сущность лизинга, его виды и порядок проведения лизинговых операций_________________________________________________стр.8 

• Раздел 1: Сущность лизинга_______________________стр.8

• Раздел 2: Виды лизинга___________________________стр.9

• Раздел 3: Порядок проведения лизинговых операций__стр.11

Глава 3: Лизинг в России____________________________________стр.13 

Заключение_______________________________________________стр.17 

Библиографический список__________________________________стр.18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    В настоящее время лизинговые операции начали широко применяться в практике коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний. Банки являются самыми мощными кредиторами лизинга, а потому имеют наибольшее значение для характеристики этих операций. Лизинг представляет собой особую форму перспективного финансирования капиталовложений. Лизинг является хорошей альтернативой банковскому кредитованию, и предполагает использование своих собственных финансовых ресурсов. Лизинг становится самой перспективной формой аренды, которая широко используется в западных странах. Уже сейчас на рынке лизинговых услуг работает большое количество лизинговых компаний, число которых постоянно растет. Эти компании способны привести в движение высвобождающиеся производственные мощности и значительно удовлетворить потребности промышленных и коммерческих предприятий в использовании оборудования (имущества). Причем при дефиците финансовых ресурсов, эти структуры способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив технологическое оснащения их производства, т.е. заложить основы выхода из кризиса и будущего экономического подъема.

    Целью данной курсовой работы, таким образом, состоит в теоретическом рассмотрении основ лизинговых операций коммерческих банков. В качестве детализации темы будут решаться следующие задачи: во-первых, рассмотреть лизинговые операции, историю их возникновения, их сущность и виды, во вторых, определить порядок проведения лизинговой банковской операции, а также исследовать место банков в экономической выгоде лизинговых операций. Необходимо рассмотреть сущность понятия лизинга и лизинговой операции, определить порядок её проведения и её участников. При этом неизбежно встаёт вопрос о роли банков не только в проведении операций лизинга, но и о влиянии их на экономический рост в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1: История возникновения и развития лизинга.

    На  основе тесных связей между производителем и потребителем продукции возникают  и развиваются принципиально  новые источники их финансирования и кредитования. Этим новым источником стал лизинг.

    Идея  лизинга не нова. По мнению историков и экономистов, лизинговые сделки заключались еще задолго до новой эры в древнем государстве Шумер. Историки утверждают, что Аристотель коснулся идеи лизинга в трактате, написанном около 350 г. до н. э.: “Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности”. В Венеции уже в Х в. существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания “чугунные ценности” возвращались их владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

    Введение  в экономический лексикон термина  “лизинг” (от англ. to lease - сдавать внаем) связывают с операциями телефонной компании “Белл”, руководство которой  в 1877 г. приняло решение не продавать  свои телефонные аппараты, а сдавать в аренду. Однако первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было создано только в 1952 г. в Сан-Франциско американской компанией “Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн”. Организатором этой фирмы был Генри Шонфельд. Таким образом, США стали родиной нового бизнеса, и в частности банковского. К середине 60-х годов лизинговые операции в этой стране составляли 1 млрд. дол., а к концу 80-х годов они превысили 110 млрд. дол., т.е. за четверть века увеличились более чем в сто раз.

    Столь стремительный рост операций по аренде вызван определенными преимуществами, получаемыми партнерами по лизинговой сделке. В чем же заключается инвестиционная привлекательность лизинга, способствовавшая его быстрому распространению?

    Лизинг - сравнительно молодой инструмент финансирования, но по сравнению с  традиционными формами он обладает существенными преимуществами. Основное преимущество лизинга по сравнению  с другими способами инвестирования заключается в том, что предприниматель может начать свое дело, располагая лишь частью необходимых финансовых средств для приобретения основных фондов. Предприятию при этом предоставляются не денежные ресурсы, контроль за использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства.

    Лизинг - это также дополнительные услуги для клиента. К числу особенно важных преимуществ лизинга относится  и довольно широкий спектр дополнительных услуг, которые лизинговые фирмы  предоставляют своим клиентам.

    Итак, в развитии лизинга заинтересованы:

    1) Лизингополучатели - потребители  оборудования. Они имеют возможность  эксплуатации дорогостоящего оборудования  за небольшую лизинговую плату.  В настоящий период в странах  с рыночной экономикой лизинговые  операции для хозяйствующего  субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства;

    2) Поставщики оборудования, его производители.  За счет лизинга расширяется  рынок сбыта производимого ими  оборудования. Кроме того, поставщик  получает сумму стоимости оборудования единовременно;

    3) Лизинговые компании - инвесторы,  которым лизинг обеспечивает  необходимую прибыль на вложенный  капитал при более низком риске  (по сравнению с обычным кредитованием). До завершающего платежа компания  является собственником оборудования  и в случае срыва расчетов или банкротства лизингополучателя может востребовать оборудование и реализовать его для погашения убытков. Кроме того, в большинстве стран банки, занимающиеся лизингом, имеют значительные налоговые льготы.

    Таким образом, лизинг интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий. Это и послужило причиной его столь стремительного распространения.

    В США лизинг превратился в один из основных видов экономического бизнеса. Быстрый рост новых лизинговых компаний, предлагающих свои услуги, и многообразная модификация лизинговых договоров определили самые различные варианты приобретения инвестиционных средств предпринимателям в различных сферах экономики.

    В конце 50-х годов лизинговые компании в США обратили свои взоры на зарубежный рынок. В 1959 г. “Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн” учредила филиал в Канаде и стала подумывать об учреждении филиала в Англии. В этом же году управляющий директор английской кредитной фирмы “Меркантил кредит компани” посетил США и фирму “Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн”.

    8 июня 1960 г. была создана Торговая  лизинговая компания, в которой  80% акций принадлежали “Меркантил  кредит компани” и 20% “Юнайтед  стейтс лизинг корпорейшн”. Несомненные  и быстрые успехи компании привлекли к себе внимание и других английских финансовых компаний. В первой половине 60-х годов большинство из них участвовало в операциях по лизингу. Постепенно присоединялись и банки.

    Во  Франции первая лизинговая компания появилась в 1957 г. и называлась “S e p a f i t e c “. Она занималась лизингом промышленного оборудования. К 1965 г. во Франции уже действовало 28 лизинговых компаний. В Германии первая лизинговая фирма была создана в 1968 г. в Дюссельдорфе. Несколько позже была основана первая лизинговая фирма в Италии - в 1966 г.

    Таким образом, в Западной Европе первые финансово-лизинговые общества появились в конце 50 - начале 60-х годов. Развитие лизинга здесь  сдерживалось неопределенностью его  статуса с позиций гражданского, торгового и налогового законодательства. После закрепления в налоговом законодательстве статуса лизинговых договоров, их рост усилился.

    В 1963 г. первая лизинговая фирма была создана в Японии. Уже в 1967 г. общая  сумма договоров на аренду машин  и оборудования здесь составила 42 млн. дол.

    Развивался  лизинг и в странах плановой экономики (Чехословакии, Венгрии, Польше, Румынии). Болгария, например, около 10% техники  из развитых стран ввозила по лизингу, а в Китае годовой объем  лизинговых сделок в группе машин  и оборудования достиг почти 1млрд. дол.

    В настоящее время основная часть  мирового рынка лизинговых услуг  сосредоточена в треугольнике “США - Западная Европа - Япония”. В Западной Европе лизингодателями выступают  преимущественно специализированные лизинговые компании, которые в 75 - 80% случаев контролируются банками или считаются их дочерними обществами.

    Для Японии характерным является расширение лизинговой операции от финансирования услуг до предоставления “пакета  услуг”, включающего комбинации купли-продажи, лизинга и займов. Эти услуги получили название комплексного лизинга.

    Международный рынок лизинговых услуг - один из наиболее динамичных. По оценкам экспертов, к  началу 1988 г. на условиях лизинга реализовывалось  основных фондов на 250 млрд. дол., в то время как в 1979 г. - только на 50 млрд. дол.

    В общей сумме капитальных вложений в машины и оборудование на долю лизинга приходится: в США - 25-30%; в  Англии, Франции, Швеции, Испании - 13-17%; Италии, Голландии - 12-14%; Австрии, Дании, Норвегии - 8-10%; в Японии - 8-10%.

    Развитие  лизинговых операций в развитых странах  можно проследить на примере Германии.

    Из  графика видно, что доля лизинговых операций в общем объеме инвестиций постоянно увеличивается. Анализируя выше перечисленные данные и график можно сделать вывод, что объем лизинговых операций в развитых странах имеет устойчивую тенденцию к росту.

    Для современного периода характерно создание международных лизинговых институтов. Так, Объединение Европейских лизинговых обществ (штаб-квартира в Брюсселе) охватывает общества и союзы 17 государств. В ряде стран правительственные органы используют лизинг как особую форму поддеожки малого бизнеса. Так, в Японии специально создана система органов, обеспечивающая предоставление лизинговых услуг малым предприятиям. В частности, в учрежденной в 1966 г. Системе лизингооборудования принимают участие в качестве кредиторов национальное и префектурное правительства.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2: Сущность лизинга, его виды и порядок проведения лизинговых операций.

Раздел 1: Сущность лизинга

    Сущность  лизинговой операции заключаются в  предоставлении на условиях аренды на средний и долгосрочный период средств  производства предприятиям-пользователям. Операции лизинга позволяют получить предприятиям необходимое оборудование без значительных единовременных затрат.

    Другими словами, лизинг – аренда технических  средств и сооружений производственного  назначения. Лизинг осуществляется на основе договора между лизинговой компанией (лизингодателем), приобретающей имущество  за свой счет и сдающей его в аренду, и фирмой-арендатором (лизингополучателем), которая постепенно вносит арендную плату за использование лизингового имущества. В период действия договора право собственности на лизинговое имущество принадлежит лизингодателю, а право на пользование - лизингополучателю.

    Кроме того, лизинг можно рассматривать  как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при  посредничестве специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для  третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. Таким образом, лизинговая компания фактически кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют “кредит-аренда”.

    В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности  на товар переходит от продавца к  покупателю, при лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь его во временное пользование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

    Также лизинг отличается от аренды:

    1) В отличии от арендатора лизингополучатель  оплачивает страховку имущества,  его техобслуживание, возмещает  потерю собственнику в случае гибели или порчи имущества;

    2) В случае выявления дефекта  в объекте лизинговой сделки  лизингополучатель предъявляет  не лизингодателю, а поставщику  оборудования. В связи с этим  на срок лизинговой сделки  параллельно предусматривается  гарантия поставщика по техническому обслуживанию оборудования.

    С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным  на покупку оборудования. При кредите  в основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи  в погашение долга. При этом банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества. Однако такое сходство характерно лишь для финансового лизинга. Для другого вида лизинга - оперативного - наблюдается большее сходство с классической арендой оборудования.

    По  своей юридической форме лизинговая сделка является своеобразным видом долгосрочной аренды инвестиционных ценностей. Четкое определение лизинговой операции имеет важное практическое значение, так как при несоблюдении установленных законом правил ее оформления она не может быть признана лизинговой сделкой, что чревато для участников операции рядом неблагоприятных финансовых последствий.

Раздел 2: Виды лизинга

    При выделении видов лизинга исходят  из признаков классификации: состав участников сделки, тип передаваемого  в лизинг имущества, степень его  окупаемости, условия амортизации и отношение к налоговым и амортизационным льготам, объем обслуживания, сектор рынка, где проводятся операции, характер лизинговых платежей.

    1. В зависимости от состава участников  сделки различают:

• прямой лизинг;
• возвратный лизинг, учитывая складывающуюся конъюнктуру на рынке строительных услуг, можно предположить, что этот вид лизинга в наибольшей степени отвечает задачам небольших строительных фирм, поскольку он позволяет им гибко и оперативно решать свои проблемы;
• косвенный лизинг.

    2. По типу имущества различают:

• лизинг движимости (машинно-технический лизинг);
• лизинг недвижимости.

    В строительной отрасли возможен лизинг имущества, уже бывшего в эксплуатации. Объект лизинга в данной ситуации передается в пользование не по первоначальной, а по оценочной стоимости. Обращение к этому виду лизинга выгодно как инвестору, так и пользователю. Предприятие-поставщик (управление механизации) самостоятельно или через лизинговую компанию предоставляет в лизинг уже бывшее в эксплуатации, но в данный момент простаивающее машинно-техническое оборудование (имущество). Тем самым оно компенсирует свои убытки от вынужденных простоев. Предусмотрев в договоре лизинга срок, когда ему может понадобиться имущество, предприятие-поставщик получить его обратно и снова сможет эксплуатировать. Строительная организация, выступающая в роли генерального подрядчика, в данном виде лизинга может привлечь относительно невысокая стоимость имущества, что позволяет выполнять работы собственными силами.

    3. По степени окупаемости имущества выделяют лизинг с полной окупаемостью и с неполной окупаемостью.

    4. В зависимости от условий амортизации  различают лизинг с полной  амортизацией и с неполной  амортизацией.

    5. В зависимости от сектора рынка,  где проводятся лизинговые операции, выделяют внутренний лизинги внешний (международный) лизинг. Внешний лизинг в свою очередь подразделяют на экспортный и импортный лизинг.

    6. По отношению к налоговым и  амортизационным льготам различают:

• фиктивный лизинг, если сделка носит спекулятивный характер и заключается исключительно с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных льгот;
• действительный лизинг, если при проведении сделки указанная выше цель не является основной и определяющей.

    7. По характеру лизинговых платежей  различают:

• лизинг с денежным платежом, если все платежи производятся в денежной форме;
• лизинг с компенсационным платежом, когда платежи в строительстве осуществляются в форме предоставления лизингодателю жилых помещений (квартиры), офисных помещений или в форме оказания встречной услуги;
• лизинг со смешанным платежом, когда сочетаются перечисленные в первых двух случаях формы оплаты.

    Это лишь наиболее распространенные формы  лизинговых контрактов. На практике имеет место сочетание различных форм контрактов, что увеличивает их число.

Раздел 3: Порядок проведения лизинговых операций

    Организация и техника проведения лизинговых операций определяются особенностями  законодательства отдельных стран. Мы рассмотрим наиболее распространенные способы осуществления лизинговых сделок.

    Порядок проведения наиболее типичной лизинговой операции может быть представлен следующими этапами:

    1. Предприятие, нуждающееся в новом  оборудовании, обращается к коммерческому  банку с просьбой о предоставлении лизинга. Банк требует и изучает финансовое положение предприятия за 3 года.

    2. Банк обращается к поставщику, согласует цену оборудования, необходимого  для клиента, покупает его. 

    3. Поставщик оборудования передает  права собственности покупателю оборудования.

    4. Поставка и монтаж оборудования  поставщиком предприятию-пользователю.

    5. Платежи предприятия-пользователя  собственнику оборудования, осуществляемые  согласно договору о лизинге.

    Лизинговый  договор зависит от вида лизинговой операции. В обобщенном виде лизинговый договор состоит из следующих разделов:

    1. Стороны договора. В лизинговом  договоре участвуют две стороны:  лизингодатель - собственник оборудования  и лизингополучатель - пользователь  оборудования.

    2. Предмет договора. Указывается тип, модель, марка оборудования, предоставляется техническая документация. Здесь же указывается поставщик оборудования, срок, к которому лизингополучатель обязуется вернуть технику.

    3. Срок действия договора. Договор  вступает в силу с даты ввода  объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

    4. Права и обязанности сторон. Перечисляется  подробный перечень обязанностей  лизингодателя и лизингополучателя. 

    5. Условия лизинговых платежей. Здесь  определяются форма, размер, вид, способ платежа по лизинговой сделке.

    6. Страхование объекта сделки. В  зависимости от вида лизинга  страхование осуществляет либо  лизингодатель, либо лизингополучатель. 

    7. Порядок расторжения договора. В  этом пункте оговариваются условия  досрочного расторжения договора, например, не произведен монтаж оборудования, возникли форс-мажорные обстоятельства, одна из сторон договора не выполняет свои обязанности.

    Все изменения в договор могут  быть изменены только с согласия сторон и оформляются в письменном виде.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3: Лизинг в России

    Применение  лизинговых операций началось в нашей  стране с середины 1989 года в результате перевода предприятий на арендные формы  хозяйствования. Госбанк СССР разработал инструкцию 270 от 16 февраля 1990 г. “О плане счетов бухгалтерского учета”, в которой представлен порядок отражения лизинговых операций в бухучете. Развитие сети коммерческих и кооперативных банков способствовало внедрению в банковскую практику лизинговых операций.

    Коммерческие  банки раньше специализированных компаний приступили к широкому применению лизинговых операций, но ограниченность их в финансовых ресурсах сдерживала рост этого вида банковских услуг. В первом полугодии 1990г. наблюдалось увеличение масштабов лизинговых операций в коммерческих банках: рост с 23,3 млн. руб. до 59,3 млн. руб., или в 2,5 раза.

    В 1990 г. были созданы три крупные  российские специализированные лизинговые компании. Это торгово-лизинговая компания “Россия” (г. Нижний Новгород), “Ярославтехлизинг” (г.Ярославль), “Балтийский лизинг” (г.Санкт-Петербург). Из них сегодня работает на лизинговом рынке только “Балтлиз”.

    Осуществление первых лизинговых операций было связано  с возвратным лизингом на дорогостоящие  персональные компьютеры и другую электронную  технику. Так как длительные сроки аренды были связаны с большим риском, преобладали лизинговые операции на короткий срок - от 2 до 3 лет.

    Внедрение лизинга было связано с определенными  трудностями. Прежде всего, это неразработанность  вопросов правового режима лизинга, накладывавшая отпечаток на методику учета лизинговых операций. Кроме того, сказывалось отсутствие квалифицированных кадров. Специалисты, занимающиеся лизинговыми операциями, должны обладать глубокими знаниями в области коммерции и организации кредитования, определения спроса и предложения нового и подержанного оборудования, технологии производства и техобслуживания оборудования, бухгалтерского учета, инспектирования, знания законодательства, страхования имущества.

    1995 г. стал стартовым для широкого  развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании стали интенсивно создаваться в различных регионах страны, чему содействовало принятие Правительством России постановления ? 633 от 29 июня 1995г. “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”, в котором предусмотрено оказание государственной поддержки этому направлению.

    Однако, не смотря на положительные моменты, некоторые статьи этого постановления, касающиеся создания благоприятного экономического режима функционирования лизинговых компаний, до сих пор так и не реализованы. В результате этого лизинговая деятельность находится в дискриминационном положении даже по отношению к обычному инвестиционному кредитованию.

    Дело  в том, считает президент Российской ассоциации лизинговых компаний, генеральный  директор АОЗТ “Балтийский лизинг” В. Голощапов, что сегодня фактически установлено двойное налогообложение лизинговой деятельности налогом на добавленную стоимость. Первый раз при покупке оборудования, второй - при сдаче его в лизинг лизингополучателю. Наличие НДС на лизинговые операции в несколько раз поднимает стоимость лизинга для предприятий-потребителей по сравнению с кредитом. Ситуация еще более обострилась с выходом приказа Минфина РФ “Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций”, в соответствии с которым НДС с 1 января 1996 г. должна облагаться сумма амортизационных отчислений на полное восстановление лизингуемого оборудования. Для лизинговых компаний, осуществляющих свою деятельность за счет ссуд банков, это равносильно обложению НДС при возвращении банку ссуд.