Организация, методика учета и отчетность о движении денежных средств

БЕЛКООПСОЮЗ

 

Учреждение образования «Молодечненский  торгово-экономический колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет денежных средств  организации

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

КР.2250135.         .11

 

 

 

 

Руководитель                                                                         Т.И.Бобрик

Разработчик                                                                        А.А.Пунжель

 

 

 

 

 

 

 

Молодечно, 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………с.4

1.Экономическая сущность  денежного оборота и организация  учета денежных средств:

1.1.Экономическая сущность  и организация денежного оборота…………с.5-6

1.2.Цели, задачи, принципы  учета денежных средств и денежных  потоков организации……………………………………………………………………с.7-8

1.3.Контроль денежного  оборота и имущественная ответственность организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины…………………………………………………………………..с.9-11

2.Краткая экономическая  характеристика ООО «Лазурит»……………..с.12-16

3.Организация, методика  учета и отчетность о движении  денежных средств:

3.1.Организация и методика учета денежных средств в кассе………….с.17-20

3.2.Организация и методика  учета денежных средств на  счетах в банке………………………………………………………………………...с.21-24

Заключение……………………………………………………………………..с.25

Список использованной литературы…………………………………………с.26

Приложения………………………………………………………………...с.27-35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

  Учет возник вместе  с человеческой цивилизацией  тысячи лет тому назад. Развитие  учета было вызвано потребностями  жизни. Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. Одна из первых книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли, в которой был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

  Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность, важным является учет денежных средств. Операции с этим объектом являются основой бухгалтерской деятельности.

  Основной целью курсовой  работы является своевременное  и правильное отражение в учете  денежного оборота и расчетов.

  В своей работе я хотела  рассказать об учете денежных средств в кассе и на счетах в банке ООО «Лазурит», которому дана экономическая характеристика.

  Основными задачами курсовой работы является правильное документальное оформление совершаемых расчетных операций, соблюдение установленного порядка, использования денежных средств, своевременная сдача выручки в банк и контроль за совершенными операциями с денежными средствами, а также ответственность за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

 

 

4

 

1. Экономическая  сущность денежного оборота и организация учета денежных средств

   1.1. Экономическая  сущность и организация денежного  оборота

 

   В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг.

  Под денежным оборотом  понимается процесс непрерывного  движения денег в наличной  и безналичной формах, обслуживающий  процессы обращения товаров, услуг,  движения капиталов.

  Они являются необходимым  условием процесса кругооборота средств организации. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию.

  Денежное обращение подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.

  Налично-денежный оборот является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими билетами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций.

  Налично-денежный оборот организуется государством в лице центрального банка через систему расчетно-кассовых центров, где имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. Расчетно-кассовые центры обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом. Организация и управление наличным денежным обращением осуществляется в централизованном порядке, что должно обеспечивать устойчивость и эластичность денежного обращения.

5

  В Республике Беларусь в связи с огромным расширением налично-денежного обращения законодательно ограничен этот оборот для юридических лиц. Для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег.

  Безналичный денежный оборот отражает движение стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.

  Безналичный оборот предполагает участие в денежной операции посредников в лице специализированных кредитных организаций. Возникновение таких посредников означает, что денежными потоками начинают управлять специфические институты, создаваемые для аккумуляции и перераспределения денежных средств. Безналичный оборот возможен и напрямую между контрагентами при встречном товарообмене, когда имеет место зачет взаимных требований и обязательств. В таком случае через посредников происходит только та часть безналичного оборота, которая не урегулирована взаимозачетом.

  Наличный и безналичный обороты тесно взаимосвязаны между собой. Наличный оборот легко превращается в безналичный, например, при инкассации наличной денежной выручки, полученной предприятием, или при открытии физическими лицами счета в банке и т. д.

  Наличный и безналичный денежный оборот отражают общее состояние экономики и одновременно подвержены активному воздействию со стороны всех участников денежных отношений. Нормальное состояние наличного и безналичного оборота означает, что экономика развивается успешно, имеет место экономический рост и устойчивое развитие домашних хозяйств. И, наоборот, кризисное состояние экономики ведет к спаду производства, сокращению инвестиций, росту безработицы, при этом деньги теряют устойчивость, обесцениваются, наблюдается рост цен, дисбаланс между спросом и предложением, инфляция.

6

1.2. Цели, задачи, принципы учета денежных средств  и денежных потоков организации

 

  В финансовой системе  Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

  Расчеты – это  обмен информацией между плательщиком  и получателем денег, а также  финансовыми посредниками о порядке  и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий.

  В учебной литературе  выделяют следующие принципы  расчетов:

• Целевой характер платежа – перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;
• Срочность – конкретный срок выполнения плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;
• Обеспеченность платежа – наличие у плательщика (гаранта) ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

  Расчеты организаций  всех форм собственности по  своим обязательствам перед другими  хозяйствующими субъектами за  товарно-материальные ценности, работы  и услуги должны производиться,  как правило, в безналичном  порядке через учреждения банков. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм (не более 50 базовых величин в месяц).

7

  Целью бухгалтерского учета денежного оборота и расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

• Правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
• Правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
• Своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;
• Соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;
• Своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

  1.3. Контроль денежного оборота и имущественная ответственность организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины

 

  На основании структуры (группировки норм) под отрасли финансового права; права денежного обращения, можно утверждать, что контроль за денежным обращением включает в себя несколько направлений:

• контроль за наличным денежным обращением;
• за безналичным денежным обращением;
• за валютным обращением (валютный контроль);
• контроль в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.
• Задачами государственного финансового контроля за денежным обращением являются:
• ; контроль за состоянием и обращением наличной денежной массы, в том числе и за соблюдением порядка ведения кассовых операций;
• ; обеспечение выполнения действующего законодательства в сфере безналичных расчетов;
• ; обеспечение соблюдения правил обращения наличной и безналичной иностранной валюты, включая обеспечение соблюдения порядка об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке;
• ; предотвращение и минимизация нелегального денежного обращения и противодействие легализации доходов, полученных преступным путем.

  В систему контроля за денежным обращением в качестве одного из направлений его проведения входит валютный контроль; контроль обращения иностранной валюты, в сферу которого попадают те отношения, которые связаны с оборотом иностранной валюты и валютных ценностей.

  Благодаря контролю над денежными оборотами предприятие знает: а) как

9

складываются пропорции в распределении денежных средств; б) насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение организации, в) насколько экономно и эффективно они используются.

  Все субъекты хозяйствования  должны правильно, согласно действующим нормативным документам, организовывать хранение и расходование средств, своевременно рассчитываться со своими платежными обязательствами с поставщиками продукции, товаров, производителями работ, услуг, как правило в безналичном порядке через учреждения банков, т.е. придерживаться расчетно-платежной и кассовой дисциплины.

  За неправильное хранение и расходование денежных средств, несвоевременные расчеты и платежи предприятия платят в пользу соответствующих субъектов в установленном размере пеню, штрафы, неустойки.

  Вместе с тем предприятия всех форм собственности должны возвращать в пятидневный срок плательщикам по ошибке зачисленные на их счета денежные средства. В случае невыполнения этого требования из руководителя и главного бухгалтера предприятия взимается в бюджет штраф в размере двух необлагаемых минимумов доходов граждан.

  Наложение штрафов  и санкций за нарушение кассовой  и расчетно-платежной дисциплины  происходит в соответствии с  Кодексом РБ об административных  правонарушениях (ст. 11.7 Нарушение порядка ведения кассовых операций):

  1. Нарушение юридическим  лицом или индивидуальным предпринимателем  порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в  кассе наличных денежных средств  в белорусских рублях, иностранной  валюте сверх установленных обслуживающими банками лимитов остатков касс либо в несоблюдении срока возврата неиспользованных наличных денежных средств в белорусских рублях, выданных под отчет на командировочные или другие предстоящие расходы, - влечет наложение штрафа в размере от десяти

10

до тридцати базовых  величин.

  2. Нарушение юридическим  лицом или индивидуальным предпринимателем  порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении  установленных обслуживающими банками  сроков сдачи наличных денежных  средств в белорусских рублях, иностранной валюте, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки сверх установленных обслуживающим банком размеров использования выручки, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки без разрешения обслуживающего банка, - влечет наложение штрафа в размере от пятнадцати до пятидесяти базовых величин.

  3. Иные нарушения  должностным лицом либо кассиром  юридического лица или индивидуальным  предпринимателем порядка ведения кассовых операций, кроме нарушений, предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, - влекут наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.

  (В редакции  Закона РБ от 28 декабря 2009 г.  – Национальный реестр правовых  актов РБ, 2010 г., № 16, 2/1651).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Экономическая характеристика ООО «Лазурит»

  ООО «Лазурит»  зарегистрировано решением Минского  областного исполнительного комитета 31.07.1996 за № 5 в Едином государственном  регистре юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей  за № 600397259. 

  Общество является  правопреемником по всем обязательствам  общества с ограниченной ответственностью  «Лазурит» г. Молодечно, в отношении  всех его кредиторов и должников,  включая и обязательства, оспариваемые  сторонами.

  Место нахождения  общества:

  222310 Республика Беларусь, Минская область, г. Молодечно,  ул. Элеваторная, 1.

  ООО «Лазурит»  является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, юридическим лицом,  имеет имущество на правах  владения и пользования, имеет  самостоятельный баланс и счет в банке, печать, штампы, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом.

  Директор Общества  – Вашкевич Вячеслав Викентьевич

  Гл. бухгалтер –  Почепко Станислава Степановна

  Основные виды  деятельности ООО «Лазурит»:

  1.- производство нестандартного  оборудования для сельскохозяйственных  предприятий;

  - производство строительных  металлических конструкций и  изделий;

  - производство изделий  из проволоки;

  - производство прочих  металлических изделий, не включенных в другие группировки;

  2. Услуги по плазменной  резке металла.

  3. Общество осуществляет  внешнеэкономическую деятельность  в порядке, установленном законодательством.

12

 Характерная особенность  предприятия – работа под заказ.

  ООО «Лазурит»  производит по чертежам заказчика нестандартное оборудование для сельскохозяйственных объектов; вентиляционные системы; ограждения и боксы для содержания животных на животноводческих фермах; ручные тележки для раздачи кормов и прочие.

  Производственные  мощности в процессе производства продукции используются на 100%.

  Среднесписочная  численность работающих организации  составляет 42 чел.

  На предприятии  применяется сдельная и повременная  форма оплаты труда.

  Среднемесячная зарплата 1 200 000 рублей.

  Основные средства предприятия представлены в виде металлообрабатывающего оборудования, сварочных аппаратов, компрессоров и прессов штамповочных, транспортных средств (автопогрузчик, самосвал ЗИЛ 45021), производственных помещений и складов, вычислительной техники.

  Производственные запасы представлены в виде остатков сырья и материалов (металлопрокат, трубы стальные, листы нержавеющие, уголки металл., арматуры и прочие) и составляют на 01.07.11 г. 86,2 млн. руб., оборотные средства (шлифмашинки, хоз. инвентарь, инструмент и приспособления) составили на 01.07.11 г. 3,6 млн. руб.

  Производственная продукция  в натуральном выражении за 1-е  полугодие 2011 г. составила 49503 единиц, в стоимостном – 940 млн.  руб.

  Выручка от реализации за 1-е полугодие 2011 г. составила  всего – 1119 млн. руб., в т. ч. экспорт – 48 млн. руб., основное производство – 1070 млн. руб.

  Себестоимость реализованной  продукции за первое полугодие  2011 г. составила 899 млн. руб., рентабельность  реализованной продукции в 2011 г. составляет 4,6%.

  ООО «Лазурит» уплачивает следующие налоги и отчисления:

  Налоги, включаемые в себестоимость:  экологический налог, земельный 

13

налог – 7,6 млн. руб. в  год, налог на недвижимость – 3,5 млн. руб. в год.

  НДС – 20% от выручки от  реализации продукции.

  Налог на прибыль – 24%.

  Чистая прибыль предприятия  за первое полугодие 2011 года  составила – 18 млн. руб.

  Структуру баланса ООО «Лазурит»  можно охарактеризовать по следующим  показателям:

  Коэффициент текущей  ликвидности К1=0,9. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  К2=-0,44. Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами  К№=0,46.

                 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

  Оценка эффективности базируется на расчете следующих показателей (на 03.06.2011 г. с нарастающим итогом):

  1. Рентабельность:

- продаж (оборота) (Р):

        Чистая прибыль                   18

  Р = --------------------- = ----- Х 100 = 1,6%

        Выручка от реализации      1119

- реализованной продукции:

         Прибыль от реализации (БАЛАНСОВАЯ)                       42

  Р = ---------------------------------------- Х 100 = ----- Х 100 = 4,6%

         Себестоимость реализованной продукции                        899

 

           Чистая прибыль                                                                    8

  Р = --------------------------------------- Х 100 = ------ Х 100 = 0,9%

         Себестоимость реализованной продукции                      899

  2. Показатель затрат в расчете на 1 рубль реализованной продукции (з/п):

                 Затраты на производство и  реализацию продукции             899

  З/П = -------------------------------------------------- = ---- = 0,96

            Выручка от реализации продукции за вычетом налогов       940

  3. Материалоемкость произведенной продукции в сопоставимых ценах:

     

14

           Материальные затраты по основному  виду деятельности в сопост. ценах       450

  МЕ = ------------------------------------------------------------------- = ------ = 0,009

            Объем произведенной продукции в сопост. ценах                                              49503

4. Точка (уровень) безубыточности (УБ):

            Условно-постоянные издержки                                   69

  УБ = ------------------------------------ Х 100 = --------- Х 100 = 31,3%

            Маржинальная (переменная) прибыль                       119 – 899

где маржинальная прибыль  – выручка от реализации за минусом  условно-переменных издержек и налогов  из выручки.

  Объем реализации, соответствующий уровню безубыточности, определяется как произведение  выручки от реализации и точки  (уровня) безубыточности (по рекомендациям  Министерства экономики Республики  Беларусь приемлемым считается  уровень менее 60%).

  ОР у.б. = 1119 х 31,3 = 350 млн. руб.

     ФИНАНСОВЫЕ  РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

№ п/п	Наименование показателя	Планируемый год – 2011 (всего)
1	Рентабельность продаж (оборота), %	1,6
2	Рентабельность реализованной  продукции по прибыли от реализации, %	4,6
3	Рентабельность реализованной  продукции по чистой прибыли, %	0,9
4	Показатель затрат в  расчете на 1 рубль реализованной  продукции, руб.	0,96
5	Материалоемкость произведенной  продукции в сопоставимых ценах, %	0,009
6	Точка (уровень) безубыточности, %	31,3
10	Безубыточный объем  реализации, млн. руб.	350

 

 В целом предприятие  на протяжении расчетного периода  имеет положительные финансовые  показатели. На конец отчетного  периода предприятие является  платежеспособным, а структура баланса удовлетворительна. Стратегия предприятия направлена на:

  - повышение качества  продукции;

  - стабилизацию сбыта  продукции;

- повышение эффективности  продаж;

- выявление дополнительных  каналов реализации продукции,  в том числе  и на экспорт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

3. Организация,  методика учета и отчетность  о движении денежных средств

3.1. Организация  и методика учета денежных  средств в кассе

 

  Порядок ведения  кассовых операций регламентирован Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01. 2008 г.

  Кассовые операции  в ООО «Лазурит» выполняет  кассир, являющийся должностным  лицом, с которым заключается  договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам без соответствующего приказа и заключения договора.

  Для учета кассовых  операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №  КО-1) – приложение Б, расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – приложение В, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ( форма №  КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

  Поступление в  кассу ООО «Лазурит» и оприходование  наличных денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (приложение  Б) с типографским номером, состоящим из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему. Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом для лица, внесшего деньги в кассу. Данная квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй

17

подписи, заверена печатью  организации и зарегистрирована в журнале регистрации кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер с погашенным штампом «оплачено» прилагается к документу, являющемуся основанием для отражения в учете хозяйственной операции по оприходованию денежных средств.

  Прием денежных  средств по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления, причем  после получения денег они  должны быть немедленно подписаны  кассиром. В кассовых ордерах  должны быть заполнены все  необходимые реквизиты. Сумма указывается как цифрами, так и прописью с выделением ставки и суммы налога на добавленную стоимость в рублях, а также итоговой суммы с налогом на добавленную стоимость в рублях.

  Выдача наличных  денег из кассы ООО «Лазурит»  оформляется расходным кассовым ордером (приложение В) или другими надлежаще оформленными документами (платежными ведомостями, счетами и др.) с проставленными на них штампами с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

  В приходных и  расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления  и перечисляются прилагаемые  к ним документы. Кассовые ордера  до передачи их в кассу заполняются  и регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

  Учет денежных  средств в кассе осуществляется  на активном счете 50 «Касса»,  к которому открываются различные  субсчета. Если в разрешенных  законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открывается субсчет 2 «Валютная касса» для обособленного учета иностранной валюты.

18

  Прием иностранной  валюты в кассу организаций  оформляется по приходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых красными чернилами фиксируется сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты.

  Выдача иностранной  валюты из кассы организации  производится по расходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых так же, как и в приходном ордере, красными чернилами указывается сумма иностранной валюты и курс на дату совершения операции.

  При составлении  бухгалтерской отчетности остаток валюты в кассе пересчитывается в белорусские рубли по курсу, действующему на первое число месяца, следующего за отчетным.

  Все поступления  и выдачи наличных денег учитываются  кассиром в кассовой книге,  записи в которой ведутся в  двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые – должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.