Организация расчетно кассового обслуживания

     ВВЕДЕНИЕ

     Банки составляют неотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями  воспроизводства.  Находясь в центре экономической жизни, банки опосредуют связи между промышленностью  и торговлей, сельским хозяйством и населением.

     Деятельность  банковских учреждений так многообразна, что их действительная сущность оказывается  неопределенной.  В современном  обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций.  Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения.  Через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях – посреднические сделки и управление имуществом. 

     Банк  – это автономное, независимое  коммерческое предприятие.  В этом главное понимание его сущности.  Продуктом банка является прежде всего формирование платежных средств (денежной массы), а также разнообразные услуги в виде предоставления кредитов, гарантий, поручительств, консультации, управления имуществом. 

     Первоначальной  и основной функцией банков является посредничество в расчетах.  Поэтому  несомненный интерес представляют особенности организации денежного  обращения коммерческими банками  на современном этапе.

     Являясь предприятиями, регулирующими денежно-кредитные отношения, выполняющими многообразные банковские операции, банки подчинены экономическим законам и законодательству страны пребывания. Банковские операции осуществляются в соответствии с установленным правом или традицией порядком. К банковским операциям относятся: [1. ст. 5]

     1) привлечение денежных средств  физических и юридических лиц  во вклады (до востребования и  на определенный срок);

     2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи  привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

     3) открытие и ведение банковских  счетов физических и юридических  лиц;

     4) осуществление расчетов по поручению  физических и юридических лиц,  в том числе банков - корреспондентов,  по их банковским счетам;

     5) инкассация денежных средств,  векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

     6) купля - продажа иностранной валюты  в наличной и безналичной формах;

     7) привлечение во вклады и размещение  драгоценных металлов;

     8) выдача банковских гарантий.

     Формой  существования активных и пассивных банковских операций являются расчетные операции банка — это операции, связанные с перемещением денег между участниками рынка через банк безотносительно к целям этого перемещения.

     При ведении расчетного обслуживания банк производит, как правило, и кассовое обслуживание предприятий и организаций, если они нуждаются в этом.

     Целью настоящей работы является рассмотрение процесса организации расчетно-кассового обслуживания.

     Методологической  основой курсовой работы служат нормативно-правовые акты Российской Федерации, отдельные труды отечественных и зарубежных ученых в области банковского дела, а также, статьи периодических изданий. 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические  аспекты организации  банковской деятельности в сфере расчетных  и кассовых операций 

     1.1 Особенности банка  как экономического  института современного  общества

     Банк  занимается самыми разнообразными операциями.  Его поэтому зачастую называют и  посредником, и агентом биржи, и  торговым предприятием, и кредитным  учреждением.  Банки принимают вклады, осуществляют расчеты, выдают кредиты, выполняют сотни разнообразных услуг. 

     В  соответствии с банковским законодательством  банк – это такая кредитная  организация, которая выполняет  депозитные, расчетные и кредитные  операции.

     Правовое  толкование сущности банка, основанное на выделении отдельных операций как вида деятельности, конституирующего его суть, имеет огромное значение, ибо позволяет отделить банк от других субъектов хозяйствования.

     При раскрытии сути банка важна его  характеристика как экономического института.  Это означает, что банк имеет не только свой самостоятельный юридический статус, но и то, что:

     - банк как самостоятельный хозяйствующий субъект обладает материальной дееспособностью;

     - дееспособность банка подчинена  общим и специфическим экономическим законам, игнорирование которых им самим и с внешней стороны чревато крупными потерями и убытками;

     - в силу того, что банки работают  не только на своих, но и  чужих деньгах, последствия нарушений  в денежной сфере оказываются  неизбежными и для его клиентов;

     - политическая сторона деятельности  банка (на макро- и микроуровнях) обусловлена экономическими условиями;  его влияние на экономику огромно  и позитивно только в том  случае, когда денежный аспект  его деятельности определяется  интересами стабилизации производства и валюты.

     Эти и другие черты банка как экономического института раскрывают его общеэкономическую  характеристику. 

     Банк  как предприятие – особая специфическая  деятельность, имеющая не абстрактный, а производительный характер. Производительный характер банка виден, прежде всего, в том, что он создает свой собственный специфический продукт.  Им являются:

     - платежные средства, эмитируемые  на макро- и  микроуровне.  Без денег не может быть  совершен обмен продуктами труда,  не может быть продолжен воспроизводственный процесс.  Выпуск наличных денег – это монополия банка, его производит только банк, делая специфическим продуктом банковской системы;

     - аккумулируемые свободные, временно  не используемые ресурсы.  Превращая  «неработающие» денежные средства в работающие, банки питают тем самым хозяйство дополнительными «энергетическими» ресурсами;

     - кредиты, предоставляемые его  клиентам как капитал, как средства, возвращаемые к своей исходной  точке с приращением в виде  вновь созданной стоимости;

     - разнообразные услуги, производительный  характер которых подтверждается  органическим включением прибыли  в общий размер совокупного  общественного продукта, создаваемого  в соответствующий период времени.

     Банк  как предприятие является производительным институтом, деятельность которого направлена на удовлетворение потребностей участников рынка.

     Кредитное дело – основа банка, это то, что  стало основополагающим занятием субъекта в масштабах, требующих особой организации.  Кредитное дело, будучи субстанциональной основой банка, не может существовать само по себе, изолированно от деятельности по организации расчетов.

     Банк, в отличие от ломбарда, касс взаимопомощи, кредитной кооперации и прочих учреждений мелкого кредита, - крупный кредитный  институт, регулирующий платежный оборот хозяйствующих субъектов в наличной и безналичной формах.

     Исходя  из всего вышесказанного, банк можно  определить как денежно-кредитный  институт, регулирующий платежный оборот в наличной и безналичной формах.

     1.2 Участники платежной  системы.  Основные положения организации клиентских расчетов

     в банках РФ

     Платежная система – совокупность организаций, взаимодействующих по общим правилам (правилам платежной системы) в целях осуществления перевода денежных средств, включающая оператора платежной системы, участников платежной системы, из которых, как минимум, три организации являются операторами по переводу денежных средств, а также операторов услуг платежной инфраструктуры.

     Основными операторами по переводу денежных средств  являются:

     - центральный банк;

     - коммерческие банки;

     - небанковские учреждения, включая  клиринговые и расчетные центры.

     Они выступают в качестве институтов, предоставляющих услуги по осуществлению  денежных переводов и погашению  долговых обязательств.  Обеспечение  бесперебойности расчетов возлагается непосредственно на центральный банк государства.  Работа платежной системы тесно связана с реализацией основной цели деятельности центрального банка – обеспечением стабильности банковской системы.  При этом центральный банк может выступать в качестве:

     - пользователя платежной системы,  т.е. осуществлять свои собственные  операции;

     - участника платежной системы,  т.е. совершать или получать  платежи от имени своих клиентов;

     - лица, предоставляющего платежные  услуги;

     - защитника государственных интересов, т.е. выполнять функцию «регулировщика» платежной системы, осуществляя надзор за ее участниками и устанавливая общие правила их работы.[26 с.87]

     К компетенции центральных банков, как правило, относится управление рисками платежных систем.  Центральный банк контролирует риск ликвидности, кредитный и системный риски в платежной системе, осуществляет регулирование ликвидности ее участников, в том числе на основе функции кредитора последней инстанции, выступает как оператор платежной системы. 

     Участниками платежной системы могут являться следующие организации при условии  их присоединения к правилам платежной  системы:

     - операторы по переводу денежных  средств;

     - профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

     - организации федеральной почтовой связи;

     - органы федерального казначейства;

     - операторы по приему платежей.

     В платежной системе предусмотрено  прямое, косвенное и иное участие. 

     Прямыми участниками платежной системы  могут являться только операторы по переводу денежных средств.  Прямое участие в платежной системе требует открытия банковского счета оператору по переводу денежных средств в расчетном центре.  Расчетный центр осуществляет расчет с использованием банковских счетов прямых участников платежной системы, открытых в расчетном центре.   Расчет может осуществляться от имени и за счет прямых участников платежной системы, от имени прямых участников платежной системы и за счет их клиентов, а также от имени прямых участников платежной системы и за счет косвенных участников платежной системы.

     Косвенное участие в платежной системе  требует открытия банковского счета  организации – косвенному участнику  прямым участником платежной системы.

     Отношения между прямыми и косвенными участниками  платежной системы регулируются правилами платежной системы  и заключенными договорами банковского счета.

     Перечень  участников платежной системы Банка  России, условия прямого, косвенного и иного участия в ней устанавливаются  нормативными актами Банка России.

     По  состоянию на 01.01.2011  участниками  платежной системы Банка России являлись 608 учреждений Банка России. 

     Из  числа обслуживаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации клиентов Банка России участниками платежной системы Банка России на 01.01.2011 являлись 2926 кредитные организации (филиала) (на 01.01.2010 – 3183).  Снижение числа участников платежной системы Банка России – кредитных организаций (филиалов) является результатом процесса оптимизации их структур, преобразования филиалов во внутренние структурные подразделения кредитных организаций [рисунок А.1].

     Рисунок 1 – Участники платежной системы  Банка России (ед.)  
 

     Основные  положения организации  клиентских расчетов в банках РФ

     К правовой базе регулирования платежной  системы России относятся Гражданский  кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, основными из которых являются Федеральные законы "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и "О банках и банковской деятельности", а также принятые в соответствии с ними нормативные акты Банка России. Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России. Банк России информирует банковское сообщество и общественность о вносимых изменениях и дополнениях к нормативным актам, а также о принимаемых решениях в направлении технической модификации платежной системы России.

     Банк  России постоянно уделяет особое внимание совершенствованию и развитию нормативной базы, обеспечивающей функционирование платежной системы России.  

     1.3 Организация кассовой  работы в банке

     Кассовая  работа в кредитных организациях на территории Российской Федерации организуется и осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России».

     Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих им или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения в соответствии с требованиями ЦБ РФ.  Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых организацией соответствующих операций.[20 с.77]

     Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитными организациями устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.  Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.  Кредитная организация направляет в территориальное учреждение Банка России письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег.

     Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением  Банка России исходя из объема оборота  наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. 

     Для приема и выдачи денежной наличности кредитная организация может  устанавливать банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира, терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения и другие программно-технические комплексы.

     Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, и через Российское объединение инкассации.  Руководитель подразделения инкассации совместно с должностным лицом из числа руководящего состава, назначенным приказом по кредитной организации, несут личную ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

     Выдача  наличных денег из касс кредитной  организации производится в упаковке предприятий – изготовителей банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.  Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения.  Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в одно из учреждений Банка России.

     Для комплексного кассового обслуживания физических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация  создает кассовое подразделение основное и вспомогательное (рисунок 2).

     Рисунок 2 – Структура кассового подразделения кредитных организаций [38.с. 60] 

     Целесообразность  создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации, и зависит от вида, объема услуг, оказываемых банком.

     Кассовое  подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей и кассирами операционных касс.

     Должностные лица ответственные за сохранность  ценностей – руководитель, главный  бухгалтер и заведующий кассой кредитной  организации и они обеспечивают:

     - сохранность денежных средств  и ценностей;

     - контроль за своевременным оприходованием  денег, поступивших в кассы  кредитной организации;

     - организуют четкое кассовое обслуживание  своих клиентов и несут ответственность  в соответствии с действующим  законодательством за обеспечение  соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.[20 с.79]

     На  основании письменного распоряжения руководителя кредитной организации  ответственность за сохранность  ценностей в хранилище может  быть возложена на заместителя и  главного бухгалтера или заведующего кассой.  Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации, с ними заключается договор о полной материальной ответственности.

     Кассовые  и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

     Кассовым  работникам запрещается:

     - выполнять поручения клиентов  по осуществлению операций с  наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников;

     - убирать из поля зрения клиента  принимаемые от него, выдаваемые  ему наличные деньги, документы  до окончания операции и выдачи  клиенту подписанного кассовым работникам экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;

     - хранить на своем рабочем столе  ранее принятые от клиентов  наличные деньги;

     - уничтожать, производить гашение  сомнительных, имеющих признаки  подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

     Для хранения наличных денег и других ценностей в течении рабочего дня кассовые работники кредитной  организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

     Кассовые  работники приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связаннее с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс.  Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

     Все работники кредитной организации, которым поручается работа с денежными  средствами и ценностями, обязаны  знать и строго соблюдать установленный  Банком России порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.  Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

     Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

     Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  в операционной кассе кредитной  организации (филиала) производится:

     - не реже одного раза в квартал,  а также ежегодно по состоянию  на 1 января;

     - при смене или временной смене  должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей;

     - в других случаях по усмотрению  руководителя кредитной организации.[38 с.72]

     По  распоряжению руководителя кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.

     Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла в случае хранения ценностей в кассе производится кредитной организацией (филиалом) ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла; в других случаях по распорядительному документу кредитной организации (филиала). 

     В операционной кассе вне кассового  узла по решению руководителя кредитной  организации (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию  на 1 января может производится работниками  самой операционной кассы вне  кассового узла.  Акт ревизии  за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

     Ревизия банкнот, монеты и других ценностей  производится по распорядительному  документу кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распорядительным документом.  Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

     Ревизия проводится с проверкой всех ценностей  по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

     Ревизия проводится внезапно со сплошной проверкой  всех ценностей путем пересчета  денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах.  После пересчета  банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета.  Кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

     По  результатам проверки ревизионная комиссия составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

     Если  в ходе ревизии выявлена недостача  денежных средств, то она списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет кассира, у которого выявлена недостача.

     Сумма недостачи, выявленной в результате проведенной ревизии, числится на лицевом  счете кассира до момента возмещения им указанной суммы.

     Если  в результате проведенной ревизии выявлены излишки, то они приходуются в кассу с отнесением на доходы банка и возврату из кассы не подлежат.

     В акте о произведенной ревизии  должны быть приведены следующие  данные:

     - суммы денег и ценностей, числящиеся  на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

     - фактическая сумма ценностей;