Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ «РЗ. 2

Міністерство освіти і науки України

Національний університет  водного господарства та природокористування

 

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

на тему:

 

«Організація  та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ «РЗВА-Електрик»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виконала

студентка ІІІ курсу  ФЕіП

ОА – 36

Баранкевич Ольга Романівна

 

Перевірила

Мосійчук Марія Миколаївна

 

 

 

 

Рівне 2010

ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………………………..3

1.Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності………………………………………5

2.Організація та вимоги до  первинного обліку………………………………………..9

3.Аналітичний і синтетичний  облік господарських операцій  підприємництва……..13

3.1.Облік активів…………………………………………………………………………19

3.1.1.Облік необоротних активів………………………………………………………..19

3.1.2.Облік оборотних активів…………………………………………………………..30

3.1.3.Облік витрат майбутніх періодів…………………………………………………38

3.2.Облік зобов’язань……………………………………………………………………39

3.2.1.Облік забезпечень………………………………………………………………….39

3.2.2.Облік довгострокових зобов’язань……………………………………………….41

3.2.3.Облік поточних зобов’язань………………………………………………………44

3.2.3.1.Облік поточних  зобов’язань за товари, роботи, послуги……………………..45

3.2.3.2.Облік розрахунків  з оплати праці………………………………………………46

3.2.3.3.Облік розрахунків зі страхування………………………………………………49

3.2.3.4.Облік розрахунків з бюджетом…………………………………………………51

3.2.3.5.Облік інших поточних зобов’язань…………………………………………….61

3.3.Облік власного капіталу…………………………………………………………….61

3.4.Облік доходів………………………………………………………………………..64

3.5.Облік витрат…………………………………………………………………………67

4.Склад та порядок формування  фінансових звітів підприємства…………………..71

5.Індивідуальне завдання………………………………………………………………79

Висновки………………………………………………………………………………....84

Список використаної літератури……………………………………………………….86

Додатки…………………………………………………………………………………..88

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Становлення ринкової економіки  в Україні, поява нових господарських  структур різних форм власності, розвиток міжнародних економічних зв'язків зумовлюють необхідність удосконалення обліку і контролю як складових частин економічної інформації, необхідної для управління на всіх рівнях.

Бухгалтерський облік  – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про господарську діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Актуальність дослідження  бухгалтерського обліку полягає  в тому, що вивчення основних засад обліку є дуже важливим завданням для розуміння предмету, методів, завдань. Невід’ємною складовою розвитку ринкових відносин в Україні є адекватне відображення (облік) господарської діяльності підприємств, організацій. Його зміст і завдання обумовлені способом виробництва, рівнем розвитку продуктивних сил та станом виробничих відносин. Для адаптації до загальноприйнятих у світовій практиці принципів та методів ведення обліку в Україні здійснюється його реформування.

Завдання курсової роботи з фінансового обліку полягає у наступному:

• систематизувати, розширити, закріпити теоретичні знання та практичні навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення «Фінансового обліку І» і «Фінансового обліку ІІ»;
• перевірити вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на конкретному підприємстві і розробки пропозицій щодо її вдосконалення;
• розвинути навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі.

Об’єктом дослідження  є Товариство з обмеженою відповідальністю «РЗВА - Електрик», що знаходиться за адресою Україна, м. Рівне, вул. Біла 16, індекс 33001. Підприємство є юридичною особою з дня його державної реєстрації, форма власності - приватна.

Курсова робота складається  з 5 розділів, в яких розглядається  структура підприємства, первинні документи, господарські операції, фінансова звітність, правова сторона діяльності та інше.

Перший розділ – організаційно-правова характеристика підприємництва, яка  описує вплив структури підприємства на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

У другому розділі  наводиться порядок відображення господарських  операцій з об’єктом обліку у первинних  документах, а також вимоги до організації первинного обліку.

У третьому розділі досліджується  аналітичний та синтетичний облік  господарських операцій ТзОВ «РЗВА-Електрик», робочий план рахунків, оцінюється відповідність порядку ведення рахунків бухгалтерського обліку.

Четвертий розділ курсової роботи це вивчення порядку формування показників фінансової звітності, її організація та опис.

П’ятий розділ це індивідуальне  завдання, яке передбачає складання  журналу господарських операцій на підставі головної книги підприємства.

Також складовими курсової роботи є висновок, список використаної літератури та додатки.

У висновку описується узагальнена  інформація даних наведених у  розділах курсової роботи. Список використаної літератури складається з використаних нормативних документів, методичних рекомендацій,підручників, посібників тощо. У додатках перераховуються первинні документи,облікові регістри, фінансова звітність підприємства.

Бухгалтерський облік  є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та ін. види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку. Таким чином, у бухгалтерському обліку відображається господарські операції, які значною мірою є наслідком рішень користувачів, а бухгалтерська звітність забезпечує зворотний зв'язок з користувачів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності

 

Товариство з обмеженою  відповідальністю «РЗВА - Електрик» засноване на підставі рішення Установчих зборів засновників Товариства (протокол №1 від 15 листопада 2006 року).

 ТзОВ  «РЗВА - Електрик» діє на підставі Статуту, Цивільного та Господарського кодексів України, Законів України «Про господарські товариства», «Про власність», «Про зовнішньоекономічну діяльність» та іншого чинного законодавства.

Підприємство є юридичною  особою, має права та обов’язки  і здійснює свою діяльність згідно дійсного Статуту та чинного законодавства.

Статут на основі якого  діє підприємство додається в Додатку 1 .

Організаційно-правова  форма господарювання (КОПФГ) – господарське товариство, а саме товариство з  обмеженою відповідальністю.

Форма власності (КФВ) –  приватна власність.

Товариство має права  та обов’язки передбачені чинним законодавством України та установчими документами, має самостійний баланс, основні фонди та оборотні кошти, розрахунковий, валютний та інші рахунки в банківських установах, печатку,  штампи, товарний знак та інші реквізити.

У всіх випадках, що не передбачені дійсним Статутом, підприємство керується рішенням власника та вимогами діючого законодавства.

Свою діяльність ТзОВ «РЗВА-Електрик» здійснює на території  України та за її межами згідно чинного  законодавства.

Найменування Товариства: українською мовою повне – Товариство з обмеженою відповідальністю «РЗВА-Електрик», скорочене – ТзОВ «РЗВА-Електрик»; англійською – “RZVA-ELECTRIC” Ltd.

Фактична адреса підприємства, а одночасно і юридична: 33001, Україна, м. Рівне, вул. Біла 16.

Засновниками і учасниками Товариства можуть бути підприємства, установи, організації, а також громадяни, крім випадків, передбачених чинним законодавством України.

Товариство здійснює оперативний  та бухгалтерський облік  результатів своєї діяльності, а  також веде статистичну звітність  і подає її у встановленому порядку й обсязі органам державної статистики.

Головною ціллю діяльності Товариства є задоволення суспільних потреб у його продукції, роботах, послугах та реалізації, на основі отриманих прибутків, соціальних та економічних інтересів членів трудового колективу та інтересів засновників (учасників) Товариства.

Товариство визнається суб’єктом господарювання, створеного громадянами шляхом об’єднання їх грошових коштів і участі у підприємницькій  діяльності Товариства з метою одержання  прибутку. Товариство може діяти у складі одного учасника.

ТзОВ «РЗВА-Електрик»  є господарським товариством, що має статутний капітал, поділений  на частки, розмір яких визначається даним  Статутом, і несе відповідальність за своїми зобов’язаннями тільки в  межах свого майна.

Товариство може відкривати рахунки у банках, а також укладати договори та інші угоди тільки після  його державної реєстрації.

Також товариство відповідає за своїми зобов’язаннями усім своїм  майном. Товариство не відповідає за зобов’язаннями учасників. Учасники відповідають за зобов’язаннями Товариства в межах належної їм частки внесеної в якості внеску в Статутний фонд Товариства. Товариство не відповідає за зобов’язаннями держави, а Україна не відповідає за зобов’язаннями товариства.

Предметом діяльності ТзОВ «РЗВА-Електрик» є:

• проектно-конструкторська і технологічна розробка, виробництво електротехнічного обладнання, в тому числі виробництво апаратури високовольтної, низьковольтної та середньої напруги;
• виробництво електрозподільної та контрольної апаратури;
• проектні, проектно-пошукові, науково-дослідні, конструкторські роботи;
• розробка різноманітної конструкторської та технологічної документації, програмного продукту, організація пускових, налагоджувальних та ремонтних робіт;
• оренда та надання у користування рухомого і нерухомого майна;
• виробництво засобів автоматизації, зв'язку, іншого обладнання та виробів з електронними компонентами;
• впровадження міжнародних систем якості 180;
• монтаж машин та устаткування спеціального призначення, не віднесених до інших групувань;
• фарбування, гальванопокриття.

Більш детальна інформація по предмету діяльності у Додатку  .

Підприємство може здійснювати  інші види діяльності, що не заборонені прямо і у виключній формі  чинним діючим законодавством України.

Генеральний директор ТзОВ «РЗВА – Електрик» - Костянтин Ніколаєв.

Трудовий колектив підприємства має права та обов’язки, що передбачені  чинним законодавством для трудових колективів підприємства, де використовується наймана праця.

Організаційно-правова  характеристика ТзОВ «РЗВА-Електрик вимагає вести бухгалтерський облік відповідно до ПСБО, Наказу «Про облікову політику», Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»та інших нормативних документів.

Організаційна структура  ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведена у схемі (рис.1)

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Організаційна структура  ТзОВ «РЗВА-Електрик»

Структура і штати  бухгалтерії встановлюються відповідно до типової структури та нормативів чисельності,а також виходячи з  умов,особливостей виробництва та об’єму роботи. (Додаток 5)

Ступінь відповідальності працівників бухгалтерії встановлюється їх посадовими інструкціями.

Головний бухгалтер:

• забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку;
• організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
• бере участь в оформленні матеріалів пов’язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псуванні активів підприємства;
• забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у відокремлених підрозділах підприємства.

На ТзОВ «РЗВА –  Електрик» ведеться журнально-ордерна  форма бухгалтерського обліку. Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку ґрунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів - журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них.

Записи в журнали-ордери (основні регістри) здійснюються безпосередньо  на підставі виправдних документів в  міру їх надходження і опрацювання (без складання меморіальних ордерів). При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні підсумки яких переносять потім у відповідні журнали-ордери.

Стосовно фінансової звітності: підприємство належить до великих  і тому здає 5 форм фінансової звітності.

До фінансової звітності  входять:

• Баланс (Форма №1);
• Звіт про фінансові результати (Форма №2);
• Звіт про рух грошових коштів (Форма №3);
• Звіт про власний капітал (Форма №4);
• Примітки до річної фінансової звітності (Форма №5).

Структура плану рахунків за Національними стандартами бухгалтерського  обліку органічно пов’язана зі структурою Балансу і Звіту про фінансові результати.

План рахунків та інструкцію щодо його застосування розробляє Міністерство фінансів. Зараз в Україні діє план рахунків, який є єдиним для всіх галузей народного господарства, крім кредитних та бюджетних установ. В основу побудови плану рахунків покладено їх класифікацію за економічним змістом з урахуванням ролі обліковуваних ресурсів, характеру їхньої участі в кругообігу засобів та особливостей відповідних господарських процесів.

Оскільки план рахунків передбачено застосовувати в  усіх галузях народного господарства, то на кожному конкретному підприємстві цілком закономірно використовується лише певна частина синтетичних рахунків, передбачених планом. Тому кожне підприємство розробляє для себе робочий план рахунків, включаючи до нього лише ті, що мають практичне застосування на даному підприємстві. Робочий план рахунків затверджується керівником підприємства. Але порядок використання кожного рахунка є незмінним, встановленим інструкцією зі застосування плану рахунків.

 

2. Організація  та вимоги до первинного обліку

 

Господарська діяльність підприємства відображається у бухгалтерському  обліку способом постійного документування всіх господарських операцій, які відбуваються на підприємстві. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996–ХІV, затверджений 16.07.99 р. та «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затверджене наказом МФУ № 88 від 24 травня 1995 р. визначають порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку та вимоги щодо складання документів.

Згідно ст. 1 закону України  «Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні» :

• бухгалтерський облік – процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень;
• господарська операція – дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства;
• первинний документ – документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Бухгалтерський облік  на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації.

Відповідно до п.1 ст.9 даного закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові реквізити (п.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»):

• назва документа (форми);
• дату і місце складання;
• назву підприємства, від імені якого складено документ;
• зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру;
• посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
• особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Інформація, що міститься  у прийнятих до обліку первинних  документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах  синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов’язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображається також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.

За п.9 ст.9 даного закону первинні документи та регістри бухгалтерського обліку можуть бути вилучені у підприємства тільки за рішення відповідних органів, прийнятим у межах їх повноважень, передбачених законами. Посадова особа підприємства має право в присутності представників органів, які здійснюють вилучення, зняти копії документів, що вилучаються.

Фізичні та юридичні особи, які беруть участь у здійсненні операцій, пов’язаних з прийманням і видачею  грошових коштів, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об’єктів майна, забезпечуються підприємством, установою, що виконую, що виконує ці операції, копіями первинних документів про таку операцію.

Термін зберігання документів на підприємстві, згідно з п.7 ст.9 Закону про бухгалтерський облік 3 роки (крім документів по заробітній платі).

Документооборот — це рух документів від моменту їх складання або отримання від інших підприємств, організацій до використання для бухгалтерських записів та подальшої передачі в архів.

На ТзОВ «РЗВА-Електрик» він містить кілька стадій: складання та оформлення документа, прийняття документа бухгалтерією, рух документа по підрозділах, занесення до інформаційної системи обліку і передання в архів. Працівники підприємства оформляють і подають первинні документи, які належать до сфери їх діяльності, відповідно до графіка документообороту.

Первинні документи обов’язково підлягають перевірці головним бухгалтером за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов’язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству, логічна ув’язка окремих показників.

Первинні документи, що пройшли обробку, містять відмітку, що виключає можливість їх повторного використання. Усі документи, що у ТзОВ «РЗВА-Електрик»  додаються до прибуткових та видаткових касових ордерів, а також документи, що стали підставою для нарахування заробітної плати та інших подібних виплат, погашені штампом або ручним написом “Одержано” або “Сплачено” із зазначенням дати (числа, місяця, року).   При цьому головний бухгалтер керується “Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, що затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88.

На ТзОВ «РЗВА-Електрик» первинні документи складаються на бланках типових форм, затверджених Міністерством статистики України, а також на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерствами і відомствами України. Документування господарських операцій може здійснюватись з використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні обов’язково містити реквізити типових або спеціалізованих форм.

За положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» п.11 ст.2 вільні рядки в первинних документах підприємства підлягають обов’язковому прокреслюванню.

Перелік первинних документів ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведений  у таблиці 2.1 .

 

 

 

 

Таблиця 2.1

Перелік форм первинної облікової документації

(ТзОВ  «РЗВА-Електрик»)

Зміст господарської операції (призначення  документа)	Назва документа	Код	Організаційно розпорядчі документи, які є підставою для оформлення документа
1	2	3	4
Видача грошей з каси	Видатковий касовий ордер	КО - 2	Наказ про видачу готівки з каси
Оприбуткування коштів в касу	Прибутковий касовий ордер	КО-1	Наказ
Розрахунки за отримані товари і  послуги постачальника	Платіжне доручення	0401002	Розпорядження директора
Надходження товарів від постачальника	Прихідна накладна, товаро - транспортна  накладна	1-ТН	Договір постачальника
Зарахування до складу основних засобів  окремих обєктів та введення їх в  експлуатацію	Акт приймання -передачі основних засобів	ОЗ-1	Наказ
Вибуття основних засобів при повній або частковій їх ліквідації	Акт списання  основних засобів	ОЗ-3	Наказ
Нарахування амортизації основних засобів	Розрахунок амортизації основних засобів	ОЗ-14	Наказ про облікову політику
Надходження матеріальних цінностей	Прибутковий ордер	М-4	Наказ
Отримання запасів від постачальника	Довіреність	М-2	Наказ
Передача замовнику виконаних  БМР	Довідка                 Акт виконаних робіт	КБ - 3  КБ - 2	Договір підряду
Підтвердження виконань умов договору	Акт прийому-передачі виконаних робіт		Договір
Отримання готівки з банку	Грошовий чек		Розпорядження директора
Прийом працівника на роботу	Трудова угода		Наказ по підприємству
Виплата зарплати	Платіжна відомість	П - 53	Наказ по підприємству
Відрядження працівника підприємства	Посвідчення про відрядження		Наказ по підприємству
Звіт потриманим коштам під звіт	Авансовий звіт		Наказ по підприємству
Отримання товару у фізичної особи - підприємця	Товарний чек		Договір

 

Первинні документи  та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх до архіву підприємства повинні зберігатися в бухгалтерії у спеціальних приміщеннях або зачинених шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером.

Термін зберігання первинних  документів, облікових регістрів  та балансів у архіві підприємства визначаються згідно з Переліком типових документів, що утворюються в діяльності органів державної представницької і виконавчої влади та місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств із зазначенням термінів зберігання матеріалів, затверджених Головним архівним управлінням при Кабінеті Міністрів України.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аналітичний  і синтетичний облік господарських  операцій підприємництва

 

Для одержання різних за ступенем деталiзацiї показників в бухгалтерському обліку застосовуються два види рахунків: синтетичний i аналітичний.

Синтетичні (об'єднуючі) рахунки надають узагальнені  дані з економічно однорідних груп засобів, джерел їх утворення і господарських  операцій. Синтетичні рахунки на практиці визначені Планом рахунків.

Синтетичний облік використовують при заповненні форм бухгалтерської звітності, передусім складанні  балансу, а отже, служать для аналізу  фінансово-господарської діяльності підприємства.

Аналітичні рахунки використовуються для деталізації інформації про об'єкти, що обліковуються на синтетичному рахунку.

Аналітичні рахунки відкриваються  в розвиток певного синтетичного рахунку в розрізі його видів, частин, статей і, де це вимагається, з  оцінкою інформації в натуральному, трудовому та грошовому виразах.

Вони формуються на підставі узагальненої, конкретизованої та об'єднаної на відповідному рівні інформації. Аналітичні (деталізуючі) рахунки є способом узагальнення і групування даних, що об'єднані синтетичним рахунком (вертикальні зв'язки).

Синтетичний облік неспроможний контролювати кожний вид господарських засобів  чи процесів. Для одержання показників, необхідних для управління в певних розрізах, тобто для деталізованих  записів синтетичного обліку за окремими його видами і процесами організовується аналітичний облік. З цією метою до окремих складних рахунків синтетичного обліку відкриваються рахунки аналітичного обліку.