Основные налоги в отрасли печати

Министерство образования  и науки РФ

Московский Государственный  Университет печати

Кафедра маркетинга 
 
 

 

Курсовая работа

 

Основные налоги в отрасли  печати,

налоговые льготы и их отраслевые особенности

 

                                                                

 

                                                                                                 Выполнила студентка  гр.ДэМ-3-1 
                                                                                                 Тарасевич Е.В. 
                                                                                                 Руководитель: Зюков Н.С.

                                                                                                         

                                                                                                          

 

 

 

 

Москва 2010 год

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1. Основные налоги в  РФ

1.1 Налог на добавленную стоимость.

1.2 Акцизы

1.3 Налог на доходы физических лиц

1.4 Единый социальный налог

1.5 Налог на прибыль организации

2. Налоговые льготы в  РФ

2.1 Понятие налоговых льгот

2.2  Виды налоговых льгот

2. Практическая часть

1. Основные налоги в  отрасли печати

2. Налоговые льготы отрасли печати

 

 

 

 

 

 Введение

В настоящее время деятельность полиграфических предприятий регулируется положениями Федерального закона от 1 декабря 1995 года ˜ 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации" (в редакции изменений и дополнений), а также целым рядом других нормативных правовых актов.

Под полиграфическим предприятием в соответствии со статьей 1 Закона 191-ФЗ понимается предприятие государственной формы собственности или организация иной формы собственности, осуществляющие материально-техническое обеспечение выпуска газетной и книжно-журнальной продукции.

При решении вопросов, связанных  с налогообложением осуществляемой деятельности, а также исчислением и уплатой отдельных видов налогов и обязательных сборов, предприятия руководствуются положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года ˜ 2118-1 "Об основах налоговой системы" (в редакции изменений и дополнений), а также иными законами, регулирующими порядок уплаты тех видов налогов и сборов, по которым до настоящего времени не приняты отдельные главы части второй НК РФ.

При организации и ведении бухгалтерского и налогового учета затрат предприятия вправе руководствоваться также Методическими рекомендациями по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях, утвержденными Минпечати России 25 ноября 2002 года (далее по тексту . Методические рекомендации по учету затрат).

Налоговый учет затрат следует  вести в соответствии с главой 25 НК РФ, а также разделом 6 Методических рекомендаций по учету затрат.

Система налогового учета  затрат разрабатывается предприятием самостоятельно, и в обязательном порядке должна предусматривать  использование регистров налогового учета. В Методических рекомендациях  по учету затрат предлагается использование  регистров налогового учета двух уровней: 
 - регистры-расчеты для исчисления первоначальной стоимости объектов для целей налогообложения;  

- регистры налогового учета.

Непосредственно порядок  ведения налогового учета устанавливается  предприятиями самостоятельно и  закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

При организации и ведении  налогового учета издательства вправе также использовать положения Информационного  сообщения МНС России от 19 декабря 2001 года "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для  исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

1. Основные налоги в РФ.

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

• федеральные,
• региональные,
• местные.

 Федеральными налогами  и сборами признаются налоги  и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Федеральные налоги и сборы 

1) налог на добавленную  стоимость;  
2) акцизы;  
3) налог на доходы физических лиц;  
4) единый социальный налог;  
5) налог на прибыль организаций;  
8) водный налог;  
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов;  
10) государственная пошлина.  

Региональные  налоги

1) налог на имущество  организаций;  
2) налог на игорный бизнес;  
3) транспортный налог.  

Местные налоги  
1) земельный налог;  
2) налог на имущество физических лиц.  
 

1.1 Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения  (ст. 146 НК РФ)

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: 
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций; 
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В целях настоящей главы  не признаются объектом налогообложения: 
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса; 
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества  государственных и муниципальных  предприятий, выкупаемого в порядке  приватизации; 
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; 
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 
6) операции по реализации земельных участков (долей в них); 
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику ; 
8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; 
9) Другие.

 

1.2 Акцизы

Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ)

Налогоплательщиками акциза  признаются: 
1) организации; 
2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ)

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного; 
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция  (спирт питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов); 
4) пиво;

5) автомобильный бензин;

6) дизельное топливо;

7) Другие.

 
Объект налогообложения (ст. 182 НК РФ)

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: 
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; 
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; 
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; 
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 
10) Другие.

1.3 Налог на  доходы физических лиц

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

 Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней  в течение 12 следующих подряд  месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации  не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской  Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или  обучения.3. Независимо от фактического  времени нахождения в Российской  Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются  российские военнослужащие, проходящие  службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного  самоуправления, командированные на  работу за пределы Российской  Федерации. 

Доходы от источников в Российской Федерации  и доходы от источников за пределами  Российской Федерации (ст. 208 НК РФ)

Для целей настоящей главы  к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы, полученные от  российской организации и (или)  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее обособленного  подразделения в Российской Федерации; 
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; 
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Для целей настоящей главы  не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени  и в интересах этого физического  лица и связанных исключительно  с закупкой товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.  

Объект налогообложения  (ст. 209 НК РФ)

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками: 
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

 

 

1.4 Единый социальный налог

 Налогоплательщики (ст. 235 НК РФ)

Налогоплательщиками налога  признаются:

1) лица, производящие выплаты  физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой. (Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.2). Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

 
Объект налогообложения (ст. 236 НК РФ)

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, указанных  в абзацах втором и третьем  подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным  в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту  налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход  права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные  права), а также договоров, связанных  с передачей в пользование  имущества (имущественных прав).Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, указанных  в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с  их извлечением. (Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ). Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

 

 

 

 

1.5 Налог на прибыль организаций.

 
Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ)

 Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций   признаются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается: 
1) Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. 

Порядок определения  доходов. Классификация доходов (ст. 248 НК РФ)

      К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

 
Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ)

В целях настоящей главы  доходом от реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.  

Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

В целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

• от участия в деятельности других организаций;
• в виде курсовой разницы по операциям с валютой;
• признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;
• проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• выявленный доход прошлых лет;
• стоимость собственного имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;
• стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;
• другие.

Доходы, не учитываемые для  целей налогообложения (ст. 251 НК РФ)

• в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления;
• взносы в капитал организации;
• кредиты, займы или погашение заимствований;
• имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
• другие.

 

2. Налоговые льготы  в РФ

2.1 Понятие налоговых льгот

Налоговыми льготами, иначе  льготами по налогам и сборам, принято  называть те преимущества, которые  предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими  плательщиками. В том числе понятие  налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Благодаря применению данного  налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная  цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и  вторую цель надлежит рассматривать  как способ косвенного сокращения налоговых  обязательств налогоплательщика, поскольку  отсрочка или рассрочка платежа  фактически являются кредитом, предоставленным  бесплатно или на льготных условиях.

Несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который  зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному  признаку льготы разделяются на три группы:

-изъятия; 
-скидки; 
-освобождения.

Выше были названы три  вида налоговых льгот: изъятия, скидки и освобождения. Рассмотрим их в  заявленном порядке. Изъятия представляют собой налоговую льготу, которая  направлена на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В частности, в отношении налогов на имущество изъятия сводятся к освобождению от налогообложения отдельных видов имущества. Наиболее ярко сказанное иллюстрирует налог на прибыль, в случае с которым изъятия выражаются в том, что прибыль изымается из состава налогооблагаемой прибыли (не подлежит налогообложению), если была получена плательщиком от определенного вида деятельности. Число изъятий по этому налогу невелико, однако они существуют и предусмотрены гл. 25 НК РФ.

Кроме того, изъятия предусмотрены  Налоговым кодексом при обложении  доходов физических лиц. Например, не подлежат налогообложению суммы  международных, иностранных или  российских премий за выдающиеся достижения, рассматриваемые в качестве поощрения. Аналогично полностью не взимается  налог с сумм единовременной материальной помощи пострадавшим от стихийных бедствий, поскольку такая помощь наделяется в налоговом праве свойством  экстраординарности. Виды такого рода доходов, которые не подлежат налогообложению, вне зависимости от свойств этих доходов в налоговом праве, объединяются в ст. 217 НК РФ.

2.2  Виды налоговых льгот

Назовем важнейшие из них  с кратким перечнем признаков  каждого дохода: 
1) государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, - по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии; 
3) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и прочие виды, установленные действующим российским законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления; 
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) гранты для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства; 
7) международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

8) единовременная материальная  помощь (оказываемая в связи со  стихийным бедствием, с другим  чрезвычайным обстоятельством и т. д.);

9) полная или частичная  компенсация (оплаты) работодателями  своим работникам и/или членам  их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или по старости, инвалидам, не  работающим в данной организации,  стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских;

10) суммы, уплаченные безналичным  порядком работодателями, оставшиеся  в их распоряжении после уплаты  налога на прибыль организаций,  за лечение и медицинское обслуживание  своих работников, их супругов, их  родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

11) стипендии учащихся, студентов и т. д.;

12) суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, получаемые налогоплательщиками  от финансируемых из федерального  бюджета государственных учреждений  или организаций, направивших их на работу за границу;

13) доходы от продажи  выращенных в личных подсобных  хозяйствах, находящихся на территории  Российской Федерации, скота,  кроликов, нутрий, птицы, диких животных  и птиц (как в живом виде, так  и продуктов их убоя в сыром  или переработанном виде), продукции  животноводства, растениеводства, цветоводства  и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;